“營改增”對通信企業財務的影響及對策初探

曲衛華

摘要：“營改增”是我國當前一項重要的財稅改革措施，近年來，隨著“營改增”的不斷神話，對于各行各業均產生了不同的影響。在這樣的背景之下，通信企業的采取情況也受到了較大的影響?！盃I改增”的根本目的，是降低整個行業的稅負水平，而通信行業具有一定的特殊性，因此，應當充分認識到“營改增”對通信企業財務的影響，并結合實際情況，探討通信企業財務應對“營改增”的對策，促進通信企業更為良好的經營與發展。

關鍵詞：“營改增”；通信企業；財務；影響；對策

“營改增”是一項重要的稅務改革措施，其對于通信行業，有著較大的影響。這些影響并不單單是從征收營業稅改為征收增值稅，同時企業的納稅環境也發生了一定的變化。對于通信企業來說，納稅環境的變化，將會對納稅時間、計稅基礎等產生影響，進而是通信企業的利潤和收入發生變化。對此，通信企業應當在“營改增”的背景下，對營銷策略進行更加深入的研究，采取有效的對策應對“營改增”，從而確保通信企業更為良好的發展。

一、“營改增”對通信企業財務的影響

（一）可能導致通信企業稅負增加

實施“營改增”之后，由于通信企業稅率做出了相應的調整，若不能妥善的處理，可能會增加企業的稅務負擔。傳統語音服務為通信企業基礎業務之一，改為增值稅后，其稅率為11%，較大幅度的提升了稅率。通信企業經營期間，為能更多的吸引消費者注意力，實現營業額的提升，通常會組織相關的活動，如購機送話費、存費贈手機等，在會計核算當中，對于銷售的話費、手機等，主要按照公允價值占比，對通信服務、終端銷售的收入進行確定，按照營業稅，上述活動屬于混合銷售行為，稅率為3%，但在增值稅中屬于銷售行為，適用貨物銷售稅率17%[1]。通信企業是資本密集型企業，前期需要投入的資金量非常大，因此，企業成本折舊與攤銷費用占比較高，以現有增值稅抵扣政策抵扣時，無法通過折舊對存量資產進行抵扣銷項稅額。

（二）影響通信企業的凈利潤

在實行“營改增”之后，通信企業的凈利潤可能受到一定的影響。增值稅作為一種流轉稅，主要是對應稅勞務、應稅貨物的增值額進行征收，主要政策包括價外征收、價稅分離。增值稅先項稅額，以及依法可抵扣進項稅額等，具有單獨的核算體系，沒有包含在企業費用、成本、收入當中，因而不會對企業凈利潤產生直接影響[2]。而增值稅則不然，會對通信企業的凈利潤造成影響。這是由于，通信企業在“營改增”之后，如果沒有調整定價，在營業現金流入量不變的基礎上，營業額當中將會有一部分轉變成銷項稅額，進而影響收入。通信企業如果沒有采用提價等方法，向通信用戶轉嫁稅負，根據稅率，在營業額中將銷項稅額進行分離，通信企業收入將會發生較大的下降。此外，在企業成本費用、可抵扣增值稅進項稅額之間，存在著反向的關系，因此會對企業凈利潤產生影響。如果通信企業在購進應稅服務、應稅貨物的時候，支出的現金流量不變，能夠抵扣進項稅額，則能夠降低企業成本，如果根據政策不能進行抵扣，或是無法對增值稅專用發票進行獲取，企業的成本就會增加。

二、通信企業財務應對“營改增”的對策

（一）樹立稅收籌劃意識

在“營改增”的稅改背景之下，通信企業要想取得更好的收益，應當對稅收籌劃意識進行建立，對供應商進行合理選擇，使進項稅費抵扣得到增加，對銷售方式進行合理的選擇，從而增加企業收入。隨著“營改增”范圍的擴大，越來越多的項目可以進行進項稅抵扣，因此，在選擇供應商的過程中，范圍也得到了增加[3]。通信企業在選擇供應商的時候，要根據高質低價可抵扣進項的原則進行選擇。在通信企業運營成本當中，財務費用、管理費用、銷售費用、移動業務網成本等是主要的成本構成，其中，移動業務往成本和銷售費用占比較高，因此，在稅收籌劃中，應主要對這兩個方面加以重視。在營業稅制度下，對收入的確認，是不含稅的收入，而在“營改增”之后，收入則是含稅收入。因此，在會計確認收入的時候，需要進行不含稅收入的換算，就會產生營業收入下降的情況。因此，在選擇銷售方式的過程中，應取消直接贈送用戶實物的方案，防止視同銷售行為的發生，從而降低銷項稅費，實現收入增加[4]。在銷售折扣業務時，應當主要推薦企業自由業務，并對其進行折扣或贈送，從而增加收入。在積分兌換業務中，也應對企業自由業務進行宣傳，從而降低稅費，提高收入。

