“營改增”環境下施工企業財務工作的優化思考

康顯桃

摘要：現如今經濟全球化已經成為經濟發展的必然趨勢，在全新的世界經濟形勢發展之際，為了適應國內外經濟市場日益激烈的競爭，我國開始在各個地區推行“營改增”政策。其中建筑施工企業作為我國經濟企業的重要組成部分，積極響應“營改增”新政的號召，大力推動其發展，本文首先介紹“營改增”對施工財務工作的影響，并針對存在的問題提出了合理的優化措施。

關鍵詞： 營改增； 施工企業； 財務工作

“營改增”通俗來講就是營業稅改成增值稅，盡可能的減少納稅人重復納稅的風險，完善國家稅負制度改革。如何在“營改增”背景下提高施工企業財務工作的效率，優化供應鏈，整合產業結構，已經成為當前建筑業的重要抓手，只有真正落實“營改增”的各項制度，加快改革進度，才能盡早的提高企業盈利能力，實現企業轉型，進而擴大企業影響力。

一、“營改增”對施工企業財務工作的影響

我國于2011年開始在重點地區實行“營改增”這一經濟戰略方針，其中上海市在2012年就成為“開展交通運輸業和部分服務業營業稅改征增值稅”的改革試點，2015年，建筑施工企業全部納入“營改增”試點范圍，逐步適應新的稅收政策。值得注意的是隨著人民生活水平的提高，各項領域息息相關，通過此政策減輕了部分納稅人的重擔，帶來了“結構性減稅”但與此同時也會有虛開增值稅、相關機制不健全等各種涉稅風險，“營改增”對施工企業財務方面產生了巨大影響，主要可以概括為以下幾方面：

（一）稅負的改變

我國實行“營改增”新政后，將征收營業稅改成增值稅，這其間計稅基數及適用稅率都發生了改變，極大的降低了企業的稅收成本，提高了企業生產效率。但是現如今我國施工企業稅收環境比較差，沒有形成合理規范的執行機制，從而出現假發票、發票不規范等問題，使得部分增值稅進項稅額無法抵扣，以致出現了企業重復納稅的現象。

（二）納稅手續相對較復雜

按照“營改增”的相應規章制度，納稅地點及稅款歸屬地要回歸到機構所在地，這樣保證了增值稅征收的目標性及準確性，但是相比之下也增加了納稅手續的復雜性。例如與改革之前相比，“營改增”的推行對于發票的規范性要求比較嚴格，財務部門所開的發票必須要在相關證件齊全、信息詳細、扣稅憑證合格等前提下才可按照規定的流程開出具有法律效益的發票，在一定程度上延長了工作時間，增加了程序的復雜性，甚至出現偷稅、漏稅、開虛假發票等的涉稅風險。

（三）抵扣范圍過于狹窄、稅率偏高

在建筑業方面，有的工程項目，主要材料或大宗材料由甲方采購，調撥給施工企業使用，施工企業僅采購一些輔助材料或零星材料，這樣施工企業可取得的進項稅額就少，實際稅負明顯偏高；在金融保險業方面，因業務種類非常多、結算復雜、抵扣鏈條非常不好列、金額特別碎的特點，金融保險業在營改增后，稅率相比增高。

（四）企業財務制度不健全

“營改增”的廣泛實施，極大的影響了施工企業財務部門的運作，新舊制度的更換，使得原有的財務制度不能完全適應新的稅收改革，這其中包括成本的核算方法、開發票的流程、供應商的選取、產品的銜接、經營目標等，部分施工企業沒有及時了解新政，相應的規章制度不健全，存在缺口，以致在工作中出現許多問題從而帶來嚴重的財務風險及企業運營風險。

（五）企業財務部門執行力度較弱

“營改增”是我國新出臺的一項改進企業內部稅收的政策，由于出臺時間比較短，以致于部分企業公司缺乏執行該新政的專業人員，或者企業內部人員專業知識水平相對較低，未能及時了解學習新政，不能充分掌握其精髓，從而導致由于內部人員專業素養低而不能使營改增政策真正有效的落實。同時新政的實施除了給予財務部門新的挑戰外，企業內部其他部門也迎來了相應的變革，改革后有些企業不能充分做好財務部門與其他部門的合理有效銜接，部門間不能高效配合，以致企業在經營方面出現不協調的問題，嚴重阻礙了企業的發展。

