營改增對我國企業(yè)財務(wù)管理的影響分析

張守嵐

摘要：從“營增改”推行的現(xiàn)狀分析，企業(yè)的營銷、服務(wù)以及財務(wù)管理都受到了或多或少的影響。財務(wù)管理作為企業(yè)運(yùn)營管理中的一個重要組成部分，為了更好地應(yīng)對營增改帶來的影響與挑戰(zhàn)，需要不斷的改進(jìn)管理方式、提升其管理質(zhì)量，充分利用“營增改”帶來的機(jī)遇促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)；財務(wù)管理；影響

“營增改”是我國近幾年實施的一項重大的稅制改革，與以往相比最大的改變就是將營業(yè)稅調(diào)整為增值稅。實施“營改增”稅制改革，是國家基于國際國內(nèi)形勢所采取的重要政策調(diào)整，有利于進(jìn)一步擴(kuò)大改革紅利、釋放內(nèi)需潛力、增強(qiáng)創(chuàng)新活力。自我國在2009年提出“營增改”改革方案之后，“營增改”試點工作在2011年10月正式啟動之后，國家開始在各地區(qū)循序漸進(jìn)的推進(jìn)各地區(qū)的“營增改”試點工作，發(fā)展至2016年，全國各地的“營增改”試點不斷增加，基本涵蓋了社會上的所有行業(yè)。自2016年5月1日，營業(yè)稅已經(jīng)完全被增值稅所代替。

“營增改”工作推進(jìn)以來，在各地區(qū)、各行業(yè)都取得了較好的實施效果，不僅消除了以往勞務(wù)稅制以及貨物中存在的重復(fù)征稅問題，還有效的打通了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣的鏈條，帶動了服務(wù)業(yè)的迅猛發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展增添了活力，不斷促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營方式的改革與管理水平的提升，也達(dá)到調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。不過企業(yè)在迎接“營增改”帶來的巨大機(jī)遇的同時，也面臨著“營增改”給管理帶來的影響與挑戰(zhàn)，尤其是對企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響與挑戰(zhàn)。

一、營增改對我國企業(yè)財務(wù)管理的影響

“營增改”推行以來帶了的積極作用是有目共睹的，但由于“營增改”的推行使得企業(yè)發(fā)展運(yùn)營的環(huán)境發(fā)生了極大的變化，對其財務(wù)管理也造成了極大的影響。

（一）營增改對財務(wù)報表的影響

財務(wù)報表是企業(yè)自身資產(chǎn)的主要途徑，在實施“營增改”之后，企業(yè)原有固定資產(chǎn)的累計折舊金額以及入賬金額都有降低，導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債之與固定資產(chǎn)也大幅下降，進(jìn)而加大了企業(yè)負(fù)債與流動資產(chǎn)的比例。同時，受到“營增改”的影響，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、利潤等也會發(fā)生較大的變化。企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債金額會有所增加，企業(yè)的總收入也不再包含營業(yè)額，營業(yè)額繳稅和附加值繳稅也會消失，如此一來企業(yè)的銷售凈利率將會有所增加。

（二）營改增對企業(yè)稅負(fù)的影響

“營增改”推行之前，企業(yè)財務(wù)管理部門計算交稅金額的主要依據(jù)是營業(yè)額計稅，而在“營增改”推行之后，納稅人的稅負(fù)抵額度有所上升，原來需要繳納的營業(yè)稅被增值稅替代，在一定程度上降低了企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)仔細(xì)考察稅負(fù)變動后的實際數(shù)額，而不是只看稅率，根據(jù)考察的結(jié)果做出相應(yīng)的應(yīng)對策略，以免調(diào)整措施之后導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)受損。

（三）營增改對發(fā)票管理的影響

在尚未推行“營增改”時，企業(yè)只需要開具普通發(fā)票，而推行“營增改”之后，企業(yè)開具、管理發(fā)票的難度有所增加。從相關(guān)要求來看，一些規(guī)模較小的納稅人只需要開具普通的發(fā)票就可以，但在使用發(fā)票時卻分為小規(guī)模納稅人與一般納稅人兩種，一般納稅人在使用發(fā)票時則有普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票兩種，增值稅專用發(fā)票管理的要求較之普通發(fā)票更加嚴(yán)格，如果發(fā)票使用人不按照規(guī)定使用發(fā)票將會承擔(dān)一定的法律風(fēng)險。除此之外，增值稅專用發(fā)票的出現(xiàn)也會對企業(yè)政治稅額的繳納造成一定的影響，我國相關(guān)法律對于增值稅專用發(fā)票的非法出售、虛開、偽造以及違規(guī)使用等行為，規(guī)定有專門的處罰措施，這意味著企業(yè)面臨的稅務(wù)監(jiān)管會更加的嚴(yán)厲，也給企業(yè)的發(fā)票管理帶來一定的難度。

（四）營增改對企業(yè)會計核算的影響

“營增改”推行前，企業(yè)的稅務(wù)核算內(nèi)容一般包括“應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”以及“營業(yè)稅金和附加”等，核算工作相當(dāng)簡單，稅收只需要企業(yè)稅率與企業(yè)營業(yè)額進(jìn)行核算。而“營增改”推行后，企業(yè)的增值稅與營業(yè)稅的計稅基礎(chǔ)以及會計核算方法的不同，稅率與稅目也有所變化，較之以往有了更加細(xì)分的科目，不僅會給企業(yè)會計核算增添了一定的難度，還會增加一定的核算風(fēng)險。

