貿易企業內部控制初探

黃曉燕

摘 要：隨著我國市場經濟的快速發展，我國貿易企業的數量和規模不斷擴大，國內和國際貿易的發展步入了新的階段，為我國經濟發展提供了有力的支撐。從總體上看，盡管我國貿易企業取得了良好的發展，但由于貿易企業普遍屬于民營企業和中小企業，因而內部管理工作還比較薄弱，特別是內部控制還不適應發展需要。本文對貿易企業內部控制問題進行了深入分析和研究，分析了貿易企業內部控制的意義，對貿易企業內部控制存在的問題進行了梳理，就貿易企業如何加強內部控制提出了對策。

關鍵詞：貿易企業 內部控制 控制體系 控制模式

中圖分類號：F752.6 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）10（c）-099-02

貿易企業是我國數量較多的企業，而且對于促進我國三次產業的發展乃至提升我國的國際競爭力都具有重要的支撐作用。盡管我國貿易企業數量較多，但90%以上都屬于民營企業和中小企業，因而整體發展能力并不強，特別是內部管理工作還存在很多薄弱環節，其中內部控制還不夠到位，在很大程度上制約了貿易企業的科學發展。特別是在當前我國經濟發展步入“新常態”的大背景下，貿易企業必須朝著轉型升級的道路發展，因而加強內部控制工作顯得越來越重視，貿易企業對此要有清醒的認識，并著眼于解決自身內部控制存在的問題，制定更加科學的內部控制策略，使內部控制取得更好成效。

1 貿易企業內部控制的意義

內部控制既是企業財務會計工作的重要組成部分，而且也是防范企業風險的重要戰略性舉措。對于貿易企業來說，在當前經濟新常態下，伴隨著電子商務的快速發展，加強內部控制工作更具有重要價值。一方面，貿易企業加強內部控制，有利于健全和完善財務會計制度，這主要是在新會計準則頒布實施以來，對貿易企業財務會計工作提出了新的更高的要求，貿易企業只有高度重視內部控制工作，才能使財務會計工作更具有科學性以及持續性，才能使財務會計工作取得更好的成效，這是貿易企業加強內部控制的重要價值之一；另一方面，貿易企業加強內部控制，有利于防范經營風險，這主要是由于電子商務已經成為貿易企業開展業務的重要模式，在電子商務環境下，貿易企業財務會計工作具有一定的開放性，這也是電子商務對其提出的要求，如果不加強內部控制工作，極易出現風險，導致企業經營受到影響，因而加強內部控制工作有利于防范企業經營風險，使貿易企業的發展更具有持續性。

2 貿易企業內部控制存在的問題

從當前貿易企業內部控制工作的整體情況來看，盡管與過去相比有了進步，但在新形勢下，特別是在新會計準則頒布實施以及電子商務快速發展的形勢下，貿易企業內部控制仍然存在諸多不足之處。

一是內部控制環境不夠優化。對于貿易企業內部控制來說，內部控制環境的好壞，對內部控制工作的開展具有重要影響，而且也是實施內部控制的重要基礎。盡管從總體上看，我國絕大多數貿易企業對內部控制工作給予了一定的重視，而且也采取了一些更有效的措施，推動了內部控制工作的深入開展，但個別貿易企業內部控制環境仍然比較薄弱。比如一些貿易企業在開展內部控制的過程中，治理結構缺乏科學性，內部審計工作也沒有深入開展，導致企業的一些問題不能被發現和解決，長此以往，企業極易出現各類風險。此外，還有一些貿易企業還沒有將內部控制納入到企業文化當中，內部控制力不強。

二是內部控制體系不夠完善。健全和完善的內部控制體系，對于貿易企業實施內部控制以及提升內部控制成效具有重要的支撐作用。從當前我國一些貿易企業開展內部控制工作的情況看，盡管很多企業建立了相對比較完善的內部控制組織機構，而且也制定了一些內部控制制度，但仍然不夠完善，特別是很多貿易企業對內部控制體系建設缺乏深入的研究和分析，導致內部控制活動不能有效開展。比如某貿易企業自成立以來，企業規模不斷擴大，但在內部控制體系建設方面十分薄弱，內部控制工作主要由財務部門負責，其他部門不參與內部控制工作，內部控制缺乏系統性和全面性，經營者的權限過大，企業資金的使用缺乏科學論證，內部控制形同虛設。

