全面“營改增”背景下稅法課程教學優化策略探析

余麗

【摘要】自2016 年5 月1 日起，我國全面實施“營改增”。在全面“營改增”背景下，《稅法》課程的教學應緊跟稅收法律政策改革步伐，與時俱進。本文分析了高校《稅法》課程教學存在的問題，提出了《稅法》課程教學優化策略，以期促進《稅法》教學緊跟改革潮流，提升教學成效。

【關鍵詞】營改增 稅法 教學優化

【中圖分類號】G642 【文獻標識碼】A 【文章編號】2095-3089（2017）15-0059-02

自2016年5月1日起，我國全面推開營業稅改征增值稅試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅”[1]。在全面實施營改增的背景下，《稅法》課程的教學應緊跟稅收法律政策改革步伐，與時俱進，有必要在“營改增”背景下對于《稅法》課程教學的完善進一步探討。

一、當前《稅法》課程教學存在的問題

1.相關教材更新較慢，教學內容不能及時跟上政策變化

“營改增”全面改革已拉開帷幕，稅收法律法規也不斷修訂和完善，但由于教材編寫到出版需經過一定的時間，所有高校配套的《稅法》相關教材更新較慢。比如《稅法》中涉及報稅的教學內容依然比較陳舊，涉及營業稅及營改增的教學內容不能及時跟上稅收法律政策變化。學生不能緊跟“營改增”的改革潮流，一方面知識點容易模棱兩可，難以把握“營改增”的重點和難點，另一方面難以體會該項政策對企業稅負及對自身生活帶來的影響，從而對“營改增”理解停留于片面的認識，難以進行有深度的思考[2]。

2.政策變化快，教師自身素質跟不上改革步伐

國務院總理李克強在作政府報告時指出，全面實施“營改增”，確保所有行業稅負只減不增。全面“營改增”是一項利國利民的大工程，也一直是人們所關注的熱點話題。但部分會計專業教師依然存在重視程度不夠、學習不及時、研究不深入，對“營改增”的含義、改革背景及其帶來的影響掌握不到位，不能通俗易懂的對“營改增”相關知識點進行講解，并結合具體的案例給以分析。同時，在實訓方面也缺乏操作經驗，難以幫助學生提高納稅實務技能。

3.理論教學偏多，實踐環節較少

在實際教學中，《稅法》課程相對枯燥和困難，教學方法單一，并以理論為基礎的教學，加上學習過程中的變化，涉及到較多相關的稅率計算方法， 學生真正掌握也有一定的難度，嚴重影響學生對稅法學習的積極性。同時，有些校內實訓基地缺乏稅務軟件，學生無法進行增值稅專用發票的開具、稅務登記發票領用、網上納稅申報和繳銷等實務操作，大大影響了實踐教學的效果。在校外實訓環節，校企合作未能取得良好效果。由于財務會計崗位的專業性和特殊性，民營企業一般情況下不會隨便接收多名學生跟崗實習，也不會將具體業務操作交給學生去實踐，這樣環境下，學生比較難親身體驗涉及稅務的相關工作，在一定程度上影響學生相關操作技能的提升。

二、優化《稅法》課程教學的策略

1.及時更新教材內容。稅法課程教材必須及時更新，根據稅制改革的最新內容、規定及要求，應盡量選擇適合高職院校學生的教材。針對“營改增”改革現狀，《稅法》教材及涉及該改革的其他教學資源均應及時更新和補充完善，使“營改增”融入到會計專業教學中，同時應更新《稅法》教學內容設置和實踐活動環節。

2.強化教師自身提升。稅法課程教師要不斷更新教學內容，尤其是當有新的稅收法律、法規出臺時，應該對教材中沒有及時更新的知識進行替換或補充。這就要求教師時刻關注稅收政策的變化，多參加專業培訓，提升自己的專業素養。高職院校應鼓勵教師“走出去”，讓教師到企業或會計師事務所、稅務師事務所等場所頂崗實踐；鼓勵專業教師參加職業職稱考試。

3.優化教學方法和手段。可將案例教學、分組討論與合作交流相結合的方式導入教學。由于稅法與現實生活的密切關聯，學生通過自主探索、親身實踐和合作交流相結合的方法可以實現課堂的反轉，充分發揮學生的主體作用，讓他們感覺到所學內容在生活中有著廣泛的作用，并有利于提高他們的納稅意識。另外，采用案例教學法講解新的知識點。稅法案例是市場交易、稅收制度和稅制改革實踐的具體表現，采用稅法案例的教學方式，不僅突出了“營改增”的法學理念，也可深入分析“營改增”背后的經濟學邏輯，從而提高教學成效[3]。

4.建立稅收模擬實驗室。可探索建設稅收模擬實驗室，通過電子報稅的模擬實踐，強化學生電子報稅的知識學習和技能練習。在模擬納稅的教學環境下，幫助學生熟練掌握企業稅務登記到稅務申報的各個環節，再到發票保存等所有相關業務流程，并進行不斷的實踐練習，可以有效提升學生的稅務實際操作能力。

5.加強校企合作。通過搭建校企合作平臺，創建專職教師在企業掛職鍛煉的良好環境，可以有效提高教師的涉稅技能，從而使高等院校擁有更多更強的理論教學和實踐技能的“雙師”型人才。另外，也可以聘請兼職教師（來自企業或稅務師事務所）進行《稅法》課程的實訓教學，因為兼職教師具有更豐富的實踐經驗以及更強的實際操作能力， 能夠比較全面闡述“營改增”改革給企業帶來的影響，并能夠分享自身經歷，提升學生的積極性及教學成效。

總之，《稅法》課程與國家稅收法律政策緊密相關，本次全面“營改增”應該是我國重大的制度創新和改革，《稅法》課程教學要緊跟改革潮流，應該從教學內容、教學方法、教師隊伍、實踐教學等多方面著手，積極地推動教學策略優化，實現“營改增”實務與稅法教學的有序銜接，提升學生的理論水平和實踐能力，全面提升稅法課程的教學成效。

參考文獻：

[1]國家稅務總局，http：//www.chinatax.gov.cn/.

[2]李敬改.全面“營改增”下改進高職院校《稅法》課程教學的探析[J].教研探索，2016（3）：188.

[3] 李啟平.稅法“營改增”案例教學：以電信行業為例[J].當代教育理論與實踐，2015（4）：30-33.