施工企業內部審計存在的問題及對策研究

錢潮

摘要：隨著施工企業競爭越來越激烈，企業已經意識到內部審計對于企業管理和發展的重要性。由于施工企業的自身行業特點，內部審計存在著內審意識薄弱、獨立性差、審計部門配備不合理、審計方法和技術落后等問題。本文介紹了施工企業內部審計的研究背景和意義，結合施工企業的實際情況對其內部審計存在的問題進行全面探討，最后對內部審計存在的問題提出改善建議。

關鍵詞：施工企業；內部審計；服務意識；問責機制

一、施工企業內部審計的研究背景和意義

施工企業的內部審計是對企業財務預算、施工成本、合同管理、經濟責任等方面的審計，對企業內部的一切經濟活動進行監督和評價，旨在促進企業加強內部管理，更好的完成企業制定的經濟目標和任務，最終提高企業的經濟效益[1]。

自“中國中鐵”整體上市以來，內部審計在中鐵各局、處、子分公司內部都越來越受到重視。為了能夠在競爭中求發展，施工企業要突破傳統的財務審計，建立全面的內部審計體系，采用科學的審計程序和方法，提高審計工作效率，更好的發揮審計工作的作用，改善企業管理，從而實現企業的經濟目標。

二、施工企業內部審計存在的問題

現階段，施工企業內部審計的應用普遍處于初級階段。通過對中鐵總公司整體上市以來內部審計工作的回顧，發現企業內部審計過程中確實存在著一些問題亟待解決。

（一）內部審計意識薄弱

施工企業一直以保質量、抓進度、控成本和重安全作為企業的管理目標，重心放在工程中標、項目生產進度上，忽略了內部管理，沒有樹立內部審計的意識[2]。長久以來，施工企業對審計工作始終抱著走過場的態度，沒有把審計部門放在一個合理的位置上，對內部審計工作沒有一個全面、正確的認識。

（二）內部審計獨立性差

一直以來，施工企業對于企業內部每年的例行審計，通常由財務部、物資部、合同部、工程部等部門抽調人員組成臨時審計組。由于審計組成員隸屬于各個部門，而非專職從事審計工作，因此審計獨立性得不到保證。受中鐵總公司上市以及大環境的影響，企業內部設立了審計部。由于審計人員的人事調動、薪資待遇都由上級主管部門決定，從而限制了審計工作的獨立性。

（三）審計部門人員結構單一、知識結構單一

施工企業審計部門的人員一般來自財務部門，導致審計部門人員結構單一，知識結構單一。審計人員來源的局限性，導致審計部門缺少具備工程管理相關知識和經驗的人才。長久以來對審計工作的不重視，導致其他部門的優秀人員看不到從事審計工作的職業發展前景，從而不愿意從事審計工作。

（四）審計人員業務素質參差不齊

審計人員的知識儲備、業務能力、工作經驗是審計工作順利開展的基礎。隨著業務的多元化，施工企業除了國內的基礎設施工程建設，現已將觸角延伸到國外基建、資本運作等領域。企業業務的多樣化和復雜化，對審計人員的要求越來越嚴格。審計人員數量不多，具有工程技術方面的專業知識和具備工程項目上實際管理經驗的人更是少之又少，因此打造一支高素質的審計隊伍是企業急需解決的問題。

（五）內部審計方法和技術落后

我國施工企業的內部審計較晚，目前施工企業的內部審計仍然以財務審計為主。審計模式仍然著重于事后審計，忽略了事前和事中審計的重要性，導致不能夠及時發現并阻止企業經營過程中出現的錯誤或舞弊。目前，施工企業審計手段單一落后，普遍還停留在原始的審計方法上。由于計算機審計未能夠普及，導致降低了審計效率。

（六）審計結果執行力度不夠，經濟責任處罰難落實

施工企業實行集團公司、各處、子分公司、項目部分級管理，受人力和物力資源、施工地域、施工環境等方面的客觀原因限制，內部審計工作的效率較低，審計結果的時效性保證不了。

