企業內部會計控制問題及對策分析

盧國啟

摘 要：本文針對企業會計內部控制管理有關問題，首先簡要概述了企業內部會計控制的定義及其方法，進而分析了部分企業在內部會計控制管理中出現的問題，最后就改進加強企業內部會計控制管理，進行了全面的論述分析。

關鍵詞：企業 內部會計控制 改進

一、企業內部會計控制概念及方法概述

企業內部會計控制，主要是為了規范企業的財務會計行為，保證企業內部會計信息質量，及時發現企業內部管理中的各類問題，確保實現資產安全可靠，同時確保企業內部各項管理，尤其是財務會計管理嚴格按照相關的財經法律以及規章制度執行，而采取的系統性的管理措施，最終目的在于促進企業經濟效益水平的提高。企業內部會計控制的方法主要有以下幾種：

不相容職務分離。這是企業內部會計控制非常重要的方法，主要是為了避免財務會計中的某些關鍵崗位如果由同一人擔任，很容易出現會計舞弊行為而采取的措施，通過對崗位進行合理設置，對崗位的權限進行限制，形成互相監督的制約機制，比如對企業內部的審批、記賬、保管、出納等實行職務分離，確保各項活動規范有序開展。

授權審批。也就是按照會計控制相關工作的授權內容、程序等來開展會計業務，同時對授權范圍明確應該承擔的責任，確保財務會計業務工作中各項工作開展過程中權責明確。

會計系統管理。要求企業應該按照會計法等相關會計制度或者國家相關法律法規的相關規定，對企業內部的各項財務會計工作，特別是會計憑證、賬簿、會計報告流程等進行明確規定，確保會計控制工作的科學合理。

預算控制，重點通過加強對企業預算編制、預算執行控制、預算考核等各個環節的控制管理，實現企業內部管理的規范化。

資產控制，主要是通過定期對企業的資產進行清產盤點，進行賬實核對等，并全面的評價分析企業內部資產的價值利用情況，確保企業資產的安全完整與保值增值。

二、當前中小企業會計內部控制問題分析

目前，不少企業在內部會計控制管理中還存在著不少的問題，集中表現在以下幾方面：

第一，在控制環境方面，有的企業治理結構不合理，內部會計控制制度建設不完善。很多企業管理層對內部會計控制管理還沒有形成準確的認識，甚至認為內部會計控制管理過強會對企業的經營發展形成制約。

第二，在內部會計控制的執行方面，內部會計控制措施執行不力，風險控制管理意識不強。尤其是在企業的風險管理方面，普遍存在著財務風險意識單薄的問題，既沒有有效地防范控制手段，也缺乏必要的預警及控制管理措施。

三、強化企業內部會計控制管理的措施

明確企業內部會計控制改進應該遵循的基本原則。在企業的內部會計控制管理方面，應該充分遵循內部會計控制全面性的原則，確保內部會計控制管理能夠涵蓋到企業內部的各個部門、各個崗位，能夠全員參與到內部會計控制管理中。在內部會計控制管理實施過程中，應該注重結合企業的實際情況，特別是結合企業的產品或者服務領域，對企業的組織管理結構等進行調整，尤其是完善企業內部的財務管理組織結構，確保內部會計控制活動的有序開展。

加強對關鍵內部會計控制活動的執行控制。具體來說，在企業的預算內部控制管理方面，應該注重進一步提高預算編制的準確度和精細化，運用零基預算、彈性預算、增量預算等，提高預算編制水平，同時加強預算控制過程中的動支審批、報銷審批和預算偏差控制，確保預算的嚴肅性和規范性。在企業的存貨內部控制管理方面，重點是加強采購與付款業務控制行為，優化存貨驗收入庫流程，有效降低采購資金投入和應收賬款問題。在成本費用控制方面，關鍵在于加強各項費用報銷的審核監督，并對內部企業的生產經營實施成本費用標準考核，嚴格預算限額內授權控制成本費用支出。在貨幣資金的控制管理方面，重點加強銀行存款、結余資金、銀行承兌匯票等的控制管理，確保資金管理的規范高效。

四、結束語

加強企業內部會計控制管理，首先應該充分明確企業內部會計控制工作的主要目標以及內部會計控制開展的基本原則，并在預算、貨幣資金、成本等重點環節領域加強管控，以進一步提高企業的內部會計控制管理水平。

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