關(guān)于對加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的探討

邊馨馨 宮景玉

摘 要：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)為確保其經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，制定并實行了內(nèi)部控制體系，它對銀行內(nèi)部各個部門與工作人員有一定的制約作用和協(xié)調(diào)作用。在巴塞爾協(xié)議中，會計規(guī)則、組織結(jié)構(gòu)和“雙人原則”等方面構(gòu)成了內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，銀行內(nèi)部的監(jiān)督系統(tǒng)因內(nèi)部控制的制定和實施得到了強(qiáng)化、工作秩序得到了整頓和規(guī)范。銀行在運營管理過程中面臨著各種風(fēng)險，內(nèi)部控制建設(shè)直接影響到風(fēng)險有效防范程度，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)對于銀行業(yè)的運營發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。本文主要對銀行業(yè)存在的風(fēng)險進(jìn)行分類，同時對于如何強(qiáng)化內(nèi)部控制進(jìn)行分析，對于風(fēng)險防范提出解決對策。

關(guān)鍵詞：銀行業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險防范 對策

中圖分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（c）-043-02

1 銀行在運營中所面臨的風(fēng)險

1.1 銀行在運營管理中所面臨的會計風(fēng)險

銀行業(yè)在運營過程中面臨的風(fēng)險分為會計核算中的風(fēng)險、會計操作中的風(fēng)險和會計監(jiān)督中的風(fēng)險是三大部分。

（1）銀行會計核算是金融機(jī)構(gòu)按照相關(guān)財務(wù)規(guī)章對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記錄、確認(rèn)、計量和報告的過程，其核算風(fēng)險就是在這個過程中產(chǎn)生的，主要表現(xiàn)為不能夠真實、有效、及時、完整地反映相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)。由于經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷創(chuàng)新，銀行職能不斷變化，但是在修訂和規(guī)范銀行業(yè)內(nèi)部相關(guān)的規(guī)章制度時往往不及時、不全面，導(dǎo)致其內(nèi)部控制不能從根本上滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。因此在核算過程中往往出現(xiàn)反映運營數(shù)據(jù)不真實、不完整、不及時的情況。

（2）會計操作中的風(fēng)險主要由于銀行內(nèi)部員工為了迎合其利益需求違反規(guī)章制度要求，違規(guī)操作以至于給銀行和客戶資金帶來的風(fēng)險隱患。同時由于銀行內(nèi)部崗位設(shè)置不合理造成崗位之間銜接不緊密，或者由于崗位的不相容性造成的監(jiān)守自盜產(chǎn)生的聲譽風(fēng)險。在銀行內(nèi)部管理出現(xiàn)漏洞時，內(nèi)部控制體系就不能起到真正意義上的保障作用。

（3）銀行內(nèi)部管理人員在進(jìn)行會計報表、憑證和賬簿審核時，由于會計監(jiān)督管理不力，往往出現(xiàn)賬、證、簿不相符的情況，從而導(dǎo)致銀行內(nèi)部會計監(jiān)督風(fēng)險。其中會計監(jiān)督管理產(chǎn)生的主要原因為監(jiān)督體制不完善、監(jiān)督執(zhí)行不到位、監(jiān)督人員素質(zhì)不高、監(jiān)督手段落后等幾方面。會計監(jiān)督風(fēng)險直接使銀行內(nèi)部會計職能弱化，保障資金安全的職能越來越弱。

1.2 銀行在運營管理中所面臨的財務(wù)風(fēng)險

（1）銀行內(nèi)部審計監(jiān)督有待加強(qiáng)。銀行內(nèi)部的審計監(jiān)督缺乏獨立性，導(dǎo)致財務(wù)核算產(chǎn)生的風(fēng)險不能被有效地揭示，在執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題和錯誤，也得不到及時的反饋和更新。內(nèi)部審計監(jiān)督力度、廣度、維度都有待進(jìn)一步加強(qiáng)，審計部門監(jiān)督的手段和方法有待于進(jìn)一步拓展和完善，這樣更加有利地發(fā)現(xiàn)和防范運營管理過程中產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。

