現代企業財務管理中的稅收籌劃應用探討

孫金偉

摘要：現代經濟發展迅速，各個行業都存在著日益激烈的競爭，現代企業為了降低運營成本，都非常重視進行稅收籌劃，稅收籌劃屬于財務管理的范疇，進行稅收籌劃會促進企業經濟的發展。本文探討了稅收籌劃在現代企業財務管理中的應用。

關鍵詞：現代企業；稅收籌劃；財務管理

一、稅收籌劃概論

（一）作用

稅收籌劃的作用主要有以下兩點：一是稅收籌劃可以提高企業資金的利用率，企業可以通過稅收籌劃來延期納稅，企業可以有時間來做出投資和經營決策，同時也可以避免或減少企業受到稅收處罰，可以實現企業稅收方面的利益最大化；二是可以更好的執行國家的稅收政策，通過納稅來擴充國庫財政收入和外匯收入，同時可以促進稅收代理行業的發展。

（二）稅收籌劃的基本特點

進行稅收籌劃時要遵循一定的原則，總的說來堅持三個原則：

一是不得與國家的稅收法律法規相違背。進行稅收籌劃要嚴格執行國家的相關稅收法律法規，進行籌劃的前提是要合法，是在此基礎上納稅人選擇的最佳的納稅方案，可以有效降低企業的經營成本，同時可以規避激烈的市場風險。同時進行稅收籌劃也是國家稅法在制定時的目標之一，是一種宏觀調控手段。

二是要進行事前籌劃。籌劃不是企業的經營活動發生之后的一種事后行為，而是企業在決定進行經營活動之前就已經制定好，是一種前瞻性的企業行為。

三是目標性。稅收籌劃的目的非常明確，就是降低企業的經營成本，規避市場風險，有了明確的執行目標，才能確定最佳的稅收籌劃方案。

二、稅收籌劃在企業財務管理活動中的應用

（一）在籌資過程中的應用

企業要進行經營首先要有充足的資金，但是實際的情況由于庫存占用資金、投資等多種原因，企業可以實際支配的資金往往不足，為了維持正常的經營活動，必須要進行籌資活動，籌資是企業必須要面對的一件事情。在進行籌資活動時，首先要解決資金的結構問題，即企業在進行經營時所要解決的資金問題的構成情況，各種資金的構成比例是怎樣的，企業的管理者和實際控制人要根據提供的多種籌資方案，選擇一種最佳的資金構成方案，資金結構要對企業的經營有利。在選擇資金結構時如果進行稅收籌劃，就可以對企業的資金結構進行優化，使企業的資金成本得到降低，從而可以增長企業的經濟效益。

現在我國采用的資金籌資方式有很多種，主要采用的是股票和債券兩種形式。單純從稅收籌劃的角度來說，債券籌資方式更加易于操作。由于債券是可以計算利息和手續費的，可以與債券的本身價值一起計入企業的在建工程價值，或者記入期間費用（財務費用），財務費用可以進行稅前扣除，所以可以抵減企業的應納稅所得額，減少企業交納的企業所得稅額；股票籌資形式體現的是股東的權益 ，是在稅后反映的，所以稅法規定不允許抵減企業的應納稅所得，采用股票籌資形式交納的企業所得稅不會減少。雖然采用債券形式從稅收籌劃的角度來說是最佳的，凡事都有兩面性，交納的所得稅減少了，并不代表企業的利潤增加了，進行稅收籌劃時要在合法操作的基礎上，進行籌資方案的設計時所得稅是一方面，更重要的是要實現稅后利潤的最大化，這是衡量一個籌資方案優良與否的關鍵。

（二）稅收籌劃在投資活動中的應用

企業進行投資活動，可以讓企業的資金發揮最大的資金價值，前提是企業要在保證正常經營活動的基礎上，保證可以有充足的自有資金可以進行投資。在投資活動中進行稅收籌劃，要綜合考慮投資被投資方、投資活動的地點、采用的投資形式等多方面的因素。我國在制定稅收政策時是根據各個行業和各個地區的不同發展情況來制定的，這樣可以協調地方經濟與國家經濟的平衡，實現對國家經濟的宏觀調控，使我國各地區的經濟發展可以相互平衡。企業在進行投資活動的稅收籌劃時，要依據國家和地方的稅收政策，投資方向選擇那些國家著手發展的行業，要充分利用國家的稅收優惠政策的規定，獲取企業經濟效益的最大化，通過稅收籌劃來降低企業的納稅總額。

