ERP管理系統背景下關于完善制造企業內部控制制度的思考

鐘衛國

（安科銳加速器技術（成都）有限公司，成都 611731）

[摘 要]隨著市場化經濟體制的改革深入，我國企業迎來了發展的黃金時期，各企業都迅速利用政策、技術、市場上的優勢加快生產經營，并在短時間內取得了良好的成效，制造行業也是如此。但隨著企業的規模不斷擴大、生產力不斷增強，很多問題也逐漸顯現出來。其中，內部控制制度的缺失或不完善，導致企業資金利用率低、資金流失，成為當前經濟環境下阻礙企業發展的重要因素之一。在此情況下，ERP管理系統逐漸進入制造企業管理者的視線，經過一段時間的應用，部分企業的內部控制取得了良好的成效。本文從ERP系統的含義出發，探究制造企業內控中應用ERP系統的重要性，并結合系統應用過程中存在的問題，提出相應的改進措施，為完善制造企業內控制度提供一些參考。

[關鍵詞]ERP管理系統；內部控制；制造企業

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.10.033

[中圖分類號]F275；F270.7 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）10-00-02

當前經濟全球化趨勢明顯，信息技術的應用遍及各個行業，可以不夸張地說，在當前這個時代，任何企業只有掌握了先進的管理理念和技術，才能在同行業的競爭中取得優勢。為了能在激烈的競爭中求生存，很多企業都開始運用ERP管理系統加強企業的內部控制制度建設。ERP管理系統是非常先進的現代經濟管理系統，它能將企業的各種資源進行整合，優化企業資源配置，提升資金的利用率。雖然我國企業已經引入了ERP管理系統，并取得了良好的成效。但畢竟ERP系統最初是由西方發達國家提出并使用的，在我國企業的運用過程中難免會存在一些缺陷和問題，只有將其與制造企業的實際情況相結合，才能使之發揮作用，促進制造企業內部控制改善。

1 企業完善內部控制制度過程中使用ERP管理系統的重要性

ERP系統的最大優點是利用信息技術對資源實現整合，實現各部門之間資源和信息的共享，加快信息傳播和交流的速度，從而實現不同業務之間的緊密配合，降低成本，提升資金的利用效率。對于制造企業而言，ERP主要應用在企業的采購、庫存管理、生產控制等方面，它能快速對企業內部所有的信息進行總結與分類，并及時有效地傳播給其他部門，提升資源的優化率和配置度。

在制造企業內部控制制度中完善和加強ERP系統的建設主要有以下重要作用。

1.1 能夠對企業的采購過程進行控制

制造企業采購是經營中最為重要的一點，它承擔著企業大部分資金的流動和使用，人們可以認為，采購行為的成功與否直接決定了經營的效益和效率。在采購過程中使用ERP內部控制管理系統，能夠將控制采購數量與企業所需貨源進行匹配，還能對供應商進行系統分析，對其信用度進行考核，保障采購的安全性，還能對采購價格與付款方面進行控制，降低采購風險，從采購的全方面提升企業的采購水平。

1.2 能夠對企業的庫存管理進行控制

庫存管理也是制造企業日常管理中的重要部分，如果市場形勢對銷售不利，則企業所制造的產品勢必要入庫進行統一管理，如何實現庫存管理的合理、有序是制造企業面臨的第二大問題。通過引入ERP管理系統，能夠對企業的銷售訂單，倉庫和生產力等進行綜合分析，從而確定出一個比較科學的庫存量數值，將企業的庫存維持在合理的范圍內，保障庫存的安全性，并能對庫存情況進行動態監管，從不同業務流程入手，全面把握庫存管理的效果和關鍵控制點。

1.3 對企業制造環節進行控制

對于制造企業而言，保障產品質量是企業維護信譽的基礎，更是其能夠健康發展的唯一選擇。通過引入ERP管理系統，制造企業能夠有效控制企業的生產環節，加強對生產流程的監管與控制，還能降低生產成本，提升質量監督力度，保障在成本降低的情況下產品質量不會受到不良影響。同時，ERP系統的應用能夠發現生產過程中存在的問題，并及時向企業的管理者反映，以采取有效措施彌補生產過程中的弱點。

2 ERP管理下制造企業內部控制過程中存在的問題

2.1 對ERP管理模式的認識不全面

雖然目前很多制造企業都在內部控制的過程中應用了ERP管理模式，但從實際情況看，很多企業并沒有將ERP的精髓挖掘出來，只是從形式上模仿ERP管理方式，這種做法增加了模式使用的風險性。同時，由于對其認識不足，很多企業并沒有將ERP和自身的生產相結合，而是盲目照搬使用，忽視了自身管理流程與ERP的契合，造成了內部控制失效。

