中亞國家的稅收政策及稅務籌劃

王素榮

將給世界經(jīng)濟帶來光明的“一帶一路”倡議，至少惠及沿線66個國家。本文介紹中亞五國（哈薩克斯坦、烏茲別克斯坦、土庫曼斯坦、塔吉克斯坦和吉爾吉斯斯坦）的稅收政策。

一、中亞各國的流轉(zhuǎn)稅政策

在某一國家投資經(jīng)營，企業(yè)首先要面對的就是流轉(zhuǎn)稅。中亞五國均征收增值稅。中亞各國增值稅政策具體情況，如表1所示。

由表1可知，中亞五國增值稅基本稅率在12%～20%之間，高于17%的有兩個。除塔吉克斯坦以外，其他國家沒有低稅率。中亞五國均對出口商品和服務實行零稅率，并根據(jù)各自的國情，對教育、醫(yī)療、金融等特定項目免稅。與東南亞各國相比，中亞各國的流轉(zhuǎn)稅稅率較高。

二、中亞各國的公司所得稅政策

中國企業(yè)在海外投資經(jīng)營，影響企業(yè)投資回報的重要因素是受資國的公司所得稅政策。投資“一帶一路”中國企業(yè)，不僅需要理解中亞五國公司所得稅稅率、資本利得納稅規(guī)定、虧損結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定等基本內(nèi)容，還需要理解境外稅收抵免規(guī)定、轉(zhuǎn)讓定價管理和資本弱化規(guī)則等涉外規(guī)定。本文首先分析中亞五國公司所得稅的基本規(guī)定，具體情況如表2所示。

由表2可知，從公司所得稅稅率來看，中亞五國的公司所得稅稅率比較低，在7.5%～20%之間。對資本利得均征稅，但哈薩克斯坦和塔吉克斯坦對出售股權(quán)有免稅。從虧損結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定看，實行有限期后轉(zhuǎn)3～10年，烏茲別克斯坦對每年結(jié)轉(zhuǎn)額有限制。

其次，對中亞五國涉外規(guī)定進行分析，具體情況如表3所示。

由表3可知，哈薩克斯坦和塔吉克斯坦對境外已納稅實行限額抵免，烏茲別克斯坦、土庫曼斯坦和吉爾吉斯斯坦等只對協(xié)定國限額抵免。……