企業業財融合體系構建及應用

張勇濤+徐劍鋒+呂強

我國經濟目前處于結構轉型的關鍵階段，企業原有的粗放式管理方法已不再適應企業的戰略發展需要，尤其是業務和財務管理職責條塊分割、管理壁壘明顯，成為企業戰略轉型的攔路虎，亟需精益化管理來構筑低成本高效率的企業運營體系，而業財融合是實現精細化管理的重要抓手，管理會計基本指引征求意見稿也將業財融合作為管理會計的原則。本文結合所在企業的探索實踐，勾勒企業業財融合體系框架，以期為推進業財融合提供借鑒。

一、企業業財融合概述

1.業財融合體系框架

業財融合是指通過將財務管理深度融入業務運營中，支撐企業戰略和運營決策，實現業財精益協同，助力企業價值創造。如下圖所示，業財融合體系應分為目標層、內容層、方法層和支撐層。其中，深化協同、支撐決策、助力企業可持續發展，是企業推進業財融合的終極目標，位于業財融合體系金字塔的頂端，為明確其他層級的邊界提供方向；內容層是業財融合的重點領域，是企業的核心價值點；方法層為業財融合實施提供具體管理工具，并隨企業的管理特點和業務變化不斷更新；位于金字塔底端的支撐層是業財融合體系的堅實基礎，為業財融合的順利實施提供保障。上述四層相互影響，有條不紊地推動業財融合的管理閉環。

2.業財融合體系特點

全局性。業財融合涉及范圍廣、層次多，影響整個企業的經營發展，因而獲取企業管理層的重視和支持尤為重要，業財融合體系的構建和應用需作為企業級項目來推動，業財融合的管理機制也需上升至企業層面，在整個企業推動貫穿執行。

開放性。業財融合體系框架具有穩定性，但同時也應有開發性，業財協同模式、業財融合工具方法都將會隨企業的發展持續更新，動態變化。

過程性。業財工作協同對企業影響廣且深，會對企業現存管理模式造成沖擊，如戰略規劃、信息系統、人員分工和數據管理等。企業的業財融合應結合實際情況綜合考慮、分步開展和穩步推進。

協同性。業財融合強調業務部門和財務部門的深度交互融合，雙方需要解決語言不一致的難題，統一業財口徑，達成共振，實現深度的協同。

二、企業業財融合的意義

1.業財融合是企業戰略轉型的重要抓手

隨著轉型發展的不斷深化，面臨復雜多變的外部環境，企業資源配置壓力日益增大，原有粗線條管理方式已不再適應發展需要，企業需搭建精益化管理的運營體系為轉型升級服務。業財融合要求財務將價值管理相關要求融入業務管理中，在資源配置、轉型提升等方面提供專業化、常態化的全流程支撐，業財協力幫助企業科學進行資源配置、合理評價資源效能，實現精益化管理和戰略轉型。

2.業財融合助力企業實現高效低成本

行業競爭和市場競爭激烈，對成本效益管理提出更高要求，加強成本管控、提高資源使用效益、踐行低成本高效運營，已逐步成為許多企業工作的重中之重。基于業財融合的降本增效管理，通過管理會計準確反映成本投向，清晰揭示成本動因，客觀評價成本效能，引導全員樹立成本意識，形成閉環成本管理機制，為優化成本管理模式提供支撐，在降低企業成本的同時助力企業管理效率的提升。

3.業財融合有助于打造高質量的產品服務

打造高質量產品、提供高水平服務能力是企業的核心訴求，業財融合作為財務傳統職能的延伸，與以往最大區別在于站在業務視角，用財務理念和方法助力業務活動提升價值創造能力。財務和業務站在同一視角，使財務工作進一步向業務線條縱深延伸，全方位了解業務需求，在規劃設計、采購管理、投資運維、產品開發、市場營銷和客戶服務等各環節，為業務運營提供支撐，參與全流程閉環管理，有效提升內部價值鏈各環節的協同，促進業務多樣化及商務模式創新，助力高質量產品服務的打造。

4.業財融合為管理決策提供重要支撐

財務部門作為企業的價值信息中樞，反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，因而財務信息本身即為企業決策的重要依據。業財融合則進一步深化了對企業管理決策的支撐，通過將財務觸角深入到各項業務運營活動中，促進業財信息實現有機融合，專業性、全面性和綜合性集于一體，為企業規劃、決策、控制、評價提供重要信息支撐，對有效提升企業運營效益、實現價值化發展具有重要意義。

