法規(guī)

關于進一步推進出口退（免）稅無紙化申報試點工作的通知

稅總函[2017]176號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為支持外貿穩(wěn)增長，進一步優(yōu)化出口退稅服務，加快出口退稅進度，創(chuàng)建優(yōu)質便捷的退稅服務體系，稅務總局決定在全國范圍內進一步推進出口退（免）稅無紙化申報試點工作。現(xiàn)將有關事項通知如下：

一、試點的主要內容在開展試點工作的地區(qū)，試點企業(yè)通過提供數(shù)字簽名證書簽名后的正式申報電子數(shù)據(jù)，可以辦理出口退（免）稅正式申報以及申請辦理出口退（免）稅相關證明，不再需要報送紙質申報表和紙質憑證，原規(guī)定向主管稅務機關報送的紙質憑證留存?zhèn)洳椤?/p>

二、試點企業(yè)的范圍各省國稅局應按照“嚴控風險、企業(yè)自愿”的原則，選取有代表性的地區(qū)、稅法遵從度好的企業(yè)，開展出口退（免）稅無紙化申報試點工作。

試點企業(yè)的條件按照《國家稅務總局關于推進出口退（免）稅無紙化管理試點工作的通知》（稅總函〔2016〕36號）第一條的規(guī)定執(zhí)行。出口企業(yè)和其他單位視同出口貨物，在提供退（免）稅申報資料時，存在無法生成電子數(shù)據(jù)情形的，不影響該企業(yè)申請成為無紙化申報試點企業(yè)，該項視同出口業(yè)務仍可按現(xiàn)行規(guī)定報送紙質申報資料辦理退（免）稅。

三、有關工作要求（一）尚未開展出口退（免）稅無紙化申報試點的省（區(qū)、市），應于2017年10月31日前確定試點地區(qū)，開展試點工作。已開展出口退（免）稅無紙化申報試點的省（區(qū)、市），要繼續(xù)做好出口退（免）稅無紙化審核審批、無紙化退庫等業(yè)務的試點工作，并根據(jù)本單位出口退（免）稅管理和信息化建設情況，適時擴大試點范圍。

（二）各省國稅局分別于2017年6月15日和11月15日前，將《出口退（免）稅無紙化管理試點統(tǒng)計表》（見附件），以及本省無紙化試點的已推行情況、推行計劃情況、存在困難、問題和意見建議，上報稅務總局（貨物和勞務稅司）。（報送路徑：總局FTP＼各地上傳＼總局布置工作＼出口退（免）稅無紙化管理試點工作開展情況＼無紙化申報試點工作情況）

（三）其他有關工作要求，請按照稅總函〔2016〕36號文件的相關規(guī)定執(zhí)行。

本通知自下發(fā)之日起施行，原規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。

附件：出口退（免）稅無紙化管理試點統(tǒng)計表

國家稅務總局

2017年5月23日

關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告

國家稅務總局公告2017年第18號

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號，以下簡稱《通知》）和《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號，以下簡稱《評價辦法》）的規(guī)定，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱“研發(fā)費用”）稅前加計扣除比例有關問題公告如下：

一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用，可適用《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。

二、企業(yè)在匯算清繳期內按照《評價辦法》第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的，其匯算清繳年度可享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。企業(yè)按《評價辦法》第十二條規(guī)定更新信息后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。

三、科技型中小企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時，應將按照《評價辦法》取得的相應年度登記編號填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》“具有相關資格的批準文件（證書）及文號（編號）”欄次。

四、因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應年度不得享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策，已享受的應補繳相應年度的稅款。

五、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理事項仍按照《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）和《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。

六、本公告適用于2017年—2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

特此公告。

國家稅務總局

2017年5月22日

關于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告

國家稅務總局公告2017年第17號

為貫徹落實《財政部 稅務總局 保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號，以下簡稱《通知》），現(xiàn)就有關征管問題公告如下：

一、取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和承包承租經(jīng)營者，對其購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，可按照《通知》規(guī)定標準在個人所得稅前扣除。

二、《通知》所稱取得連續(xù)性勞務報酬所得，是指個人連續(xù)3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務而取得的所得。

三、有扣繳義務人的個人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，扣繳義務人在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》時，應將當期扣除的個人購買商業(yè)健康保險支出金額填至申報表“稅前扣除項目”的“其他”列中（需注明商業(yè)健康保險扣除金額），并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》（見附件）。

其中，個人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應及時向扣繳義務人提供保單憑證，扣繳義務人應當依法為其稅前扣除，不得拒絕。個人從中國境內兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購買商業(yè)健康保險的，只能選擇在其中一處扣除。

個人未續(xù)保或退保的，應于未續(xù)保或退保當月告知扣繳義務人終止商業(yè)健康保險稅前扣除。

四、個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，在年度申報填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》、享受商業(yè)健康保險稅前扣除政策時，應將商業(yè)健康保險稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費用”行（需注明商業(yè)健康保險扣除金額），并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。

實行核定征收的納稅人，應向主管稅務機關報送《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》，主管稅務機關按程序相應調減其應納稅所得額或應納稅額。納稅人未續(xù)保或退保的，應當及時告知主管稅務機關，終止商業(yè)健康保險稅前扣除。

五、保險公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，及時為購買保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼。

個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

六、本公告所稱稅優(yōu)識別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實性和有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼。

七、本公告自2017年7月1日起施行。《國家稅務總局關于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第93號）同時廢止。

特此公告。

附件：商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表

國家稅務總局

2017年5月19日