（2）銀行業(yè)內(nèi)部成本的控制和對內(nèi)部資產(chǎn)安全的控制是內(nèi)部控制建設(shè)的兩大方向，銀行管理者對內(nèi)部控制在經(jīng)理管理目標(biāo)中所起到的作用認(rèn)識還不足，對于真正有效利用內(nèi)部控制產(chǎn)生的效能和效率估計不足，導(dǎo)致銀行內(nèi)部時常發(fā)生不遵循相關(guān)規(guī)章制度、管理者執(zhí)法不嚴(yán)等現(xiàn)象。往往出現(xiàn)“重發(fā)展、輕制度、重經(jīng)營、輕管理”的情況，內(nèi)部控制制度并沒有實際發(fā)揮有效作用。這無疑是財務(wù)風(fēng)險頻發(fā)的一項關(guān)鍵因素。

（3）會計工作人員風(fēng)險防范意識淡薄，財務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。財務(wù)會計是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的重要組成部分，財務(wù)的內(nèi)控管理是銀行管理工作的核心。因此，財務(wù)會計人員必須具備較高的業(yè)務(wù)水平、道德素養(yǎng)和較強(qiáng)的風(fēng)險防范意識，才能承擔(dān)其重要的職責(zé)。內(nèi)控管理涉及銀行運營管理的各個方面，會計人員必須精通各個領(lǐng)域的業(yè)務(wù)知識，才能有效地利用內(nèi)控制度防范財務(wù)風(fēng)險，更好地完善內(nèi)部控制制度。

2 通過建立健全內(nèi)部控制來遏制運營風(fēng)險

2.1 建立一套完整的內(nèi)部控制體系

為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的快速發(fā)展和同業(yè)競爭的巨大壓力，在建立內(nèi)部控制體系過程中就必須推陳出新，與時俱進(jìn)。一套完整的會計內(nèi)控體系是推進(jìn)創(chuàng)新的前提，建立一套覆蓋面廣，涵蓋各個條線和部門監(jiān)督和考核的內(nèi)控機(jī)制十分必要。同時標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程也是內(nèi)部控制的重要組成部分，通過標(biāo)準(zhǔn)化制度的制定，明確崗位設(shè)置要求，按照不相容崗位分離的制度，合理設(shè)置崗位權(quán)限，每個崗位按照操作流程辦理業(yè)務(wù)，崗位職責(zé)之間相互制約，相互促進(jìn)，起到防范風(fēng)險的作用。

2.2 會計內(nèi)控監(jiān)督制度必須得到有效的實施

銀行業(yè)會計內(nèi)控監(jiān)督制度，能夠起到事前防范、事中控制和事后檢查的重要作用。這三項作用的有效結(jié)合，并將其貫穿于運營管理的全過程，才能真正防患于未然，規(guī)避風(fēng)險。同時有效地加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，能夠提高監(jiān)管部門的重視，對銀行管理者和經(jīng)辦人員起到警戒和威懾作用，避免違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。同時，對于監(jiān)督制度要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷完善和修訂，以提高會計監(jiān)督的效能和效率。銀行外部的監(jiān)督管理也一定高度重視，外部監(jiān)管部門能夠更加客觀地分析和發(fā)現(xiàn)銀行在運營管理中出現(xiàn)的問題并及時進(jìn)行糾正，幫助銀行提高控制能力，減小風(fēng)險的發(fā)生。

