稅收籌劃與企業財務管理

李曉明

摘 要：稅務籌劃是納稅人在法律允許范圍內，通過對經營、投資、理財等事項的事先安排和籌劃，在眾多的納稅方案中選擇其中的最優納稅方案，從而使企業獲得稅后利潤最大化的行為。稅收籌劃作為企業財務管理的一部分，與財務管理目標的實現聯系密切。本文先是分析了稅收籌劃的現狀，然后闡明了稅收籌劃對于企業財務管理的重要意義，最后說明了稅收籌劃在企業財務管理中的應用。

關鍵詞：稅收籌劃 財務管理 應用

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（b）-088-02

社會經濟的飛速發展為企業帶來了許多機遇，然而，機遇和挑戰總是相伴相生的。企業要想在逐漸加劇的社會競爭中獲得一席之地，需要不斷增強財務管理水平，以增加其抵御風險的能力。稅收作為企業不可避免的一項支出，如何減少稅收一直是企業長期關注的問題，尤其是近年來迅速熱門起來的房地產行業。房地產行業的暴利使得各種房地產企業雨后春筍般涌現，這也使得房地產企業的生存愈加艱難。稅收籌劃作為財務管理的一部分，企業若想長久發展下去，需要不斷進行稅收籌劃，減少稅務支出，從而增強企業應對挑戰的能力，保證企業平穩健康發展。

1 稅收籌劃與企業財務管理概述

稅收籌劃指的是企業在遵守國家相關稅法政策的基礎上，通過采用各種方法對籌資、投資和經營等過程進行精心安排，以減少企業稅務支出，實現企業利益最大化的過程。稅務籌劃不同于偷稅、漏稅等非法行為，它是被提倡的合法避稅的一種方式，是降低企業經營成本的有效途徑。尤其是地產項目，涉及的稅種較多，稅務籌劃空間更大。稅收籌劃與企業的財務管理息息相關，進行稅收籌劃就是在進行企業財務管理。

雖說稅收籌劃對于企業運營來說具有重要意義，但是現在許多企業的稅收籌劃工作做的并不好，主要表現有以下幾點：一是稅收籌劃前瞻性原則意識缺乏。企業要在投資、經營活動之前，把稅收作為影響成果的一個重要因素，進行對相關經濟事項的規劃、設計和安排。在進行投資或經營前可能存在有多種納稅方案，不同的納稅方案會影響不同的稅負。企業缺少事先依法進行詳細地計劃與比較，選擇出最佳納稅方案并用以指導以后經營活動。二是稅務人員素質和能力不足。社會上大小企業雖然數不勝數，但并不是每個企業都將稅務部門與財務部門分離開來，也就不會設有獨立的稅務部門，許多企業將有關稅務的事情都交給財務部門進行處理，雖說稅務籌劃是企業財務管理的一部分，但畢竟財務部門需要管理的事物太多，沒辦法做到面面俱到，財務人員兼職稅務工作就導致了企業稅務人員能力不足、不夠專業的現象。三是稅務籌劃風險意識缺乏。企業進行稅收籌劃是有風險的，稅務政策法規一直在變，如何精準定位稅務籌劃方案，讓企業在日常經營及資本運作和在稅務籌劃中如虎添翼。稅收籌劃方案若是不能隨國家政策的改變而改變，就會出現違法行為。

2 稅收籌劃對于企業財務管理的重要性

企業關于稅收籌劃的現狀并不樂觀，原因之一就在于多數企業可能并不了解稅收籌劃的重要作用，因此需要闡明稅收籌劃對于財務管理的重要作用，以增強企業對于稅收籌劃乃至財務管理的重視程度。

2.1 稅收籌劃有助于提高企業的財務管理能力

稅務籌劃是企業提升精細化管理水平，降本增效的一項重要工作，也是企業進行財務管理時重點關注的對象。如涉足領域極廣的房地產行業，國家政策的多變、行業自身的穩定性差等原因都使得財務管理的難度加大，對企業的財務管理能力要求也隨之加大。但是許多房地產企業僅是追隨著經濟熱潮建立起來的，企業本身的財務管理能力并不強，因此提高財務管理能力刻不容緩。企業為制定合理合法的稅收籌劃方案，首先就要全面了解它所面臨的內外環境，只有了解了大環境，才能夠在其允許的范圍內為自己謀利益。其次，需要培養專業的稅務會計，并通過對他們進行定期培訓等方式提高專業能力，這些專業人員也是財務管理人員，對于提高財務管理能力具有重要作用。最后，為保證稅收籌劃的順利實施，還需要完善相關制度的制定和部門的設置?？傊?，稅收籌劃作為企業財務管理的一部分，企業為進行稅收籌劃而進行的一系列準備均是財務管理的一部分，對于提高財務管理能力自然十分有效。

