企業財務內部控制研究探討

張霖

摘 要：財務內部控制是企業管理科學的一項重要內容，它關乎企業的財務管理資金運轉等重要方面。而現今部分企業財務控制存在有明顯缺陷，本文將對此進行研究探討。

關鍵詞：企業；財務內部控制；改進；對策

目前我國一些企業在財務內部控制方面存在較多問題，如資金運轉數據的質量問題，以及資金利用效率低下的問題等。改革開放以來，我國加入世貿組織，市場進一步擴大，競爭也日益激烈，為實現企業可持續發展，促進社會經濟發展，完善企業財務內部控制體系至關重要。

一、企業財務內部控制的主要內容

1.組織結構控制

要想構建完整的組織結構，就要對一般經濟活動進行規劃、委托、締結、審查、實施等程序。首先要確認其單位組織形式，并借此認識企業職能管理機構體系。其次，要借助各個單獨存在的部門和單位，對內部責任權限進行分工，十個部門和單位既互不干擾，又相互合作，確實有效地提高了工作效率。最后，要保證各個部門和單位之間的相互交流及監督，保證內部控制工作的效果。

2.委托締結控制

在企業的財務內部控制工作中，可采用逐級分批授權委托的形式完成業務執行工作。這有利于提高部門人員工作進度，從而達到下行上知，更好的加強內部控制的效果。

3.會計核算控制

在企業財務內部控制工作中，財務會計人員的工作，不僅僅是對企業經濟活動的簡單“記賬”，而是要通過復式記賬法對該項經濟活動進行詳細的記錄，以此來防止賬目的錯漏。企業管理人員要嚴格篩選財務會計人員，并對其進行細化分工，防止“一人獨大”的現象發生，使他們相互合作又相互制約，相互監督。

4.資產控制

資產控制是企業財務內部控制的一項重點工作，它包含了對企業資產的清查、記錄、監管和控制，包括其存放、購買、買賣等多個環節。另外，對于部分高價的資產仍需借助財產保險等手段來降低風險。除此之外，還可通過以下兩種途徑來加強監管力度。一是在具體工作中加派多名負責人同時簽字、蓋章，或是通過多級操作，由上而下，對部分變現較為簡單的資產，如匯票、支票等，在簽發環節更應注意加強監管控制；二是對于某些大部件或是難以轉移的資產，要適當在倉庫設置監控器等，及時獲知倉庫管理員的行動，將控制權掌握在企業高層管理人員手中，降低風險出現的概率。

二、優化企業財務內部控制的前提背景

一個企業財務計劃能否被大眾支持且獲得較好成果的前提就在于是否具備良好的企業財務管理體系。俗話說“計劃趕不上變化”，財務計劃也是一樣，往往會因為諸多環境因素影響而導致計劃改變，從而出現與預期不相符的結果。而財務內部控制可以對企業財務計劃的過程做到實時的監督與調控，并可以對某些突發情況提出及時有效地應對措施，不僅促使財務計劃的順利完成，也能使最終結果與預期效果相差不大。就目前社會現狀而言，財務內部控制體系足以應對當今現代化企業的發展中所遭遇的難題，其完整的監控體系對于社會和企業來說也是有益無害，對企業的長遠發展和社會的和諧穩定起著極其重要的作用。

三、企業財務內部控制面臨的主要問題現狀

1.企業財務內部控制重視不足

隨著近年來我國反腐倡廉工作的順利開展，“政企一家”現象的整治也起到了一定的效果。然而不得不承認，當今社會仍不可避免地存在“政企一家”的現象，由于利益沖突而出現的行政干預現象屢見不鮮。除此之外，部分企業依附于地方保護主義，這種類似于“地頭蛇”的現象使得某些企業在市場競爭中占據有利地位，因而不再重視對企業內部的財務控制，這就極易導致企業處理問題的能力下降，企業也可能遭遇更大的風險。

2.內部控制權責不清

企業的內部控制應保證實現所有權與經營權的兩相平衡，相互制約又相互合作，這樣才能有效促進企業的長遠發展，是企業更穩定的立足于社會。否則，權責不清，各方相互混淆，推卸責任，且職權上可能出現“一方獨大，占山為王”的現象出現，使企業內部出現腐敗，對于企業發展和社會穩定都會產生不利影響。