2.3 加快推行風(fēng)險責(zé)任制度

銀行內(nèi)部要想實施有效的風(fēng)險防范，就必須規(guī)范其經(jīng)營管理。推進(jìn)風(fēng)險責(zé)任制度能夠有效地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。諸如管理者負(fù)責(zé)制，管理階層逐級落實工作職責(zé)，層層分解風(fēng)險責(zé)任，有效地促進(jìn)銀行的管理；會計主管派駐制度，銀行主管由省分行直接委派，對管理行的會計工負(fù)責(zé)，保證會計主管工作的獨立性，以免受到制約；定期輪崗制度，銀行的會計工作人員定期進(jìn)行輪崗調(diào)換，要求會計人員在換崗之前，將所有保管的重要物品進(jìn)行清點交接，對會計賬目進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，接受審計部門的嚴(yán)格審查，出現(xiàn)問題可以及時進(jìn)行更正；強(qiáng)制休假制度，有助于緩解銀行工作者的職業(yè)倦怠，同時其他人員頂替上崗后，可以避免一人長期上崗可能存在的潛在風(fēng)險。通過這些制度，可以有效降低銀行的經(jīng)營風(fēng)險，保證銀行平穩(wěn)健康的發(fā)展。

2.4 組織管理人員和優(yōu)秀員工進(jìn)行培訓(xùn)和繼續(xù)教育

商業(yè)銀行的發(fā)展必須依賴于整個經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境，在這種情況下，銀行管理者和員工的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)就不能局限于銀行業(yè)務(wù)本身，對于經(jīng)濟(jì)形勢和發(fā)展趨勢必須有個清醒的認(rèn)識。合理地設(shè)置培訓(xùn)課程，組織銀行員工到高校進(jìn)行培訓(xùn)，高校對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的研討十分專業(yè)，能夠為銀行員工提供更好拓展業(yè)務(wù)的思路。同時通過培訓(xùn)，也能更加清晰地讓員工感受到防范風(fēng)險是經(jīng)營的基石，降低風(fēng)險以身作則。

3 銀行加強(qiáng)會計內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)建議

（1）充分利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)優(yōu)勢，獲取和分析數(shù)據(jù)，形成財務(wù)報告和報表，以便于銀行管理者針對內(nèi)部發(fā)展進(jìn)行分析和總結(jié)，知曉其在同業(yè)中的優(yōu)勢和不足。同時，由于電子技術(shù)的迅猛發(fā)展，電子憑證、電子檔案越來越多地應(yīng)用于銀行會計核算工作中，這樣就更好地避免了柜員偽造或者篡改憑證引起的會計風(fēng)險，要利用好計算機(jī)技術(shù)，做好電子憑證和報表的存檔和調(diào)閱，以備日后監(jiān)督檢查。對于預(yù)警發(fā)現(xiàn)的問題持續(xù)進(jìn)行追蹤和分析，不斷完善內(nèi)控模型，便于更加快捷和及時發(fā)現(xiàn)各類會計風(fēng)險點。

（2）銀行會計業(yè)務(wù)是一項復(fù)雜，綜合性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)流程根據(jù)崗位的不同相互制約，因此必須用動態(tài)的監(jiān)控模式來控制監(jiān)督，內(nèi)部控制的全流程要以規(guī)范、安全、有效為標(biāo)準(zhǔn)。各個條線和崗位之間要相互制約、相互監(jiān)督。想要保障銀行運營管理的平穩(wěn)發(fā)展，必須要建立健全相關(guān)的崗位操作流程，使得新業(yè)務(wù)有章可循，避免出現(xiàn)風(fēng)險和差錯。

（3）不斷提高銀行員工的綜合素質(zhì)，在學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識的同時，還要通過學(xué)習(xí)銀行內(nèi)外部發(fā)生的典型風(fēng)險案例來提高會計人員的風(fēng)險防范意識。內(nèi)部控制制度執(zhí)行的好壞很大程度取決于銀行員工自主遵守的程度。會計人員是內(nèi)控制度的執(zhí)行者，只有人員的素質(zhì)不斷提升，執(zhí)行力不斷加強(qiáng)，內(nèi)部控制制度才能不斷的健全和完善。因此，銀行員工職業(yè)道德水平的提升至關(guān)重要。

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