勘察設計企業稅收籌劃的認識

武坤

摘 要：勘察設計企業在日常管理活動中，應該重視財務管理工作，其中稅收籌劃作為重要的管理內容，必須適應稅收政策和制度的變革，從而提高籌劃水平，實現財務目標，促進企業的可持續發展。本文首先概述了勘察設計企業的稅收特點，以及納稅籌劃存在的問題，然后指出營改增對企業的影響，最后闡述了稅收籌劃措施，以供參考。

關鍵詞：勘察設計 稅收籌劃 影響 措施

一、勘察設計企業的稅收概述

（一）企業稅收特點

分析勘察設計企業的工作，主要是工期長、位置偏遠，企業的稅收特點如下：第一，企業一般會設置下級核算單位，常見如測量單位、勘探單位、監理單位等。在稅收籌劃方面，這些單位并不會單獨處理，而是由企業進行統一處理。第二，勘察設計企業下屬的承包單位，經營管理上相對獨立，但是稅收繳納并不獨立，是由單位總部進行負責。如果公司擁有獨立的法人資格，且各種執照和證件均齊全，則可以獨立繳納稅款。第三，勘察設計企業在收入結算、獎金計算方面，一般是以3個月（季度）或6個月（半年度）為期，因此稅收數值具有較高的波動性，甚至會出現費用支出比收入高的情況。

（二）納稅籌劃存在的問題

第一，納稅意識薄弱。對于企業經營發展而言，依法納稅是重要的義務。我國勘察設計企業則是從事業單位轉變而來，再加上和稅收相關的法律規范多而復雜，因此企業往往沒有良好的信息接收渠道。在這種背景下，企業對于稅收政策的了解不多，繼而出現不會交稅、多交稅、少交稅的情況。另外，隨著稅收成本的增加，企業的經營發展受到影響，體現在成本、收入、費用保持不變，但是稅收金額和稅后利潤此消彼長。面對沉重的稅收負擔，如果企業采取錯誤的行為，例如偷稅、漏稅等，不僅要承擔相應的法律制裁，同時也會影響企業的聲譽，不利于開展正常的經營管理活動，難以實現企業的健康發展。

第二，納稅管理缺乏。勘察設計企業內部的財務人員盡管也在開展納稅管理活動，例如學習稅收律法知識，對企業稅收進行籌劃等，但是由于缺乏管理經驗，在實際操作中難以得到良好的效果，甚至容易出現偷稅、逃稅的現象，不得不接受相應的處罰。

二、營改增對勘察設計企業的影響

我國在2013年出臺了營改增政策，其出發點在于改善我國的稅制結構，尤其是改變重復征收營業稅的現狀；其目的在于降低企業的稅收負擔，提高企業的經營活力，實現經濟結構的轉型。然而通過實際調查表明，營改增后一些企業在經營管理的影響下，稅收負擔不僅沒有減小，反而出現上升趨勢，結果是企業的經濟利益降低。具體來說，營改增對勘察設計企業的影響如下：

（一）稅收金額提高

營改增的出發點是解決重復征稅的問題，減輕企業的稅務負擔。但是，在部分地區的營業稅、增值稅并行局面依然存在，對于稅收工作帶來不利影響。舉例來說，如果企業的發票管理存在漏洞，那么就難以獲取增值稅進項發票，進而大部分的增值稅稅額難以抵扣，所以稅收負擔沒有降低。對上海市勘察設計行業的調查發現，營改增后企業的稅收不降反升，分析其原因包括以下幾點：第一，增值稅稅率提高，企業在增值稅發票管理上存在不足之處，因此一部分稅額難以抵扣；第二，企業收費的年度分布不均勻，其中集中時間點在年末，成為稅收負擔提高的一大因素。

（二）經營管理改變

在營改增的作用下，企業必須對自身的經營管理模式進行改進和創新，涉及財務管理、稅務管理、會計核算等內容。然而，對于中小型的勘察設計企業來說，經營管理水平低，而且稅務管理上具有較多漏洞，營改增后在管理模式的完善上，一方面要改革企業的組織結構、業務內容、運營模式，從而適應以票抵扣的要求；而且對于客戶、供應商的選擇，會更加謹慎。另一方面，營改增后增值稅在計算、繳納上更加復雜，要求企業在稅務申報、發票管理上下功夫，繼而提高管理水平。

