稅務經濟環(huán)境下會計風險的防范策略探究

周春科

摘要：隨著我國社會經濟的不斷發(fā)展與進步，進而帶動了我國企業(yè)經濟的飛快發(fā)展。經濟作為企業(yè)發(fā)展的重要核心資源，兩者之間是密不可分的，其中在稅務經濟環(huán)境的大背景下，企業(yè)的實際會計活動與相關規(guī)定有偏差的話，就會導致企業(yè)面臨會計核算的稅收風險，遭遇司法處罰。因此在稅務經濟環(huán)境下，對企業(yè)中的會計風險防范問題展開研究，進而為現(xiàn)代企業(yè)有效的規(guī)避會計風險提供借鑒。

關鍵詞：會計風險；稅務經濟環(huán)境；防范策略

引言

會計部門在企業(yè)中占據著至關重要的地位，由于稅務經濟環(huán)境的出現(xiàn)，使企業(yè)中產生會計風險。廣義上所有對稅收活動會產生影響的經濟因素的統(tǒng)稱即稅務經濟環(huán)境，而狹義上，對市場經濟運行發(fā)展起到影響或干預作用的稅收體制、征管活動等才被稱為稅務經濟環(huán)境，本文面向的稅務經濟環(huán)境主要指狹義的稅務經濟環(huán)境。而會計風險主要指，在內外部環(huán)境、主客觀因素等方面的影響下，企業(yè)和會計從業(yè)人員可能產生的經濟損失，可見本文要研究的會計風險防范是針對現(xiàn)行稅收體制、征管活動等因素可能給企業(yè)經濟損失帶來的風險進行防范。

一、稅務經濟環(huán)境下的會計風險分析

稅務經濟環(huán)境下，會計核算技術風險、稅務征管風險、納稅籌劃失敗風險、領導層稅收意志風險等最為常見，出現(xiàn)以上風險主要源于兩個方面：一是主觀方面，我國大部分企業(yè)在對會計部門員工培訓的時候，由于沒有完善的會計培訓方案，導致員工的稅收意識不足，進而使企業(yè)中發(fā)生會計風險。其中我國也有部分企業(yè)為了實現(xiàn)稅收的最小化，把企業(yè)中的活動項目多度籌劃，導致企業(yè)處于法律制裁的額邊緣。企業(yè)中最為嚴重的會計風險是，企業(yè)中的工作人員為了擴大自身經濟利益，進而縱容、賄賂會計人員隨意偽造、篡改、銷毀會計資料或數據等，這也就讓其工作人員進行違法操作額時候，加快誘發(fā)會計風險的出現(xiàn)；二是客觀方面，我國在經濟快速發(fā)展的同時，逐漸頒布出關于企業(yè)會計的準則法規(guī)，進而在不斷完善和優(yōu)化會計準則法規(guī)的同時，導致我國市場經濟體制存在不公平競爭的現(xiàn)象。其中我國大部分企業(yè)對于會計相關管理制度的認識不足，這也就導致企業(yè)在適應我國經濟市場的過程中，因為對國家宏觀經濟市場環(huán)境把握不清，不能準確執(zhí)行會計的相關法則，進而誘發(fā)企業(yè)中的會計風險。

二、稅務經濟環(huán)境下會計風險防范的對策

1、強化會計規(guī)范和稅收相關法規(guī)的銜接程度

我國企業(yè)在稅務經濟環(huán)境下，產生的會計風險案例越來越多，進而企業(yè)要強化會計規(guī)范和稅收相關法規(guī)的銜接程度。針對現(xiàn)階段企業(yè)中剛出現(xiàn)的會計風險問題，其中國家對于企業(yè)會計相關的政策法規(guī)頻繁變動有關，因此國家要防范企業(yè)中的會計風險，國家就要加強會計法與相關企業(yè)法律的銜接程度，進而讓企業(yè)的會計部門在有法可依的環(huán)境下，不斷優(yōu)化會計部門，使會計風險問題得以解決。目前企業(yè)要防范在稅務經濟環(huán)境下出現(xiàn)的會計風險問題，就要讓企業(yè)在整體角度上去考慮，國家的會計法與相關稅收的法規(guī)之間出現(xiàn)的不相容問題，進而讓企業(yè)中的相關人員對其問題進行可行性分析，幫助企業(yè)中的會計部門減少會計危機的出現(xiàn)。國家通過對會計法與企業(yè)相關稅收法的調整，一方面在一定程度上避免了企業(yè)中的會計人員亂用職務能力的問題，另一方面為我國稅收部門的管理創(chuàng)造了更加理想的環(huán)境。

2、重會計管理制度的約束性和規(guī)范性

我國的大部分企業(yè)在出現(xiàn)會計風險的時候，只會把責任能落到會計部門的頭上，進而忽略了對企業(yè)中的其他部門的管理。企業(yè)中的會計風險可能出現(xiàn)在任何一個部門當中，例如，在企業(yè)的材料管理部門，在裝收材料的時候沒有上報邊角料的價格，進而讓企業(yè)用流水賬列支，而不是通過會計部門進行審查，使企業(yè)在進行稅收的時候，導致企業(yè)存在偷稅漏水的風險。因此企業(yè)要加強財務部門人員的培訓，一方面讓財務部門人員掌握過硬的專業(yè)知識，讓其自身從容處理會計風險問題，另一方面培養(yǎng)財務部門人員的問題處理能力，使企業(yè)在出現(xiàn)稅務問題的時候能夠及時的找到解決問題的策略。