企業在投資活動中進行稅收籌劃，要綜合考慮企業的組織機構以及分支機構的情況。企業采用的組織機構形式不同，要適用采用不同的稅收形式。在企業組織形式中，子公司、公公司是比較常見的企業分支形式，子公司是獨立法人，稅法規定企業的子公司是具有獨立納稅資格的納稅人，要承擔與企業相同的納稅義務；分公司是企業在不同地區設置的下屬機構，是非居民納稅人，企業做為納稅人，分公司不承擔全部的納稅義務，分公司的利潤核算是歸屬于總公司的，是非獨立稅納人。企業要根據項目設置和發展的實際情況來決定設立子公司還是分公司，履行納稅義務時選擇一種更利于企業合理納稅的方式。

企業的投資活動有兩種形式，分別是直接投資和間接投資。直接投資指的是企業直接將資金用于投資活動，間接投資指的是企業采用債券或者股票的形式來進行投資活動，如果企業進行國庫券投資，實現的投資利潤可以免交企業所得稅，如果企業采用債券形式的投資活動，所獲得的利潤要計入企業所得稅應納稅所得額，如果采用股票形式的投資活動，實現的股利不計入應納稅所得額，但是股票投資形式的風險性較大。企業進行直接投資會面臨許多稅收方面的問題，涉及的稅種較多，如增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、財產稅等。進行投資活動的稅收籌劃，要考慮采用非貨幣形式還是貨幣形式，采用哪種形式，要權衡哪種形式對企業降低稅收更為有利，這樣可以使市場風險和投資成本之間達到平衡。

（三）稅收籌劃在企業資金運營活動中的應用

企業籌措到所需的資金后，要進行具體的運營活動。進行資金運營活動的稅收籌劃時，要預估企業各個經營項目的收入額，根據收入情況來實行稅收籌劃。要對經營活動的核算情況進行稅收籌劃，通過籌劃可以平衡成本、期間費用和利潤三者，核算方法可以采用存貨計價法和折舊提取法。存貨的計價方法分為先進先出法和加權平均法，企業確定了某種存貨計價方法，一般一年內不得更改，兩種方法分別適用于不同的存貨內容。如果物價持續下跌此時可以采用先進先出法，這樣核算以后期末存貨成本就會下降，銷售成本就會提高，企業本期的應納稅所得稅會減少，交納的企業所得稅會減少，企業的稅收負擔會減輕；如果物價表現出不規律的波動，可以采用加權平均法，采用加權平均法可以降低企業資金運營的風險 。進行內部核算時也要考慮期間費用的影響，企業要提供合法的費用單據，并根據會計制度合理的估算損失，這樣可以降低企業的所得稅負擔。如果某項往來款項被定性為壞賬，要計入當期損益，進行成本費用的攤銷時，要制定一個比較短的攤銷期限。

要對利潤分配情況進行稅收籌劃，企業進行財務管理的目的之一便是確定稅后利潤，為股東分配企業利潤，利潤的大小以及分配原則，關系著股東的直接利益，所以分配必須要公正合理，這關系著股東是否可以和平共處，有利于企業的經營穩定。對利潤進行稅收籌劃時，主要的籌劃要點是股利的分配以及是否進行再投資。股利是股東應得的利潤分成，分為股票和現金兩種形式，如果是現金股利要涉及所得稅。企業在確定股東分配形式時，要考慮到企業各個經營項目的情況以及市場狀況。如果不分配股利，對所得利潤進行再投資，企業要進行投資風險的合理估計，為了保證投資收益，可以根據當地的再融資優惠政策，通過稅收優惠來降低納稅額，同時也降低了面臨的市場風險。

三、小結

現在我國經濟迅速發展，市場環境越來越成熟，相關的稅收法律法規也越來越完善，企業面臨激烈的市場競爭，進行稅收籌劃非常重要，稅收籌劃可以降低企業的稅收負擔，實現利潤最大化，對于企業是實現利潤、規避市場險的科學管理方法。

參考文獻：

[1]盧樺.稅收籌劃在現代企業財務管理環節中的應用[J].商情，2012（32）：161-162.

[2]李婷婷.稅收籌劃在現代企業中的應用[J].商場現代化，2016（12）：156-157.

（作者單位：天津京運汽車租賃有限公司）