目前我國內審法律和企業的審計章程，對審計人員和其他責任人沒有具體的處罰制度。對審計人員的約束性不強，審計質量只能依靠內審人員的職業道德和素養。同時，對其他人的處罰也沒有明確的標準，處罰結果往往有失公允或不了了之。

三、施工企業內部審計改善建議

本文針對施工企業內部審計存在的問題，結合企業的實際情況，提出切實可行的解決方案。

（一）重視內部審計工作，樹立正確的內部審計服務意識

為了更好的發揮內部審計的作用，施工企業應不斷強化員工的內部審計觀念，樹立正確的審計意識。內部審計不僅僅是對施工企業經營管理的監督和評價，更是為企業決策的制定、有效內部控制和提升經濟效益服務的。施工企業應對內部審計準確定位，強化內審服務意識，積極開展內部審計工作。

（二）確保內部審計部門的獨立性

為了保證內部審計的獨立性，企業首先要避免安排其他部門人員兼職審計，應設立專門的內部審計部門，合理配置內部審計人員，嚴格考評內審人員的職業道德和專業能力。領導層要主動支持和配合審計部門的工作，提高審計部門的地位，確保其獨立于各部門。

（三）擴大內審隊伍，加強審計人員培訓

審計人員素質的高低直接影響了審計結果質量的好壞。企業一方面要充實內部審計隊伍，建立一支高效、自律的審計團隊；另一方面應加強審計隊伍的建設，全面提升審計人員的素質。

審計隊伍的擴大和建設需要不斷吸引專業精、責任心強的審計人員的加入。首先，定期對審計人員進行專業知識培訓，讓企業的審計人員能夠接觸到最新的審計理念和方法，熟悉國家的內審政策，掌握先進的審計技術，不斷提高自身的工作能力。其次，要求內部審計人員全面了解施工企業的行業知識，熟悉公司各部門和各項目部的生產經營情況。最后，加強對審計人員的職業道德培訓，確保其樹立正確的價值觀，為專業的審計工作提供質量保障。

（四）改進審計方法，采用先進的審計技術

合理審計模式和的先進的審計技術是高效、高質審計的保證。隨著施工企業審計任務量逐年增加，為了提高審計的效率，施工企業的內審部門需要改進審計方法和審計技術。

施工企業以國家內部審計法律法規為指導，結合企業的實際情況，采用合適的內部審計模式，建立完善的內部審計體系，改善企業的管理方法。一方面，企業要改變傳統的事后審計，加強項目開工前審計，領導任期中審計，防患于未然。另一方面，企業由傳統審計技術向現代審計技術轉變，充分利用計算機審計，克服分層管理、審計地點分散等實際困難，提高審計效率，完善審計程序，降低了審計風險[3]。

（五）確保審計結果的有效實施，建立問責機制

由于施工企業對責任人的處罰隨意性較大，缺乏對審計人員的責任追究，疏于對審計結果實施的追蹤管理，導致審計結果執行力不夠[4]。同時，審計部門不具有處罰權，企業內部各職能部門對于審計結果往往是“虛心接受”但“ 屢教不改”，導致審計結果落實不了。

為了有效的落實審計結果，充分發揮出內部審計監督、評價、服務作用，企業一方面要建立問責機制，確保問責對象權責清晰、明確問責范圍、制定嚴格的處罰標準，同時要理性對待處罰，不能以罰代改，忽略了整改；另一方面，賦予內部審計部門一定的處罰權，保證審計結果能夠有效執行，為施工企業經濟效益的提升更好的服務。

參考文獻：

[1]劉文海.企業內部審計實務[M].北京：電子工業出版社，2015：3-5.

[2]陳靖.鐵路施工企業內部審計探析-以X鐵路施工企業為例[D].西南財經大學，2014.

[3]米秀瓊，陳志紅.企業內部審計信息化之我見[J].財務與會計，2015（8）：50-51.

[4]黃予川.論內部審計在企業問責制中的運用[J].中國內部審計，2015（2）：37-40.

（作者單位：中鐵隧道集團有限公司杭州公司）