（二）強化增值稅專用發票管理

在“營改增”之后，通信企業主要對增值稅專用發票進行使用，通信企業應當強化對增值稅專用發票的管理，對發票管理制度進行嚴格的落實和執行，并對財務檢查力度進行加大[5]。在通信企業的財務管理工作中，必須對增值稅專用發票進行嚴格的管理，通信企業要結合自身特點，對相應的管理制度進行建立，從而在發票管理中，能夠具有充足的依據和保障。在發票管理中，一旦發現存在虛開增值稅專用發票的行為，必須進行嚴厲的懲處，從而對企業的形象和利益進行維護。在發票管理當中，不但需要制定嚴格規范的規章制度，還需要進行嚴格的監督和落實，加強監督力和執行力，做好財務檢查工作，加強財務檢查力度，從而確保增值稅專用發票管理的有效進行。在實際管理中，財務管理部門應當加強和市場管理部門的分工合作，定期對發票開具人員進行檢查。同時，針對發票財務檢查工作，要對定期檢查、不定期抽查的模式進行建立，在發票的全生命周期，包括裝訂、歸檔、核銷、領用、開具、保管等方面進行嚴格的檢查與管理。在檢查當中，不但要對發票開具項目進行檢查，還應當注重發票的領用、登記情況，并定期盤點發票庫存。此外，在全面營改增前提下，應利用專業的發票管理各種成本費用，如修理費用需提供建筑專業票、廣告宣傳等銷售費用需要提供廣告業專票、外包人員費用需要提供服務專票，并將營銷策略機補改變，變為話補，對收入稅率結構做出調整，促進增殖電信服務大力發展，降低稅負。

（三）科學防范財務風險

在“營改增”下，通信企業應當對財務風險進行科學的防范，對會計核算制度進行優化與完善，對財務從業人員素質進行培訓與提升，對企業的內控及內審有效性進行加強，對企業納稅監管質量進行提升。相比于營業稅，增值稅征收管理更為嚴格，對企業納稅管理有著更高的要求。在“營改增”之后，通信企業應當對增值稅核算功能、審批環節、財務核算系統及參數等進行全面的優化。同時，需要增加和完善會計科目，重新優化會計報表編制方法與格式、記賬程序與方法、賬簿、會計憑證、會計核算辦法等。在費用、成本、收入等方面，也要進行強化管理，在增值稅要求下，對完善的核算制度進行建立。通信企業要在發票管理、會計核算、全網結算業務管理、采購管理、集團業務管理、營銷專題、稅收政策等方面，對財務會計人員進行培訓，提升其知識與能力。在企業內控及內審方面，應充分結合“營改增”的特點，提升其有效性，避免在“營改增”之后，企業中可能出現的舞弊或違規現象。此外，在納稅監管方面，通信企業應注重監管質量的提升，對涉稅操作及處理給予高度重視，對增值稅相關法律法規進行認真執行，從而對涉稅風險進行有效的方法與規避。

三、結論

在我國當前的稅制改革當中，“營改增”是一項重要的措施，對于各行各業都有著較大的影響。對于通信企業來說，由于和其它普通企業相比，具有一定的特殊性，因而期會受到“營改增”更大的影響?；诖耍瑧攲Α盃I改增”對通信企業財務的影響進行分析，進而采取有效的對策進行應對，以確保通信企業更好的發展。

參考文獻：

[1]趙永波.“營改增”對企業財務和會計的影響及對策研究[J].行政事業資產與財務，2015（3）：16-17.

[2]王婷.淺談營改增對通信行業財務管理的影響[J].文摘版：經濟管理，2015（5）：145-145.

[3]張其慧.“營改增”對通信工程行業稅負的影響及建議——以湖北武漢A通信工程公司為例[J].中國商論，2016（19）：19-20.

[4]王良，吳偉平.“營改增”對工程造價控制和工程承包模式的影響及應對策略[J].郵電設計技術，2015（2）：88-92.

[5]龐珺，張瑞冬.營改增對通信企業的影響探討[J].經濟管理：文摘版，2016（4）：00181-00181.

（作者單位：中國電信股份有限公司嘉興分公司）