3.缺乏高素質人才

企業的長足發展離不開優秀人才，再好的管理體系也只起輔助作用。相關資料顯示，我國無證上崗現象普遍。尤其在部分企業中，為降低成本而任用無證人員，為企業和社會帶來無窮隱患，且助長了某些不良風氣盛行。如果企業的財務會計人員缺乏相應的知識水平及職業素養，就可能發生做假賬或是利用職權之便為個人或親戚好友“行方便”的情況，無法保證企業的財務信息的真實可靠性，為公司帶來無法估量的名譽損害和財產損失，影響社會治安。一名合格的財務會計從業者，首先必須具備的就是職業道德，確保自身無論在任何利益與錢財的誘惑下，都能堅守底線，始終以集體利益為先，個人利益為后。其次，身為一名財務會計，必須具備扎實的職業基礎知識，以及良好的專業技術水平。最后，任何一名員工都應該時刻保持學習狀態，提高個人能力，確保在今后的企業中得以立足。然而，目前企業用人的現狀卻是高素質人才稀缺，職業素質良莠不齊。

4.法人治理機制尚不完善

目前尚有很多非公司制企業未能按照《公司法》要求改建，缺乏相應的完整的法人治理機構以及董事會機構，且部分企業改建不完全，其法人治理機構尚且不健全，致使企業決策權和經營權相互混淆，權力之間不再相互獨立、相互制衡、相互監督，致使企業存在很多潛在風險，極大地阻礙了管理人員進行企業內部控制。

四、企業財務內部控制加強對策探究

1.加強財務內部控制意識

隨著全球化進程的不斷發展，社會競爭日益激烈，多數企業為求得更好的發展，往往向多元化方向發展，這就導致了企業內部控制的工作量加大，難度增加。企業財務內部控制體系的完整完善，并非一日之功，可以從內部抓起，從基層抓起，鼓勵員工學習總結該項工作經驗，加強員工對內部控制工作的理解，促進員工對增強該項工作力度的理解。與此同時，企業要提高員工的職業素養，使員工充分理解財務內部控制理念，提高企業全員的內部控制意識。如此，才能完整完善企業內部控制體系，是企業得到更好更長遠的發展。

2.合理控制企業預算

合理控制企業預算，是企業財務內部控制中立竿見影的方法之一，使該項工作得以順利開展。首先，企業應建立完整完善的預算管理制度，同時將預算審核、實施以及匯總等相關環節納入制度；其次，要將這一制度貫徹到員工工作中去，將財產控制結果作為年終考核的一項重要標準來預估部門本年度工作優劣。最后，在工作過程中，為避免流于表面，企業可采用滾動模式進行編制，除此之外，可加之以零基預算，將預算的效用充分表現出來。

3.重視對財務管理人員的選用和培訓

采用認真負責且職業素養高的工作人員來完成此項工作，才能使內部控制體系發揮其最大的作用。以下是幾點加強對此類管理工作人員的選拔和培訓方法：（1）增加對財務人員的思想教育力度，使其熟知相關的政策法規，具有相應的職業道德素養，認真勤勉，堅守底線；（2）加大對從業人員的職業技能培訓的力度，使財務人員真正具備一定的風險預知和處理能力，能夠及時發現工作錯漏，總結經驗教訓，做到切實有效地實行內部控制工作；（3）增大對從業人士的在職培訓力度，確保做到定期定點培訓，完善考核制度，使財務人員與時俱進，增強專業基礎知識的同時，職業能力得以提高，增加其對內部控制的了解，促進內部控制建設工作的順利有效開展；（4）借助實踐案例，使其與理論知識有機結合，進一步增加員工對內部控制建設的了解，使員工充分理解內部控制的重要意義，從而有助于內部控制工作的順利進行。

4.強化財務管理人員風險意識

強化風險意識有助于提高企業的核心競爭力，使企業在市場中能夠長期利于有利地位，益于企業的長遠發展。因此在企業的財務管理過程中，管理人員需要針對財務工作的每一個可能出現的風險，通過完善的相關應對方案，進行合理有效的預測及控制。借助專業人士對風險的預警、認識、評價、分析以及提出有效解決方案的措施，總結企業內部控制系統中的不足之處以及優勢所在，從而更有效、全面的進行風險預估，使企業的內部控制工作得以順利開展。

5.強化獎懲效力、穩固內部控制工作

監管制度的存在對于企業管理必不可少，與之相對應的獎懲制度在鼓勵優秀員工、警戒惰懶員工，規范企業內部建設制度方面一直發揮著極大的作用。兩種制度相輔相成，共同為企業內部建設發揮效力，使企業實現利益最大化，有利于企業的長遠發展。因此，企業需要完善其獎懲制度，強化獎懲效力。

五、結語

總之加強研究企業內部控制制度具有強烈的現實意義。唯有建設健全完善的制度體系，設立完善的組織機構，使各部門單位分工合作，權利相互制衡，才能真正保障企業財產信息的真實可靠，使企業的發展更加長遠。

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