三是風險管理沒有得到重視。企業內部控制的實質就是風險管理，因而如何開展風險管理工作應當成為企業內部控制的重中之重。當前我國一些貿易企業在風險管理方面還比較薄弱，沒有將風險管理上升到戰略高度，存在著說起來重要、做起來不重要的現象，內部控制無法取得實效。比如很多貿易企業由于規模較小，經營者直接參與財務會計工作，對資金的使用具有絕對的決策權，因而沒有建立科學的風險評估、信息反饋、溝通聯系以及內部監督工作。再比如還有一些貿易企業在開展內部控制的過程中，缺乏對風險管理的系統性設計，風險管理缺乏有效監督和考核，很多時候都只是一種形式主義，盡管在風險管理過程中會發現一些問題，但卻沒有進行認真改進。

3 貿易企業內部控制的優化對策

對于貿易企業來說，要想進一步加強內部控制工作，至關重要的就是要對內部控制的重要性有清醒而深刻的認識，并且從企業的實際情況出發，著眼于推動內部控制模式的改革和創新，積極探索更加務實、更加高效內部控制模式，使內部控制取得更好的成效。具體說，重點要在三個方面取得突破。

一是優化內部控制環境。優良的內部控制環境，能夠為企業開展內部控制工作奠定堅實基礎。外貿企業在開展內部控制的過程中，一定要著眼于優化內部控制環境，特別是要對公司治理結構進行改進，要按照現代企業制度的要求，建立科學的治理體系，使相互之間能夠相互合作、相互監督、相互制約，確保內部控制取得實效。外貿企業還要高度重視企業文化建設，將內部控制納入到企業文化當中，加強對員工的教育和培訓，使他們能夠深刻認識到內部控制的重要性，形成內部控制工作核心力。外貿企業經營者要高度重視內部控制工作，自己要以身作則，既要經常過問內部控制工作，又要接受方方面面的監督，通過自身的表率作用，營造良好的內部控制環境。

二是完善內部控制體系。內部控制體系對外貿企業開展內部控制具有重要支撐作用，外貿企業要切實發揮內部控制體系的重要作用，從自身企業的薄弱環節入手，進一步完善內部控制體系。要建立專門的組織機構，比如可以建立內部控制管理委員會或者內部控制聯席會計制度，專門負責外貿企業內部控制計劃、監督、管理工作，使內部控制工作體系更加完善。要高度重視內部控制制度建設，切實發揮制度的規范作用，對現有的內部控制制度進行深入的研究，符合形勢發展需要的保留，不符合形勢發展需要的則要進行修改和完善，同時還要根據企業內部控制活動需要，制定新的內部控制制度。要加強內部控制制度的執行力建設，建立獎懲機制，好的給予獎勵，不好的給予懲處。

三是提升風險管理水平。外貿企業要把風險管理工作作為加強內部控制的重要舉措，采取更加有效的措施，提升風險管理水平。要建立風險管理委員會，并且獨立開展工作，對風險管理工作進行安排和部署，其他部門應當配合風險管理委員會開展工作；要高度重視風險評估工作，要引進專門人才，對外貿企業經營過程中的風險進行識別和分析，找出薄弱環節，制定整改措施，合理確定風險應用策略，嚴肅認真落實。要高度重視風險管理模式的創新，在開展風險管理方面應當更多的應用科技信息化手段進行，“互聯網+風險管理”應當成為重要的模式，切實做好事前防范、事中控制和事后監督，保證企業不出現或者少出現經營風險。要加強風險管理工作變革，堅持經濟性和發展性的原則，積極探索符合企業實際的風險管理機制，引導管理人員開展創新，提升風險管理整體水平。

綜上所述，貿易企業是我國數量最多的企業，但貿易企業普遍規模較小，而且自身的管理模式不適應形勢發展需要，導致內部控制工作缺乏有效性，出現了一些不該出現的問題，需要引起貿易企業的高度重視。這就需要貿易企業堅持問題導向，針對破解貿易企業內部控制存在的各方面問題，積極探索、大膽實踐、完善機制、創新模式，重點要在優化內部控制環境、完善內部控制體系、提升風險管理水平等諸多方面狠下功夫，推動貿易企業內部控制取得新的更大的成效，為貿易企業科學和健康發展創造更為有利的條件。

參考文獻

[1] 馮莉.貿易企業內部控制存在的常見問題及對策[J].中國國際財經（中英文），2017（09）.

[2] 朱冠宇，付一航.淺析進出口貿易企業內部控制問題[J].全國流通經濟，2017（04）.

[3] 劉水.服裝加工貿易企業內部控制管理問題研究[J].山東工會論壇，2016（04）.