三、企業業財融合內容

1.目標層

盡管企業的最終目標是實現價值最大化，但在實際工作中，企業業財部門的目標并不一致，業務部門主要關注業績目標的達成，而財務部門則更重視企業經營狀況的反映和監督，二者皆對企業價值效益創造的關注不夠。推動業財深度融合，是要從根本上打通業財部門的目標壁壘，統一認識、關注效益、密切合作，積聚雙方力量共同提升企業的價值創造。一方面，通過深化業務運營和財務管理的融合協同，將價值創造及風險防控等理念，深置于企業的價值鏈（戰略規劃、采購管理、產品管理、市場營銷、客戶服務和業績管理），提升業務經營重要階段對價值和風險的關注度，有力支撐改善企業經營決策和戰略轉型；另一方面，通過優化企業原有流程，將財務管理貫穿到整個業務流程中，利用財務信息協助業務部門，開展事前總體規劃、事中實時調整、事后評估分析，發揮財務數據優勢、推動業務持續增長，打通管理壁壘和溝通障礙，推動企業可持續發展。

2.內容層

業財融合強調以企業全局為出發點，以企業價值鏈中的關鍵價值創造領域為切入點，業財聯動協同合作。通過梳理企業價值鏈，結合企業業務屬性，明確業財融合切入的價值鏈環節，從戰略規劃、采購管理、產品管理、市場營銷、客戶服務和業績管理等維度貫穿企業經營發展。這些維度是企業價值鏈條上的主要價值點，戰略規劃是企業經營發展的起點和方向指引，在制定戰略之初就輔以充分的財務信息支撐決策，有助于企業將資源運用到關鍵處；采購管理是生產經營的前端環節，業財數據聯動分析對實現采購高效低成本大有裨益，幫助企業節省成本、創造利潤；產品管理是企業經營的核心，基于業財大數據挖掘協助企業進行產品需求預測、盈虧分析等，打造真正具有核心競爭力的產品；市場營銷的重要性不言而喻，結合企業內外部信息，綜合分析市場占有率、營銷費用等業財數據，有利于提升營銷的精準度和效益值；客戶服務是企業聯系客戶的重要抓手，跟蹤客戶數據，在客戶服務質量和服務成本間取得平衡，可在不減損企業利潤的同時有效提升客戶滿意度；業績管理直接關系到企業內部的工作積極性，量化分析各部門創造的價值效益并據此進行業績評價，集公平性和合理性于一體，引導員工切實致力于企業的價值創造。

3.方法層

企業業財融合體系具有全局性、過程性、協同性和開放性的特點，在推動業財融合的過程中，高效優質的方法工具必不可少。依托于現代信息技術的飛速發展，基于大數據的管理會計分析工具，成為業財融合的有力幫手。針對戰略規劃到業績管理這一關鍵價值鏈，開展全面預算、運營支撐、風險防控和管理分析工作，利用貫穿始終的企業運營大數據，輔以搭建的融合信息系統，事前、事中和事后實時業財協同，并因此形成閉環，以管理分析的結果作為下一期全面預算的基礎，實現信息交互流動的良性循環。工具方法的運用是開放性的，因企業而異、因管理而異，并隨企業經營變化而調整。

首先，以全面預算管理提升業財資源配置效益。全面預算管理是業財融合推進的重要一環。對企業而言，預算管理本身就是業財互動的重要節點，但目前企業實踐中，預算管理的資源引導有限、全員意識不足、管控集中前端，資源配置效率和效益都亟待加強。大數據技術的發展為預算管理提供了新的思路，以信息技術為抓手，實現業財數據集中處理、實時融合，從戰略規劃到業績管理鏈條全方位進行預算管控。依托于大數據的全面預算管理內涵豐富，首先是全面資源管理，基于資源掃描大數據將預算管理范圍覆蓋公司所有可規劃資源，通過資源數據挖掘分析，發揮資源引導作用，為戰略規劃的制定也提供了有力支撐；其次是全員預算管理，將預算數據顆粒度精細化，建立從上而下的全員預算關聯機制，把預算管控嵌入業績考核，致力于實現“人人都是預算員”；最后是全生命周期管理，根據整個預算周期數據分析結果找到預算管控的薄弱環節，加強立項、執行、調整、考核全周期管理，推進資源閉環管理，助力采購管理、產品管理等關鍵價值環節，實現降本增效。“三全”預算使得企業能夠將財務管理深度貫穿于業務運營中，全過程對成本執行進行監控，及時響應業務變化需要，提高資源配置效益，實現價值創造。