二、企業(yè)如何更好的應(yīng)對營增改對財務(wù)管理帶來的影響

面對營增改給企業(yè)發(fā)展帶來的機(jī)遇，以及給企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響，企業(yè)應(yīng)正確的看待營增改推行的意義與作用，積極配合國家的相關(guān)制度與措施，及時在財務(wù)管理方面做好應(yīng)對與調(diào)整措施，充分發(fā)揮營增改對自身發(fā)展運(yùn)營帶來的積極作用。

（一）主動提升企業(yè)財務(wù)報表質(zhì)量

在“營增改”政策推行之后，企業(yè)財務(wù)管理中的會計換算項目以及業(yè)務(wù)處理步驟也發(fā)生了一定的變化，使企業(yè)財務(wù)報呈現(xiàn)出以往沒有的復(fù)雜化、科學(xué)化形態(tài)。企業(yè)財務(wù)人員在編制財務(wù)報表時也急需調(diào)整，積極借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的財務(wù)報告編制方法及流程，提升財務(wù)信息的質(zhì)量以及財務(wù)報表編制的效率，以幫助企業(yè)管理層更加全面的了解掌握企業(yè)的財務(wù)狀況。

（二）合理統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅

實行“營改增”的其中一個重要目的就是為了減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)需在合法合規(guī)的前提下，科學(xué)合理的統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅。“營改增”的推行對企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生或多或少的影響，企業(yè)在制定科學(xué)合理的稅收規(guī)劃時需要從整體出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營實際，在籌劃時考慮到企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)行的全過程，以實現(xiàn)稅收籌劃的收益最大化。企業(yè)要積極迎接并抓住“營增改”帶來的機(jī)遇，積極利用“營增改”中相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，為企業(yè)制定最佳的稅收實施方案。一方面，企業(yè)要選擇合適的供應(yīng)商，確保合作企業(yè)財務(wù)管理的合理性、完整性以及有效性，并以提供增值稅發(fā)票的方法來降低成本、提升經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)通過調(diào)整流通環(huán)節(jié)來改變資產(chǎn)形式，盡量不要將資產(chǎn)放置與繳稅較高的稅目中，以達(dá)到降低稅額的目的。

（三）加強(qiáng)發(fā)票管理

“營改增”之后，由于增值稅的可抵扣性，一般納稅人必須開具增值稅專用發(fā)票，因此，企業(yè)要在增值稅發(fā)票管理上實行專人專管，以保證發(fā)票能夠合法、合理的使用。首先，稅務(wù)部門要對企業(yè)加大宣傳培訓(xùn)的力度，可以為企業(yè)提供專業(yè)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)服務(wù)，幫助企業(yè)規(guī)范合理的使用發(fā)票。其次，企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)開具增值稅發(fā)票，并規(guī)范發(fā)票管理的各項流程制度，不得隨意放置、借出、拆本使用、撕毀或丟失發(fā)票。最后，企業(yè)要及時登記開具好的發(fā)票并定期進(jìn)行核查，重增值稅對企業(yè)稅負(fù)的影響，不斷強(qiáng)化對發(fā)票的監(jiān)督管理，杜絕出現(xiàn)部分業(yè)務(wù)人員為完成個人業(yè)績而虛開發(fā)票等現(xiàn)象。

（四）強(qiáng)化企業(yè)財會隊伍建設(shè)

“營改增”之后，社會發(fā)展對企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)能力及職業(yè)素質(zhì)的要求更加嚴(yán)格。要求企業(yè)要強(qiáng)化財務(wù)管理隊伍的建設(shè)，不斷提升財務(wù)管理隊伍的工作質(zhì)量與工作效率。首先，企業(yè)要定期開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動，組織財務(wù)管理人員學(xué)習(xí)研究我國稅制改革的政策，加深其對《刑法》中關(guān)于增值發(fā)票使用規(guī)定的認(rèn)識，促使其按照嚴(yán)格按照刑法與稅法的相關(guān)要求，加深他們對相關(guān)政策的理解與認(rèn)識，確保企業(yè)財務(wù)管理的合法性、有效性，同提升其制定合理納稅規(guī)劃的能力，有效降低企業(yè)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。其次，企業(yè)要制定獎懲分明的制度，以獎為主，激勵財務(wù)人員自覺提升自己的專業(yè)能力與職業(yè)素質(zhì)，提升整體財會隊伍的工作主動性與工作水平。

三、結(jié)語

基于“營增改”對企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響，企業(yè)要正確的看待“營增改”帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，準(zhǔn)確不判斷社會市場發(fā)展形式，跟隨時代發(fā)展不斷調(diào)整完善自身的經(jīng)營理念與管理策略，尤其要不斷與時俱進(jìn)提升自身的財務(wù)管理水平，以適應(yīng)“營增改”政策下的環(huán)境變化與新要求。

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（作者單位：山西省畜牧獸醫(yī)學(xué)校）