完善事業單位政府采購內部控制的思考

王霞

【摘要】事業單位政府采購內部控制作為國家經濟活動中的重要環節，自《政府采購法》實施以來，發展飛速，但在取得成績的同時也存在諸多不足。如何認識并防治事業單位政府采購內部控制活動中的風險成為我們長期思考和亟待解決的問題。本文通過分析事業單位政府采購內部控制的重要性和存在問題，結合作者的工作經歷，提出了完善事業單位政府采購內部控制的幾點建議。

【關鍵詞】完善 事業單位 政府采購 內部控制

隨著我國經濟發展進入新常態，如何認識、把握、引領經濟發展的新常態，是近段時期做好經濟工作的主要思路。作為國家經濟工作的重要組成部分的事業單位政府采購工作，自實施以來，在加強事業單位支出管理、提高資金使用效益、強化宏觀調控等方面彰顯成效。但隨著采購規模范圍等方面的飛速發展，政府采購內部控制方面存在的一些不適應經濟發展的新情況、新問題開始暴露出來，認清風險、通過健全內部控制合理防范風險，成了保障政府采購工作健康、有序運行的首要任務。本人在某事業單位政府采購崗位工作多年，結合日常事務中的點滴積累就如何做好事業單位的政府采購內部控制工作談談自己的幾點淺見。

一、事業單位政府采購內部控制簡述

（一）事業單位政府采購內部控制的內涵

事業單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。由此，事業單位政府采購內部控制可表述為：按照國家政府采購法律、條例、規章的要求，結合事業單位的實際情況，制定的一系列相互銜接的政府采購管理制度、工作規程和控制措施，旨在規范事業單位的政府采購活動，防范控制事業單位的政府采購風險。

（二）事業單位政府采購內部控制要素

1.事業單位政府采購內部控制的組織。單位負責人負責本單位政府采購內部控制的建立健全和有效實施。單位應該設置政府采購內部控制機構或承頭部門，做到各司其職。內部控制機構或承頭部門在開展工作的同時應充分發揮財務、內部審計、資產管理等其他部門的作用，多管齊下。

2.事業單位政府采購內部控制的實施。政府采購內部控制需要梳理采購業務流程、明確業務環節、分析確定采購活動風險點、落實合適的風險處置方法、健全內部管理制度并督促相關人員認真執行等。

3.事業單位政府采購內部控制風險評估和控制措施。事業單位政府采購內部控制在對單位層面的風險評估時，應該重點關注單位是否組織好內部控制工作；是否建設好內部控制機制；是否完善內部管理制度；是否管理好內部控制關鍵崗位工作人以及財務信息的編報情況等。在對政府采購管理情況時應重點關注政府采購業務的組織和驗收程序的執行、政府采購業務相關檔案的保存是否規范。風險評估之后，單位政府采購內部控制的控制措施大體包括：不相容崗位要分離；在授權范圍內行使職權；有關經濟活動統一管理；強化預算約束；健全財會管理制度；經濟活動相關信息內部公開等。

（三）事業單位政府采購建立內部控制的重要性

1.有力保障國有資產的安全完整。實施良好的政府采購內部控制，才能為資產安全完整提供制度保障，才能保證資產交易的公開，公平，從而防止資產被暗箱操作導致流失的風險。

2.是反腐敗的重要手段。做好政府采購內部控制工作，可以消除權力尋租空間，嚴防利益輸送等違法行為，防范事業單位內部風險。

3.能有效提高事業單位財務管理水平政府采購工作各環節規范。最大限度地確保財務工作的核算和監督作用。

二、政府采購內部控制運行中凸顯出來的問題

（一）政府采購內部控制意識不強

政府采購法的實施，政府采購已逐步為人們所認識，強化了采購人的政府采購意識，逐漸使采購人接受政府采購。但是在實際經濟活動中，有的單位這方面意識仍比較薄弱，管理理念出現偏差，認為政府采購簡單，按照國家規定辦就行了，不需要內部控制，加上資金來源于政府，所有風險最終是由政府承擔，存在不作為、亂作為、甚至失職瀆職、濫用職權現象，致使經濟活動不規范，職責權限不清晰，給國家經濟造成不必要的讓人痛心的浪費和損失。

（二）缺乏牢靠的制度籠子

某些事業單位缺乏政府采購內部控制管理制度，使得制度建設呈空白。即使已經制訂了的，其制度建設也顯薄弱，主要表現在：內容不完整，采購機構隨意指定，崗位職責模糊不清，沒有根據單位的實際情況制定相關的可操作性強的規章制度。

（三）政府采購預算和計劃的準確性不強

某些事業單位政府采購預算管理制度方面工作做得不好，報出的政府采購預算和計劃準確性不強。如預算編制時間倉促，準備不充分，導致預算編制粗糙；財會部門與業務部門缺乏溝通或業務部門未參與進來，導致預算編制與執行，預算管理與政府采購連接不上；隨意編制預算，導致預算約束不夠。預算執行力低，影響單位工作的正常開展，影響工作效率和質量。