2.2 缺乏專業的內部控制成員

ERP是一種先進的管理模式，需要大量的理論基礎和實踐經驗，但目前很多制造企業在內控方面還僅僅局限于財務控制，控制人員也都是由財務部門財會人員兼任，其在財務管理領域游刃有余，但在內部控制方面就顯得缺乏專業性，對ERP管理模式更是沒有足夠的認識，ERP的實施效果受到了嚴重的影響。

2.3 企業內外運營環境對內部控制影響較大

每個企業都有自己的文化底蘊，在各方面管理上都有自己的方式與經驗，但畢竟ERP模式是從國外引進的，與國內外企業的管理理念在很多方面都是沖突的。這樣一來，ERP的加入打亂了企業的日常工作規劃，如果制造企業不能及時對內控制度進行調整和適應，不僅ERP模式的應用無法取得良好的效果，還會因此讓內部控制的可操作性降低，ERP的優良性能也難以發揮出來。

3 基于ERP管理的制造企業內部控制制度完善措施

3.1 選擇合理的ERP系統

制造企業與貿易型企業、建筑企業等存在很大的差異，它不僅涉及原材料的采購和產品的銷售，還要對產品進行加工和生產，因此，制造企業的內部控制較其他行業相比有一定的難度。在完善內控制度之前，其要對企業的實際情況進行分析，做好準備工作，例如要考慮ERP系統的操作人員是否有能力勝任，資金條件是否滿足ERP的引進需求等，只有將這些基礎工作做好，才能根據實際情況分析哪種ERP系統是最為合適的。

同一行業具備很多的ERP軟件，每個軟件都有其自身的優勢和不足，例如有的軟件信譽度較高，在企業機密信息保存上可信度很高，不至于出現信息泄密、丟失等情況；有的軟件在信息的處理上比較先進，無論是行業間信息的收集，還是市場形勢的分析都能做到面面俱到，為內部控制制度的制定提供基本保障；還有的軟件在數據處理方面比較強勢，能夠將內部控制中的各種數據進行統一處理，并給出分析結果，從而為管理者提供準確的內控信息參考，以便于更好地制定決策。制造企業應根據自身的實際情況，考慮應選擇哪一種ERP管理軟件作為內部控制的保障，只有系統選擇合理，才能在內控中發揮出系統的作用，促進企業健康發展。

3.2 加強ERP管理文化和企業文化的融合

ERP最早出現在20世紀的西方發達國家，它是在受到西方價值體系和文化觀念影響下產生的，我國在20世紀80年代后將其引入國內，但其或多或少都會與我國傳統企業文化產生沖突。制造企業要在這種形勢下加強內部控制，就要實現ERP與企業文化之間的融合，具體要做到以下幾個方面。

3.2.1 營造ERP管理氛圍

企業管理層要加強對ERP管理模式的宣傳，并將其提升到文化理念這一高度。制造企業可以利用當前信息傳播方式多這一特點，將ERP管理的優勢、意義等匯編成文字放在企業的網站或者微信公眾號上，便于職工進行瀏覽和傳播，以提高員工對ERP管理系統的重視程度。

3.2.2 培養團隊合作意識

為了保障ERP系統順利實施，企業要加強部門之間、職工之間的團隊合作意識，各個部門都要本著以企業利益為核心的原則，加強協作和溝通，保障內部控制順利進行，為ERP更好地發揮作用創造條件。

3.2.3 開展人才培訓計劃

企業要加強專業人員的培訓和引進，尤其是在內部控制方面。制造企業可以與高校簽訂人才培養計劃，引進具備內部控制能力的綜合性人才，盡可能提升內控隊伍的水平，保障ERP系統的良好運營。

3.3 重組內部控制業務流程

引入ERP管理系統后，傳統的內部控制流程需要進行較大的改動和調整，尤其是要實現人工管理到智能管理的轉變。重組并不是直接將ERP應用到企業生產中，而是成功改進、優化企業現有的運作模式，并與ERP相融合，積極建立高效、流暢的信息交流渠道。同時，ERP系統要與企業的內控信息數據庫相結合，用數據說話，減少人為因素的干擾，全面提升收集數據和分析數據的能力。

4 結 語

本文主要探究了ERP系統在制造企業內部控制過程中應用的重要性、存在的問題以及解決措施。ERP系統實行后企業的內控理念發生了較大的轉變，著力點也與以往有了很大的不同，人力的解放也讓更多的人力資源應用在對企業管理更有效的方面，為ERP的良好應用提供了保障。

主要參考文獻

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