設立企業稅務會計的必要性及原則

張維保

摘要：稅務會計是在經濟進步情況下的產物，他研究的內容不僅涉及稅收工作的會計問題，還處理有關企業會計的稅收問題。稅務會計是從企業而會計體系當中分離出來的單獨處理企業稅務的，具有自身獨立的體系和運轉法則。稅務會計處理過程中所涉及的資料包括財務會計賬簿記錄、會計報表。由于當前的會計工作人員缺少對稅務會計的系統學習，在具體的工作中難以將稅務會計工作處理到位，很多地方總會出現錯誤。伴隨著法律法規逐漸的走上正軌，稅務會計相關規則和法律有自身的運行系統，與會計管理并不相同，倘若要求兩者按照同樣的標準進行管理，可行性非常低。同時也會影響稅務會計作為獨立的會計體系的價值。因此，只有將稅務會計真正的獨立于會計管理體系，才能夠真正的發揮她的管理作用。

關鍵詞：企業；稅務會計；必要性

一、企業稅務會計重要性

（一）有助于企業實現自身利益目標

通常情況下，納稅是企業必須履行的社會職責，倘若企業想要逃稅漏稅必然會承受一定的法律責任。企業想要正常的降低企業納稅數額，就需要對稅務工作加以了解，明確哪些企業受益是可以參與減稅、免稅、退稅活動。明確企業是否有權利對稅務處罰進行聽證；如何舉報稅務工作人員徇私舞弊行為等等。這些都能夠在一定程度上幫助企業減少稅收數額，維護企業自身的權益。對于企業來講，應當熟悉稅法準則，這不僅是企業維護自身利益的必要條件，更是企業做出正確的納稅行為的保證。

（二）現代市場經濟發展的基本需求

財務會計與稅務會計為一體能夠滿足我國過去的經濟形勢，但是現代經濟中企業要求有更多的自主執行權，真正成為一個能夠自主選擇發展方向、自負盈虧以及自我約束的經濟實體。企業已經不再是國家能夠強制性管理的經濟實體，企業在滿足國家利益的同時更追求自我利益的滿足，國家作為宏觀管理者有權利要求企業履行納稅義務，但是也要給予企業一定的權利。企業稅務會計剛好能夠滿足國際和企業兩方的需求，給予企業一定的自我選擇權利，保護自身的利益。

（三）促進企業和稅務機關提高管理水平

倘若企業了解稅務會計的詳情，那么企業在處理稅務會計方面戶有很大的優勢，不僅可以有效根據各種政策實現免稅、減稅、退稅等服務，還能夠避免因為會計工作不符合稅務的要求而遭受處罰。總的來說，企業爭取稅務優惠政策并不不妥，反而能夠鼓勵企業更愿意積極參與納稅工作。稅務機關想要獲得更多的稅收工作就必須提升自身的管理水平，企業滿足稅務優惠政策的應當盡最大程度的保障企業的利益。一味的強制性打壓反而降低企業納稅的積極性。企業與稅務機關都想爭取自身的利益最大化，兩者之間的矛盾較為突出，企業稅務的構建在一定程度上給予企業自主工作的空間，提升企業納稅的積極性。當然，企業稅務會計的構建不僅能夠提升企業內部的會計管理，同樣增強稅務機關工作人員檢查工作壓力，推動稅務機關的會計管理水平。

（四）改善財稅合一制度所帶來的局限性

在我國高度計劃經濟體制下，財稅一體化執行效力強。但是現代市場經濟中，政府已經不再對市場擁有全面的操控能力，要求給予企業等經濟實體自我成長的空間。構建企業稅務會計給予企業很大的選擇空間，根據企業本身的情況有選擇性的處理財務會計。稅務會計獨立于會計管理工作，不僅能夠降低企業會計工作人員的工作壓力，使其專門從事于會計管理工作，還促進稅務會計工作更為細致，真實的反映企業稅款的真實性。

（五）稅務會計是企業核算模式改革進步的需要

會計工作企業經濟業務所必不可少的要件，作為服務于市場經濟基礎工具，能夠為企業管理人員、投資人、債權人提供更為有效的企業經營信息。所以，構建高效的會計工作是企業的進步。構建獨立的企業稅務會計工作體系，降低會計管理工作的負責性，提高會計管理工作的純度，強化企業內部的管理工作。稅務會計的獨立化，能夠促使企業及時的了解稅務管理制度的變化，更好的處理企業內部的稅務工作，監管企業資金的流向，確保企業經營合法化。企業會計管理工作專業化、專門化也是企業核心競爭力的一種。稅務會計與財務會計兩者相互獨立有利于企業會計核算工作的進步。