（四）缺乏專業的政府采購負責人

某些事業單位沒有專門負責政府采購工作的部門和工作人員，缺乏熟悉政府采購的操作規程和專業技術采購人員，使單位在利用新技術，獨立及時地解決遇到的問題時面臨困境。工作人員專業知識薄弱，最終導致工作效率和質量較低，影響單位的正常運行。此外，采購人員崗位設置不合理，不相容崗位相分離做得不好，無法保證政府采購工作的高效運行，造成工作的得過且過。

（五）對內部控制是否有效實施監督不力

部分事業單位雖然有獨立的內部審計部門，也開展了對政府采購相關工作的內部審計，但基于各種原因，往往是形同虛設，沒有起到實質的內部監督作用。財政部門和國家審計機關的監督從當前看也存在局限性，其代表的政府監督一般針對財政資金的具體運作情況，而忽略了單位自身對內部控制方面的監督建設。外部監督包括新聞監督，社會大眾監督，是最具有公平性的監督，但以國際的視野來看，與國外相比差距還比較大。

三、如何完善政府采購業務內部控制

（一）增強風險意識

事業單位帶有一定的公益性，但這并不代表在運行過程中不存在風險，確認有風險，才會制定制度，提高資金使用效率及保障資產的安全。在實際工作中，應該梳理采購流程，查找政府采購過程中的風險點。政府采購的主要風險有：

1.政府采購。預算編制等部門之間沒有溝通好，采購預算和計劃根本沒有編制，和編制粗糙，可能導致采購失敗或者資金、資產浪費。

2.政府采購活動不符合要求。采購方式的選擇、采購信息的發布不符合規定，在招標中舞弊，可能導致單位被遭受處罰或被訴訟、所購產品價高質次、單位資金受損。

3.采購驗收不規范。可能造成收到產品與合同約定不一致，付款審核不嚴，可能造成單位資金或信用受損，影響單位正常工作開展。

4.采購業務相關檔案保管不善，信息不完整。可致采購業務無效、責任分不清。

（二）完善政府采購內部控制制度

單位應當向管理要效率，從單位實際情況出發，建立起規范的適合的政府采購內部控制管理制度，并視情況的變化，不斷修善，扎牢制度的籠子。政府采購業務內部控制管理制度應包括：一是將政府采購業務管理機構和崗位職責合理有效設置，統一管理政府采購業務；二是著眼于政府采購業務工作詳細說明及流程圖的建立；三是擰緊責任發條，厘清各崗位權限、審批程序和相關責任；四是著眼于政府采購業務內部監督和自我評價長效機制的建立。

（三）強化預算管理工作

編制政府采購預算是執行政府采購首要和關鍵環節。單位的政府采購預算應做到程序規范、方法科學、編制及時、數據準確。為此，應該把單位內部各部門的預算編制責任落實；為保證預算編制的合規性采取有效措施；單位內部部門之間的溝通協調機制建立起來；編制方法要完善，預算編制要細化；強化相關部門的審核責任等。只有預算編制成功，才能保證預算的執行力，從而保證預算的嚴肅性。此外，單位應當應加強和改進政府采購預算績效管理工作，建立起預算編制、執行、評價、反饋的全過程預算績效管理機制。

（四）培養專業的政府采購人才

單位應成立專門機構負責政府采購工作，把好人員入口關，選拔和任用員工以職業道德修養和專業勝任能力作為重要標準。采購人員不但要有較強的業務水平，還應對政府采購的有關法律、法規條款盡可能地熟悉，還要對市場行情，經濟走勢多做了解，不斷提高對高科技的認知水平。另外，對于在實踐中遇到的因自身相關專業人員的缺乏而不能很好的解決的問題，一是引進專家或中介機構協助開展工作，同時培養單位自身關于內部控制建設方面的專業人員；二是發揮專家或中介機構的作用，對已建立運行的內部嗎，控制具體實施情況進行分析評估，及時改進其間發現的問題。采購人員在政府采購工作中應堅守職業底線，保持良好的道德品質。

（五）加強政府采購監督體系建設

為保證健康有序的政府采購制度的實現必須建立嚴格規范的監管制度，扎緊監管籬笆，實施有效的監督。內部審計機構應監督政府采購全過程，實施跟蹤由招投標開始，盯住合同簽訂的關鍵點，督促財務和其他業務部門對合同內相關條款負責，盡量避免可能發生的損失。內部監督，財政審計部門監督和社會大眾監督之間需相互監督、相互制約，不斷提高協商水平，將政府和民間的智慧匯聚在一起，提出有價值的意見建議，推動決策科學化。

（六）建立健全政府采購項目檔案

政府采購是一個動態的過程，為了有效降低采購活動可能存在的舞弊風險，采購人應保管好采購過程中產生的文件、會議紀要、預算批復、合同文本、驗收單及財務單證等，做好全面系統地記錄，按要求歸檔、保管，嚴防毀損、散失。

四、結束語

面對國際國內復雜的政治、經濟環境，推進事業單位政府采購內部控制的長效發展是一項復雜的任務，在接下來的工作中，我們需要保持定力，不忘初心，扎實工作，行穩致遠，為推進事業單位政府采購內部控制工作健康、有序、規范地運行多做工作，做好工作。

參考文獻

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