2.2 稅收籌劃有利于降低企業的財務管理風險

企業的稅收不是財務部門做賬做出來的，而是企業業務部門在做業務時做出來的。企業應重視日常涉稅交易合同的簽定和審查，使企業真正節稅。一份合同，不僅涉及法律問題，也必然涉及財稅問題。不論何類經濟合同，合同條款內容必定會涉及合同主體一方或雙方的納稅義務，稍有差別，財稅結果差異可能會很大，面臨的法律風險也會有所不同。因此，如何在不損害企業利益的基礎上降低風險就成為企業的一個重要課題，尤其是企業的財務管理方面，更是研究如何降低風險的重中之重。而企業進行稅收籌劃，則可以降低企業的財務管理風險。一方面，稅收籌劃方案是根據國家最新的稅法政策制定的，通過稅收籌劃，企業可以找到最佳的合理避稅、減稅方式，避免企業因想要降低成本而走非法道路。另一方面，稅收籌劃風險管理是從各個方面對企業可能出現的稅收問題進行管控的，通過稅收籌劃風險管理，企業可以建立起完善的風險管控機制，從而提高企業規避風險的意識和能力，減少財務風險出現的機率。

3 稅收籌劃在企業財務管理中的應用

3.1 稅收籌劃在企業籌資方面的應用

企業籌集的資金，按資金來源性質不同，可以分為債務資本與權益資本。債務資本的籌集費用和利息可以在所得稅前扣除；而權益資本只能扣除籌集費用，股息不能作為費用列支，只能在企業稅后利潤中分配。因此，企業在確定資本結構時必須考慮債務資本的比例，通過舉債方式籌集一定的資金，可以獲得節稅利益。納稅人進行籌資籌劃，除了考慮企業的節稅金額和稅后利潤外，還要對企業資本結構通盤考慮。比如過高的資產負債率除了會帶來高收益外，還會相應加大企業的經營風險。

3.2 稅收籌劃在企業投資方面的應用

有籌資自然也就會有投資，企業若想不斷發展壯大自己，就不能僅是將賺取的利潤囤積起來，而是需要將它們用于再生產，使其能夠不斷產生利潤。因此，當一個企業擁有的資金在滿足自身經濟活動的前提下還存有盈余時，就會考慮進行投資。但現有行業千差萬別，現有企業也是數不勝數，投資哪些行業、哪些企業就成為企業所要考慮的重要問題，畢竟投資一旦出現失誤，不僅會損失大量資金，還會對企業自身造成不利影響。另外，投資方式也是多種多樣，這也增加了企業投資的難度。為了作出更有利的投資決定，企業可以借助于稅收籌劃，在充分了解稅收政策的基礎上，合理應用稅收優惠政策，選擇那些稅務支出少、優惠政策多的企業進行投資，從而保證企業的資金投入可以獲得最大化的回報。如房地產企業投資階段進行稅收籌劃時就需要考慮投資活動對生產經營決策帶來的稅后利益，還可以變房地產銷售為投資。

3.3 稅收籌劃在企業利益分配方面的運用

獲取利益是企業進行一系列業務活動的最終目的，納稅的數目則直接關系到企業利益的高低，所以稅收籌劃與企業利益分配密切相關。通過稅收籌劃，可以了解國家有關企業利益分配的優惠政策，降低納稅金額，找出最佳的利益分配方案，從而保證企業利潤最大化的實現。利用稅法允許的資產計價和折舊攤銷方法的選擇權，合理推遲獲利年度，延遲繳納企業所得稅。變子公司為分公司，我國實行法人所得稅制度，具有獨立法人資格的企業、組織系企業所得稅的納稅人，不具有獨立法人資格的分支機構應與總機構匯總繳納企業所得稅。因此，母子公司的盈虧無法互抵，但總分公司間的盈虧可以實現充分互抵，用分公司的盈利抵補母公司的虧損，可以降低企業整體所得稅稅負。

4 結語

綜上所述，稅收籌劃與企業財務管理密切相關。為提高企業財務管理的能力，可以將稅收籌劃應用到企業財務管理中去。稅收籌劃在財務管理中的應用有很多，重要的有它在企業籌資方面的應用、投資方面的應用、利益分配方面的應用及進行遲延納稅的籌劃四個方面。為提高效益，增強風險抵御能力，企業應該重視稅收籌劃及財務管理。

參考文獻

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