農業科研事業單位財務內控制度建設淺析

摘要 針對農業科研事業單位內部控制建設，通過分析建設完善內控體系的必要性以及目前存在的問題，從加強內控意識、科學規范流程、加強績效考評和建設信息化內控平臺等方面提出了建立健全內部控制體系的相關對策。

關鍵詞 內部控制；農業科研事業單位；制度體系；信息化平臺

中圖分類號 S-9 文獻標識碼 A 文章編號 0517-6611（2017）29-0207-02

Construction of Financial Internal Control System in Agricultural Research Institutions

WANG Mengxing

（Academy of Anhui Agricultural Science， Hefei， Anhui 230031）

Abstract In view of the internal control construction of agricultural scientific research institutions， by analyzing the necessity of internal control and the existing problems of which in agricultural research institutions， some suggestions were put forward to establish and improve internal control system from aspects of strengthening the consciousness of internal control， normalizing workflow， enhancing performance appraisal system and building information platform.

Key words Internal control；Agricultural research institution；Institutional system；Information platform

基金項目 安徽省農科院軟科學研究項目（17F0016）。

作者簡介 王夢醒（1990—），女，安徽安慶人，碩士，從事財務工作。

收稿日期 2017-09-08

2012年11月，財政部出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（2014年1月1日起正式施行），要求行政事業單位建立適合單位實際情況的內部控制體系并組織實施，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控[1]。

對于農業科研事業單位來說，如何通過加強內部控制建設來提高農業科研資金的使用效率、保障資金使用安全，從而最大限度地將資金投入轉化為科研成果并加以應用推廣，已成為當前最重要的任務之一。

近年來，越來越多專家和相關從業人員對科研事業單位內部控制進行研究和分析。筆者對近幾年關于科研事業單位內部控制的研究文獻做了簡要總結和評述，闡述了新形勢下加強農業科研事業單位內部控制的必要性，對目前農業科研事業單位內控建設中存在的問題進行了分析，并探討了加強內部控制建設的相應對策。

1 農業科研事業單位內部控制的必要性

1.1 加強內部控制是事業單位的公益性要求

農業科研事業單位具有很強的公益性，且其職能的實現與財政資金的使用密切相關，為了保證國家財政資金能得到高效的使用，科研事業單位必須加強其自身的內部控制，從而更好地履行自身的內在職能。

1.2 加強內部控制有助于提高管理效率

通過制定相應的內控制度、措施并嚴格執行，形成健全的內部控制體系，有利于保證財務會計信息的真實和準確，最大程度地規避管理過程中的各項風險，減少資金浪費，保障資金安全，提高管理效率。

1.3 加強內部控制有助于推動廉政反腐

農業科研事業單位經費90%以上屬于科研項目經費，科研項目課題數量多，資金來源廣，數量大，并且大多農業實驗基地較偏遠，資產和資金的使用管理存在風險[2]。加強科研事業單位內部控制，能有效防范國家財政資金流失，從源頭上防范挪用公款、濫用財政資金等腐敗行為。建立健全內部控制體系，“把權力關進制度的籠子”，可以有效地對權力的運行進行制約和監督。

1.4 加強內部控制有助于資產和財務信息安全完整

通過完善資金審批制度、規范業務流程等內控措施，對資產和資金的使用進行全面的控制和監管，可以最大程度上保證資金和資產安全，避免資金浪費和國有資產流失；同時也能有效避免會計信息失真，保證其完整性，有利于單位的財務信息公開。

2 農業科研事業單位內部控制現狀及存在的問題

2.1 過分依賴外部監督，內控意識不足

很多農業科研事業單位內控觀念落后，科研人員對科研項目的申報和研發成果及轉化的重視程度遠高于內部控制，大部分人將上級巡視檢查和項目審計當成主要監督手段，財務管理目標僅限于通過檢查和審計[3]。單位對整體全面建設內控的認識不足，只注重財務內控，其他各職能部門人員參與性不高，難以實現各部門之間的相互制約和監督。

2.2 內部控制體系科學性有待提高

我國行政事業單位內部控制尚在起步階段，還不夠成熟，很難建立起足夠科學、完善的內控體系，目前還存在著權限設置不合理、內容不夠全面、存在薄弱環節等問題。對于農業科研事業單位而言，由于農業科研受季節、氣候、自然災害等客觀因素影響，存在一定的特殊性，預算的計劃性和科學性難以保證，預算編制缺乏深入的研究調查，因此在實際執行過程中預算調整和追加現象明顯。

