法規

關于進一步推進出口退（免）稅無紙化申報試點工作的通知

稅總函[2017]176號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為支持外貿穩增長，進一步優化出口退稅服務，加快出口退稅進度，創建優質便捷的退稅服務體系，稅務總局決定在全國范圍內進一步推進出口退（免）稅無紙化申報試點工作。現將有關事項通知如下：

一、試點的主要內容在開展試點工作的地區，試點企業通過提供數字簽名證書簽名后的正式申報電子數據，可以辦理出口退（免）稅正式申報以及申請辦理出口退（免）稅相關證明，不再需要報送紙質申報表和紙質憑證，原規定向主管稅務機關報送的紙質憑證留存備查。

二、試點企業的范圍各省國稅局應按照“嚴控風險、企業自愿”的原則，選取有代表性的地區、稅法遵從度好的企業，開展出口退（免）稅無紙化申報試點工作。

試點企業的條件按照《國家稅務總局關于推進出口退（免）稅無紙化管理試點工作的通知》（稅總函〔2016〕36號）第一條的規定執行。出口企業和其他單位視同出口貨物，在提供退（免）稅申報資料時，存在無法生成電子數據情形的，不影響該企業申請成為無紙化申報試點企業，該項視同出口業務仍可按現行規定報送紙質申報資料辦理退（免）稅。

三、有關工作要求（一）尚未開展出口退（免）稅無紙化申報試點的?。▍^、市），應于2017年10月31日前確定試點地區，開展試點工作。已開展出口退（免）稅無紙化申報試點的省（區、市），要繼續做好出口退（免）稅無紙化審核審批、無紙化退庫等業務的試點工作，并根據本單位出口退（免）稅管理和信息化建設情況，適時擴大試點范圍。

（二）各省國稅局分別于2017年6月15日和11月15日前，將《出口退（免）稅無紙化管理試點統計表》（見附件），以及本省無紙化試點的已推行情況、推行計劃情況、存在困難、問題和意見建議，上報稅務總局（貨物和勞務稅司）。（報送路徑：總局FTP＼各地上傳＼總局布置工作＼出口退（免）稅無紙化管理試點工作開展情況＼無紙化申報試點工作情況）

（三）其他有關工作要求，請按照稅總函〔2016〕36號文件的相關規定執行。

本通知自下發之日起施行，原規定與本通知不一致的，按本通知執行。

附件：出口退（免）稅無紙化管理試點統計表

國家稅務總局

2017年5月23日

關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告

國家稅務總局公告2017年第18號

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號，以下簡稱《通知》）和《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》（國科發政〔2017〕115號，以下簡稱《評價辦法》）的規定，現就提高科技型中小企業研究開發費用（以下簡稱“研發費用”）稅前加計扣除比例有關問題公告如下：

一、科技型中小企業開展研發活動實際發生的研發費用，在2019年12月31日以前形成的無形資產，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發生的攤銷費用，可適用《通知》規定的優惠政策。

二、企業在匯算清繳期內按照《評價辦法》第十條、第十一條、第十二條規定取得科技型中小企業登記編號的，其匯算清繳年度可享受《通知》規定的優惠政策。企業按《評價辦法》第十二條規定更新信息后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受《通知》規定的優惠政策。

三、科技型中小企業辦理稅收優惠備案時，應將按照《評價辦法》取得的相應年度登記編號填入《企業所得稅優惠事項備案表》“具有相關資格的批準文件（證書）及文號（編號）”欄次。

四、因不符合科技型中小企業條件而被科技部門撤銷登記編號的企業，相應年度不得享受《通知》規定的優惠政策，已享受的應補繳相應年度的稅款。

五、科技型中小企業享受研發費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理事項仍按照《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）和《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）的規定執行。

六、本公告適用于2017年—2019年度企業所得稅匯算清繳。

特此公告。

國家稅務總局

2017年5月22日

關于推廣實施商業健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告

國家稅務總局公告2017年第17號

為貫徹落實《財政部 稅務總局 保監會關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號，以下簡稱《通知》），現就有關征管問題公告如下：

一、取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人和承包承租經營者，對其購買符合規定的商業健康保險產品支出，可按照《通知》規定標準在個人所得稅前扣除。

二、《通知》所稱取得連續性勞務報酬所得，是指個人連續3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務而取得的所得。

三、有扣繳義務人的個人自行購買、單位統一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規定的商業健康保險產品，扣繳義務人在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業個人所得稅年度申報表》時，應將當期扣除的個人購買商業健康保險支出金額填至申報表“稅前扣除項目”的“其他”列中（需注明商業健康保險扣除金額），并同時填報《商業健康保險稅前扣除情況明細表》（見附件）。

其中，個人自行購買符合規定的商業健康保險產品的，應及時向扣繳義務人提供保單憑證，扣繳義務人應當依法為其稅前扣除，不得拒絕。個人從中國境內兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購買商業健康保險的，只能選擇在其中一處扣除。

個人未續保或退保的，應于未續?；蛲吮．斣赂嬷劾U義務人終止商業健康保險稅前扣除。

四、個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人和企事業單位承包承租經營者購買符合規定的商業健康保險產品支出，在年度申報填報《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（B表）》、享受商業健康保險稅前扣除政策時，應將商業健康保險稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費用”行（需注明商業健康保險扣除金額），并同時填報《商業健康保險稅前扣除情況明細表》。

實行核定征收的納稅人，應向主管稅務機關報送《商業健康保險稅前扣除情況明細表》，主管稅務機關按程序相應調減其應納稅所得額或應納稅額。納稅人未續保或退保的，應當及時告知主管稅務機關，終止商業健康保險稅前扣除。

五、保險公司銷售符合規定的商業健康保險產品，及時為購買保險的個人開具發票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優識別碼。

個人購買商業健康保險未獲得稅優識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

六、本公告所稱稅優識別碼，是指為確保稅收優惠商業健康保險保單的唯一性、真實性和有效性，由商業健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進行校驗后，下發給保險公司，并在保單憑證上打印的數字識別碼。

七、本公告自2017年7月1日起施行。《國家稅務總局關于實施商業健康保險個人所得稅政策試點有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第93號）同時廢止。

特此公告。

附件：商業健康保險稅前扣除情況明細表

國家稅務總局

2017年5月19日