（三）經濟效益降低

在企業的經濟效益方面，營改增后會影響到企業的收入和利潤。第一，影響企業的銷售收入。調查顯示，營改增后部分企業的收入下降幅度較大，而且超過了成本下降的幅度，導致的結果就是利潤降低。營業稅和增值稅分別屬于價內稅、價外稅，營改增后定價體系沒有改變，但營業額的一部分轉變為增值稅銷項稅額，如此企業的收入就會相應降低，繼而利潤降低。第二，營業稅在計算時，依據的是營業稅金及附加會計科目，屬于企業的成本費用；營改增之后，增值稅不屬于成本費用的行列，因此企業的賬面利潤會出現虛增現象。

三、勘察設計企業的稅收籌劃措施

（一）利用各項優惠政策

第一，和營改增伴隨而來的，是增值稅稅收的各種優惠政策，對于企業而言，應該遵循稅務部門的要求進行優惠備案，繼而享受相應的優惠政策。第二，營改增中沒有明確提出的優惠政策，企業應該從自身出發創造有利的條件，盡可能多的享受到相關優惠措施。第三，從勘察設計企業入手，稅收籌劃工作的開展，除了關注營改增以外，還要準確計算稅收金額，充分考慮到各種影響因素。舉例來說，實施營改增后，企業所得稅中的成本費用、流轉稅減少；而在營改增之前，企業繳納的增值稅不能在稅前扣除，而且勞務費、運輸費等也不能在稅前扣除。

（二）合理選擇納稅人身份

勘察設計單位本是營業稅納稅人，營改增之后轉變為增值稅納稅人，對于應稅服務年銷售額在500萬以上、500以下的納稅人，增值稅額分別按照6%、3%進行征收。在這個過程中，納稅人的身份會對會計核算工作產生影響，要求財務管理工作由專業的會計人員進行處理，如此會增加財務成本。另外，對于一般納稅人而言，增值稅的征收具有復雜的環節，會應用到企業的人力、物力，也在側面上增加了納稅成本。由此可見，企業在選擇納稅人身份時，應該考慮到企業的實際情況，以降低納稅成本。

（三）制定納稅籌劃方案

企業在對稅收進行籌劃時，前提是遵循相關的法律法規，及時關注稅收政策的變化，從而對稅收籌劃方案進行調整，尤其是會計賬目的處理。具體到籌劃方案的制定，并不能將稅負最低作為最佳方案，而是綜合考慮到機會成本，要確保籌劃階段花費的人力、物力成本，處于稅收利益的范圍以內，否則稅收籌劃方案不具有可行性。除此之外，實踐表明還要考慮到時間價值要素，也就是適當延遲稅款的繳納時間，所帶來的價值。

（四）加強財務核算管理

勘察設計企業在營改增的影響下，增值稅銷項在計算上、稅額抵扣上，都要有財務核算體系作為明確的支撐。稅收制度在改革以后，企業的財務核算工作必須考慮到增值稅的計算，相應的稅金核算體系也要改變。由此可見，營改增不僅僅是政策變化那么簡單，對于勘察設計企業的影響是全面性的，要求企業加強財務核算管理工作，做好企業內部數據的采集、統計、分析，以便為稅收籌劃的開展提供準確的數據支持。另外，營改增之后，對于企業的稅務管理工作也提出了更高的要求，要求企業重視稅務管理工作，重點突出增值稅發票的管理，及時解決管理漏洞和問題；進一步明確財務、稅務、物資采購等部門的職責，從而保護企業的稅務利益。

（五）科學安排納稅時間點

營改增之后，當前的勘察設計企業要想開具增值稅發票，就要在下個月申報時對增值稅進行繳納。從這個過程中可知，稅收籌劃期間，應該有意識的安排好開票試點，并對回款時間進行控制，促使這兩者盡量處于相同的申報期以內，可以避免企業對稅款進行過多的墊支。在建筑安裝行業的影響下，不動產的建設或購置，目前不屬于營改增的范疇，因此企業若是有這方面的業務需求，一定要謹慎考慮，避免造成較大的稅收壓力。

四、結束語

綜上所述，勘察設計企業在經營管理上具有特殊性，納稅籌劃工作中存在的問題，集中在納稅意識薄弱、納稅管理缺乏兩個方面。通過分析可知，營改增對于企業發展的影響，體現在稅收金額提高、經營管理改變、經濟效益降低三個方面。針對于此，稅收籌劃方案的制定，應該利用各項優惠政策，合理選擇納稅人身份，制定納稅籌劃方案，加強財務核算管理，并科學安排納稅時間點。

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