2.3 責任主體不明確

農業科研事業單位責任主體包括單位法人、二級單位法人、部門主管領導、項目課題主持人等。一些單位存在著責任體系混亂、責任分工不明確的問題，部分崗位出現“一人多責”或“多人一職”等不合理現象，容易導致項目運行效率低下，財務風險預見性差，工作散漫消極等不良后果[4]。

2.4 執行力不足，缺乏監督和考評機制

有的單位雖然制定了一系列內控制度，但對于新制度宣傳不到位，基層科研人員對新政策新制度了解不夠深入透徹，內控制度執行不力，控制不嚴。另外，單位內部監督審核機構不完善，缺乏獨立性，內部審計和監督檢查工作落實不到位，也影響了內部控制的成效[5]。

2.5 財務信息化程度不足

經調研，大部分農業科研事業單位仍采用較為落后的財務管理軟件，會計信息化水平低，難以統籌管理資金，不能及時為決策層決策提供準確的參考依據，單位和項目負責人不能及時掌握資金使用和運轉情況，同時財務信息共享的安全性也難以保障，信息化建設的速度跟不上內部控制建設的需求[6]。

3 加強農業科研事業單位內部控制的對策

3.1 轉變觀念，強化內控意識

重視政策宣傳，加強對單位負責人及項目主持人的培訓，明確經濟責任主體意識，使其充分認識到內控的重要性。加強財務部門與其他部門溝通交流，提高職工遵守內控制度的自覺性，使內部控制流程各環節的銜接更順暢，提高內控制度執行效率[7]。

3.2 健全制度體系，科學規范流程，加強預算管理

可從以下6個方面著手：①全面梳理和制定修改各項財務管理制度，健全單位制度體系；②合理設置崗位，明確崗位職責，不相容崗位分離控制，確保權責分明、相互制約[8]；③對單位各項經濟活動進行全方位梳理，重點查找風險點和控制點，加強審批和決策權限控制，形成標準化業務流程，嚴格控制薄弱環節[9]；④加強預算管理和控制，做好項目前期論證和測算工作，提高預算精細化水平，預算執行方面實行一把手負責制，自上而下將責任分解落實到具體項目及任務人身上，進一步提高資金使用效率和預算執行進度[10]；④加強政府采購和國有資產管理，嚴格控制采購預算和購置程序，建立資產管理信息系統，定期清查盤點固定資產，防止國有資產浪費和流失[5]；⑥由監察部門定期牽頭組織財務評審會議，通報上期已使用經費情況，審核審批下期經費預算[11]。

3.3 加強監督檢查和績效考評

一是加強與中介機構合作，對單位財務收支情況、科研項目資金使用情況、工程建設和竣工決算情況以及其他財務工作進行充分的外部監督和審計[9]。二是建立健全內部審計機構，培養和選拔復合型人才，提升財務人員業務水平，充實內部審計人才隊伍。三是建立內控評價考核體系，定期對內部控制工作完成情況進行考核和績效評價，并及時提出相應的改進措施[11]。四是建立責任追究機制，一旦發現問題，及時對相關責任人進行追責，有效約束不良行為。

3.4 建設信息化內控管理平臺

積極推進信息化建設，結合農業科研事業單位的業務特點，建設以項目管理為核心的財務管理信息系統，并將其與單位辦公系統、科研管理系統進行對接，將經濟活動及其內部控制的流程和措施嵌入單位信息系統中，實現全過程管控，用科技手段將預算、資金、資產和日常管理活動整合到統一、公開的信息平臺，減少和消除人為操縱的空間，進一步提升管理的科學性，確保信息及時、可靠、安全、完整，實現科學、規范、精細化管理[7]。

4 結語

目前，我國農業科研事業單位內部控制制度尚不成熟，各單位需要結合自身實際情況和特點，對單位內部控制現狀進行全面梳理和分析，并由廣大財務人員和科研工作者在實踐中不斷探索，發現問題并及時解決問題，從而提出更具針對性的改進措施，不斷完善單位內部控制體系，最終確保單位財務內部控制目標的實現。

參考文獻

[1] 財政部.關于印發行政事業單位內部控制規范（試行）的通知：財會〔2012〕21號[A/OL].（2013-03-11）[2017-07-11].http：//www.doc88.com/p-1778777730567.html.

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