其次，以運營管理支撐助力經營決策制定。為企業運營管理提供實時高效的支撐，是推進業財融合的核心。在企業實際運營中，僅依靠業務數據難以獨立完成決策制定，簡單的財務數據對企業決策支撐作用也十分有限。盡管部分企業在業財數據支撐運營管理方面已有一定實踐，業財管理壁壘的存在、業財融合程度的不足，依然大大減損了支撐力度。因此，需發揮財務專業優勢，緊密結合企業業務流程，實時、持續地將財務管理植入到企業業務運營中，針對各類業務需要建立業財大數據分析模型，以分析結果為企業經營管理提供有力決策支持。企業關鍵價值鏈中，采購管理、產品管理和市場營銷這三個環節的經營決策，尤其需要基于業財大數據分析的運營管理支撐。如企業營銷模式的確定，企業可建立營銷模式分析模型，用模型對不同營銷模式下的營銷成本和營銷效果進行整合分析，判斷不同模式給企業帶來的盈利能力和產品、企業形象的綜合影響，支撐企業選擇最有利的模式。基于業財大數據的模型分析和管理支撐，企業在制定經營決策時，不僅可考慮到對業務經營目標達成的助益，也同時兼顧了企業的效益最大化。

再次，以運營異動防控降低企業經營風險。將財務信息融入運營異動的實時掃描和防控中，是業財融合推進的深化。目前的現狀是企業監控運營指標時未結合業財大數據，導致分析視角局限于具體業務本身，部分風險未能及時發現和解決，極大影響企業實際運營的效率效果。為此，首先需構建嵌入式風險管理體系，深度融入財務元素，基于業財大數據的歷史分析及未來預測，設立指標的異動臨界值。實際運營中，利用風險地圖全方位實時掃描重要指標，深入挖掘指標異動中存在的經營風險，針對運營異動進行分析和預警，評估風險重要性和發生頻率，實時響應并制定針對性的解決辦法，切實降低企業經營風險。以企業安全漏洞風險為例，傳統業務運營中，通常僅考慮安全漏洞發生頻率和漏洞大小，是否低于安全管理規定標準，業財大數據的綜合分析，還將涉及漏洞發生后檢查和修補的成本、用戶體驗下降的損失等，從而有助于企業將資源運用于關鍵漏洞的掃描和異動分析，切實降低經營風險，防止企業價值減損。

最后，以管理會計分析提供深度管理建議。運用管理會計分析方法復盤企業經營全過程，提供深度管理建議并進一步影響下階段戰略決策，是業財高度協同的關鍵步驟。企業在構建業財大數據庫的基礎上，反觀企業各個階段的經營過程和成果，深入挖掘客戶維度、產品維度、營銷維度、重點成本維度等多維度業務數據和財務信息的聯系，深度揭示存在的問題和可能的機會，從業財雙方角度提供深度分析報告及管理建議。以建立客戶維度效益評估模型分析為例，效益評估模型深入結合業務實際，采用客戶直接成本和間接分攤成本相結合的模式，計算單一客戶效益，生成客戶效益分析報表和報告，為營銷資源重點投入分析、核心客戶群效益監控和經營效果分析等提供精細化支撐。與此同時，積極開展管理分析應用實踐并總結經驗，吸取企業內部乃至行業標桿的優秀經驗，積累一系列管理分析應用案例，不斷推動價值管理向公司運營縱深滲透。

四、結語

業財融合目標的實現、方法層的推進實施，內容層價值點的實現，都離不開堅實而有力的支撐，只有合理高效地安排組織人員，在構建業財融合信息系統的基礎上，實現業財數據的整合和共享，才能真正推動業財協同，實現業財融合的目標。首先，人才培養是關鍵，通過集中培訓、調崗掛職等方式，讓業務人員和財務人員相互交流學習，鼓勵任職人員資格認證和持續成長，培養精通業務和財務的復合型人才。其次，業財數據整合能力不可或缺，需統一企業業財數據的口徑，讓業務和財務具有統一的語言，然后處理轉化為管理數據支撐企業經營，推行業財數據高度共享，確保數據在企業內部順暢流轉、高效共享和持續更新。為避免業財融合信息系統與財務管理、業務運營出現脫節、沖突，需對業財信息系統優化改造或重新開發，充分發揮信息技術的優勢推動業財協同。