（六）稅務會計獨立于財務會計是順應全球經濟一體化的必然

全球經濟一體化已經發展到深化階段，幾乎每個國家都參與到世界經濟體系當中，都不可避免的被全球經濟形勢所影響。全球經濟一體化發展最大的影響是國內各項經濟政策和管理指標逐漸趨向于國際指標，即企業的財務管理制度更偏向于國際化發展。國際會計管理工作當中，稅務會計、財務會計以及管理會計三者相互分離，各成體系。所以稅務會計獨立于財務會計是發展的必然趨勢。想要獲得更多的國際資源，會計管理工作也要與國際會計管理工作相接軌，以便促進我國經濟的現代化、國際化，這也是維護我國企業在國際交易中的權利的必然選擇。

二、設立企業稅務會計應遵循的原則

（一）遵循稅法的原則

企業稅務會計管理的是企業稅務是否符合法律法規，只有遵循國家稅法才具有統一性。所以，企業在處理自身的稅務會計時應當嚴格遵循國家稅法，具體到企業稅務的賬簿、憑證、會計基礎、會計年度、計算單位、申報制度等細節。尤其是企業資金流動等內容更需要詳細處理。企業稅務會計雖然具有一定的自我處理空間，但前提是要滿足國家稅法的規定。

（二）靈活操作原則

企業稅務會計操作具有一定的彈性，表現在以下兩個方面：一是企業稅務會計核算過程中，與企業納稅相掛鉤的會計事項絕不準許排除在外，強烈要求核算準確、分項細致；但是一些并不影響企業納稅的會計信息，或者無關緊要的會計信息可以忽略不計；二是會計核算與監督兩者同體。這主要是源于企業納稅申報期往往安排在企業會計核算之后。比如稅法中規定：企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業不僅需要處理好日常經濟活動所產生的稅務，還需要做好核算工作，以便能夠滿足稅務機關的要求。企業稅務會計工作能夠及時的檢查出企業內部會計管理所存在的失誤，加以改正，避免由于會計出錯導致的經濟懲罰。

（三）尋找適度稅負原則

稅務會計對企業來講對重要的價值是能夠為企業管理者、投資人以及稅務機關提供準確而真實的企業經濟狀況的財務報表。這些信息有助于會計信息使用者制定一系列的市場經濟計劃或者管理行為。所以，企業的稅務工作人員應當詳細的了解稅收工作的價值和我國稅務的法律制度，以便提供高質量的稅務工作結果。國家的稅務制度是按照整個經濟運行的情況進行制定的，假如具體到某一企業或者產品就有可能存在一定的空白，很多企業就難以獲得有效的納稅減免、退稅以及減稅等優惠政策。企業在日常的工作中不僅要處理好自身的管理，深入的研究各個投資方案與納稅制度，使其能夠盡可能的相適合，獲得較多的稅收優惠，實現企業利益最大化的目標。其次，企業的稅務會計管理要經常的關注國家在稅務方面政策的調整，保障企業的稅務工作能夠真實的反映企業的經營狀況以及所應當繳納的稅額，杜絕漏稅、偷稅事件的發生，正確的看待國家納稅政策，及時的繳納稅款。

（四）會計核算的一般原則

稅務會計滿足會計核算的一般原則，包括核算總體工作的客觀性、可比性、一慣性原則；會計資料信息質量方面的相關性、及時性、明確性；會計修訂方面的謹慎性、重要性原則。這些原則作為會計管理的基礎性原則，在會計稅務工作方面具有普適性。

三、結語

企業會計稅務的建立對企業內部管理制度的科學化有很大的幫助，它首先在財務管理方面促進企業財務會計工作的專業化和具體化，督促企業會計工作者增強法律意識和社會責任，改善企業偷稅、漏稅等問題。此外，企業稅務會計的建立提升企業的內部管理工作，使企業內部結構更為穩定，表現在外部則企業具有很強的生命活力，市場競爭力提升。

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（作者單位：龍口市地方稅務局）