“營改增”對煤炭企業的影響與對策研究

李淑聰

摘 要：“營改增”稅制變革的目的是優化原有的稅制結構，進一步減輕我國企業的稅收負擔。但“營改增”的實施增加了增值稅，這就在一定程度上增加了煤炭企業的負擔，所以，如何應對“營改增”的變革，推動煤炭企業進一步發展，是我國煤炭企業需要深入思考的重要問題。本文首先分析了“營改增”的背景和內容，又在此基礎上探究了“營改增”對煤炭企業的影響。并從加強工程管理、強化納稅籌劃實施過程、合理分析國家政策、規范發票管理制度等方面，闡述了煤炭企業應對“營改增”的對策。

關鍵詞：營改增 煤炭企業 影響 對策

近年來，我國經濟取得飛速發展，各行各業也根據政府的營業稅征收制度積極交納增值稅與營業稅。但在“營改增”背景下，煤炭企業發展迎來了新的挑戰，如何運用“營改增”的契機，提升自身發展潛力，是煤炭企業需要深入思考的重要問題。

一、“營改增”對煤炭企業的影響

首先，增強了稅務籌劃的難度。“營改增”制度的實施，對煤炭企業的發展產生了重大影響。就理論層面而言，實施“營改增”制度能夠緩解當前煤炭企業中存在的稅負問題，進而促進企業的發展。從本質上來看，實施“營改增”是將營業稅變成了需要交納的增值稅，且在一定程度上擴大了增值稅的范圍。當今社會，我國煤炭企業的稅收環境還有待改善，這主要是由于煤炭企業的經營環節相對較多，涉及范圍較廣，無論哪一環節出現問題，都會導致企業無法正常獲益，也使煤炭企業的增值稅抵扣無法正常進行。除此之外，煤炭企業需要大量的民工、工人和外包公司人員，這些勞務收入只能計人銷項稅，無法使用增值稅發票，這也在一定程度上增加了煤炭企業的納稅壓力。其次，增加了核算難度。在傳統稅收制度下，煤炭企業需要交納的稅收項目相對較少，但在實施“營改增”制度之后，需要核算的項目增多，難度也隨之增大。同時，實施“營改增”制度后，煤炭企業的固定資產逐漸減少，這就使累計折舊額逐漸降低。此外，“營改增”的實施還要求煤炭企業的增值稅發票管理更加規范。再次，增加了煤炭企業的資金緊張程度。實施“”營改增制度雖然在某種程度上降低了企業的稅收壓力，但也會引發煤炭企業現金支出狀況發生改變。調查顯示，目前許多煤炭企業的工程支付與施工單位的工程進度存在明顯差異，這就使得企業容易出現資金周轉問題。最后，“營改增”制度的實施還影響了煤炭企業設備的管控。

二、煤炭企業應對“營改增”的策略

（一）加強工程管理

煤礦生產性勘察勘探工作時煤炭企業的主要工作，所以，煤礦生產性勘察勘探工作與煤炭生產質量、煤炭企業的生產成本、煤炭企業工作人員的安全具有重要聯系。所以，煤炭企業應當加強對煤礦生產性勘察勘探工作的管理。在“營改增”環境下，煤炭企業一方面要堅持落實這一稅收制度，另一方面還應當加強對煤礦生產性勘察勘探工作的管理，當需要索要發票時應當要求使用正規發票。進而解決企業發展中稅務籌劃的工作，推動煤炭企業的進一步發展。

（二）強化納稅籌劃實施過程

強化納稅籌劃實施主要從固定資產折舊、籌資、經營等方面考慮。在籌資方面要采用列支利息、租賃設備、舉債等方式。針對“營改增”制度，我國煤炭企業可以通過租賃形式，減少企業稅負，分攤租金。從經營方面來看，煤炭企業則應當關注勞務人員管理和職工的薪酬管理。在實際工作中，許多煤炭企業都使用民工或臨時工，缺少增值稅發票，這就在一定程度上增加了煤炭企業的納稅負擔，所以，煤炭企業應當嚴格遵守國家的相關法律法規，與勞務公司簽訂正規合同，并與合法正規的勞務公司合作租賃勞務人員，進而降低企業的稅收負擔。此外，煤炭企業固定資產的折舊具有抵稅作用，所以，煤炭企業在處理折舊工作時，應當最大限度的實現折舊。針對固定資產的管理，煤炭企業則可以通過整合、分離設備租賃公司，進行統一管理。

（三）合理分析國家政策

當前，“營改增”制度在全國范圍內廣泛實施，煤炭企業若要在這種社會背景下取得長足發展，就應當全面研究和理解國家的政策，正確把握國家的政策導向。除此之外，還應當根據自身的實際情況，制定相關的稅收籌劃制度。煤炭企業在實際生產和經營過程中涉及到的范圍較為廣泛，無論是出口銷售，還是服務、生產，都涉及到許多環節，過程也極為復雜，這在一定程度上增加了煤炭企業的稅收籌劃難度，因此，煤炭企業應當充分重視國家提出的“營改增”制度，并在分析這一政策的基礎上進行針對性的改革管理。樹立正確的納稅意識，并靈活解讀和運用國家的稅收制度，將增值稅靈活的轉移到市場中，進而降低企業的稅收負擔，促進企業的進一步發展。

（四）規范發票管理制度

“營改增”制度規定，企業能夠用增值稅專用發票抵扣進項稅。但在煤炭企業生產、經營過程中，許多環節都存在索要發票困難的問題，在“營改增”制度下，就無法抵扣進項稅，煤炭企業的增值稅額度就隨之增加，導致煤炭企業的流動資金減少。所以，在當前的社會背景下，若要緩解增值稅壓力，就應當按照相關制度，要求員工在各個環節及時索要增值稅專用發票，以此轉嫁企業的增值稅壓力，提升企業效益。除此之外，煤炭企業還應當索要供應商專業發票。在生產經營中，煤炭企業應當加強與供應商的溝通交流，若供應商有能力提供增值稅專用發票，就應當要求對方按照規范開具發票，進而減少煤炭企業的增值稅。

（五）提升財務人員的綜合素質

首先，煤炭企業應當組織財務人員進行崗前培訓，以便提升工作人員的責任意識、工作能力。促使他們全面了解國家的稅收制度和政策，正確解讀“營改增”制度，并靈活運用稅收制度增加企業收益。其次，要不斷完善相關的監督制度，為煤炭企業的財務工作營造良好的氛圍。同時，煤炭企業的財務部門也應當嚴格遵守國家的相關稅收制度，并按照“營改增”的要求開展會計工作，只有這樣才能夠構建合理、公平的市場環境。

總之，“營改增”制度是我國稅收制度改革的重要成果，旨在降低我國企業的稅收負擔，有助于構建公平合理、結構優化的稅收體系。這一制度的實施對煤炭企業的發展產生了重要影響。所以，煤炭企業應當深入解讀“營改增”制度，并積極應對其帶來的挑戰，采取有效措施提高企業的經濟效益。與此同時，還應當規范發票管理，及時索要增值稅專用發票和供應商發票，以便轉嫁企業的增值稅壓力，提升企業效益。

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