3、建立企業(yè)內部制度，避免因會計人員更換誘發(fā)會計風險

企業(yè)中要建立完善的內部制度，通過制度對企業(yè)中工作人員的制約，讓其在不違反我國法律法規(guī)的同時，避免因工作人員誘發(fā)的會計風險。企業(yè)通過建立相應的制度，對內部的財務部門進行規(guī)范，進而減少了企業(yè)中的會計風險的出現(xiàn)。例如，在財務部門計算企業(yè)的收入問題的時候，由于會計人員對企業(yè)內部財務流程不夠熟悉，進而造成企收入、稅收值以及成本的數據不夠準確，進而讓企業(yè)中出現(xiàn)會計風險的問題。因此，企業(yè)建立相關的會計管理制度，一方面讓企業(yè)避免會計風險，另一方面提升了企業(yè)中所有員工的工作狀態(tài)。

4、通過企業(yè)內部制度，健全會計管理組織結構

會計處理工作復雜，涉及的數據和業(yè)務非常多，會計人員在操作的過程中，出現(xiàn)錯記、錯納稅等突發(fā)問題的可能性較大，進而可能會誘發(fā)會計風險。要防范此類會計風險的出現(xiàn)，企業(yè)應有意識的通過內部制度，建立專職的稅務崗位，此崗位一方面對企業(yè)經營過程中的涉稅業(yè)務進行處理；一方面針對企業(yè)的稅務信息等定期編制相應的報表，為管理人員了解企業(yè)的稅務狀況，優(yōu)化稅務工作提供參考；另一方面負責與稅務機關建立良好稅企關系，從而達到防范此類會計風險的效果。

三、優(yōu)化會計部門的整體環(huán)境

1、認識依法納稅的重要性

企業(yè)要注重培養(yǎng)財務人員的依法交稅意識，通過對會計工作員的教育，進而讓企業(yè)中的管理人員縱容篡改財務數據、銷毀財務資料等行為逐漸減少。依法交稅作為企業(yè)發(fā)展中的重要組成部分，兩者之間是密不可分的，因此企業(yè)不能因為利潤極少的稅收鋌而走險，進而企業(yè)不僅要管理好相應的稅務部門，而且要維護好企業(yè)的市場形象、企業(yè)信譽，絕不能因小失大。

2、強化溝通

企業(yè)在認識到稅務經濟環(huán)境下，財務風險可能來源于各項業(yè)務各個環(huán)節(jié)的前提下，應有意識的強化企業(yè)內部溝通，使財務部門可以利用自身在會計風險防范方面的優(yōu)勢，提升企業(yè)整體風險防范能力，例如，企業(yè)在簽訂合同、物資采購等活動開展前積極與財務部門通過網絡、電話、面談等方式溝通，使相關業(yè)務的開展可以依據國家相關法律法規(guī)合理進行。另外，企業(yè)會計從業(yè)人員要積極與稅務機關溝通，在對新政策的認識存在模糊的情況下，積極咨詢稅務機關，避免會計風險的產生也至關重要。

四、充分發(fā)揮稅務機關的服務職能

在“營改增”的特殊環(huán)境下，企業(yè)的部分業(yè)務會發(fā)生改變，為防范企業(yè)出現(xiàn)會計風險，稅務機關應針對企業(yè)特點從稅種、稅率、稅收基數、經營模式、管理決策等企業(yè)運行管理工作中可能與涉稅行為相關的方面進行納稅輔導，推動納稅人在納稅應對能力提升的同時，能夠利用自身的專業(yè)知識、業(yè)務技能、法律理解等有效的規(guī)避會計風險。在稅務機關提供此項服務的過程中，稅務機關應有意識的結合企業(yè)的行業(yè)所屬，列舉行業(yè)內部的具有代表性的涉稅風險案例，這不僅有利于提升企業(yè)對正常納稅的重視程度，而且在強化企業(yè)對相關法律法規(guī)的認識方面也具有積極作用，達到防范企業(yè)面臨稅務經濟環(huán)境下會計風險的效果。可見稅務機構不僅要代表國家執(zhí)行納稅職權，更要盡可能的保證企業(yè)依法納稅的權利不受侵犯。

結語

綜上所述，現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)已經認識到在稅務經濟環(huán)境下，雖然有利于企業(yè)市場經濟體制的不斷完善，但是會導致企業(yè)中的會計部門出現(xiàn)重大問題，進而阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此我國企業(yè)要對會計部門可能出現(xiàn)的風險進行探究，針對會計風險規(guī)劃出相關的防范方案，進而幫助我國企業(yè)在稅務經濟環(huán)境下不斷的發(fā)展與進步。

（作者單位：河南創(chuàng)想稅務師事務所）