三、“營改增”環境下施工企業財務工作的優化建議

（一）加強企業財務和稅務管理力度

“營改增”政策的實施需要國家、社會、集團、企業以及個人的共同支持與努力，國家應加大宣傳力度，提高該政策在各個企業中的影響力，保證“營改增”順利的實行。施工企業要加大對財務和稅務部門的管理力度，設立專門的稅務部門，著重學習新政政策，并健全監督機制，提高各個部門的工作效率，加強各部門業務規范管理，充分發揮財務和稅務部門在項目發展中的內部核算和監督職能，確保“營改增”的順利推廣。

（二）制定合理高效的財務制度

“營改增”政策的實施轉變了之前我國稅負的征收方式，使得征收的手續更加繁瑣，因此其相應的會計處理方法也發生了改變。因此，施工企業應準確掌握“營改增”的范圍，針對本公司企業的實際經營情況，制定出一套規范的財務工作計劃和財務制度，規范發票，分工明確，責任到人，抓好財務基礎工作，從而做好納稅工作和會計核算工作的銜接，準確核算會計信息，避免出現重復納稅、偷稅、漏稅的問題，減少涉稅風險。

（三）提高財務部門的人員素養

“營改增”政策的實施直接影響著企業的經濟效益，因此企業要加強對新政的重視力度，專門組織企業財務人員、銷售人員、采購人員外出學習、輔導培訓，并及時交流，在企業內部形成“傳、幫、帶”的良好工作環境，盡可能的提高施工企業內部人員相應的專業知識和技術水平，抓好企業涉稅事項管理，充分利用財務人員的專業技能，充分加強企業與財稅機構的聯系與溝通，確保財務核算在各項工作中發揮指導性作用，幫助企業減少相應的稅負風險。

（四）嚴格控制成本

“營改增”的深入發展能夠有效降低企業成本，因此企業的成本管控對于企業項目的良好發展起到了至關重要的作用，根據施工企業及市政工程的特殊性并結合公司管理要求對成本、期間費用的科目進行梳理歸集，企業財務內部要統一核算口徑，保證數據歸集及分析對比前后的一致性，同時還要細化成本，合理化核算，在成本和進項稅抵扣中找到平衡點，進而為企業提供準確的成本信息。

（五）合理管控資金流

施工過程中資金匱乏是常有的現象，及時合理規范的籌集資金是保證建筑施工順利進行的前提，因此財務部門要根據施工過程中的具體情況，謹慎選擇供應商，加強信用管理，強化客戶對賬，合法取得和保存抵扣憑證，加強發票管理，杜絕假發票，并合理規劃和調配資金，妥善處理施工企業與業主、稅務部門等外部單位的關系，加強市場調研和預測，做好產品銜接 從而減少現金支出，避免出現稅負風險。

（六）提高企業財務部門的執行力度

“營改增”的實施涉及到施工企業的各個方面，因此不止要加強財務部門的管理還要協調其他部門的發展。因此財務部門要及時上報各種報表，主動完善各項統計臺賬，真實準確的反映企業項目經營情況，嚴格按照企業標準化管理的要求完善內業資料。除做好本職工作外，財務部門還要積極與其他部門相配合，做好勞務的清算、供應商資金的結算、職工薪酬的發放等等，盡可能的發揮各個部門的職能，提高工作效率，降低企業的財務風險和經營風險。

四、結語

經濟全球化的背景下，為了加快企業轉型，實行“營改增”這一經濟策略可以減少企業的經營成本，提高工作效率，增加經濟效益，對于推動、協調經濟發展，優化社會經濟結構起著十分重要的作用，因此企業的財務工作部門要抓住機遇，克服困難，提前預測風險并制定相應的解決方案，貫徹落實“營改增”，促使企業在此環境下健康發展。

參考文獻：

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（作者單位：中鐵十七局集團第五工程有限公司）