淺談如何做好“營改增”后的企業財稅管理工作

王宇豪

（廣東海洋大學寸金學院，廣東 湛江 524003）

【摘要】從2011年經國務院批準的營業稅改增值稅做試點方案以來，經歷幾年的試點工作，終于在2016年的勞動節開始全面的展開營增改試點，這將會促進我國企業發展模式轉型和結構調整的一次重要的變革，同時作為一種減稅激發生產的手段之一。“營改增”的改革對于企業而言，既是一場充滿未知的挑戰也是一次難得的機遇。企業這是應當結合自身的狀況和企業特點，全面的思考這次“營改增”將會給企業帶來怎樣的機遇和困難，結合企業和“營改增”的優處去合理的規劃今后的稅后問題，企業要積極的去面對這次國家的改革政策，做好管理工作的提前部署，從而調整企業的發展方向，減少新政策對企業產生不良的影響。

【關鍵詞】企業財務；“營改增”；管理工作

國家通過這次的“營改增”改革了我國的財稅體系，并且通過幾年的試點工作得到了滿意的成績。財稅體系的改革對于企業而言，是將之前的增至體系更進一步的改善，降低了服務企業的納稅，從而引入更多的人才流轉以及更多的服務崗位，進而提供了眾多的就業機會。改革的最大特點便是減少了企業的重復賦稅，促進未來美好社會是形成。雖然“營改增”的政策減低了好多企業的賦稅，但是也會給企業帶來一些不良的影響，這篇文章我們將闡述該政策對企業財稅工作的問題和改善手段。

一、即將面臨的問題

（一）會計核算

1.企業處理方式不規范

在平常的業務工作中，我們需要對各種稅額的處理，在處理時可能做好了進項稅額和銷項稅額的統計工作，但是在月底的時候未做好增值稅的轉結工作和增值附加稅的計算工作，從而造成了下個月在申報時賬單的錯誤，這個在企業中出現的可能性不小，需要我們加以規范制度。

2.核算難

增值稅的算法和營業稅的算法不一致，且比營業稅算法難，在走賬上的方式也有了變化。進項稅額和銷項稅額的計算方式也不一樣，這時候應用進項稅額和銷項稅額的差值作為應交稅金，造成提高會計核算的難度，同時也是企業的一種挑戰。

（二）增值稅的資料欠缺

1.定位模糊

在一些企業增值稅申報中有些貨物或者是修理加工費用的增值稅，是需要在當地提交申報交稅，不需要匯總在內，不需要上轉匯總主體。不過在提供這類資料的時候，我們還是需要把這些對應的信息填寫上，這個時候對一些經驗不夠豐富的員工很容易造成干擾，導致稅收的錯誤。

2.賬單上信息不一致

這類問題是在同一個填寫的內容但是在不同的賬單上填寫內容卻又不一致，導致在申報時含稅和不含稅的數額模糊不清，造成工作上的困擾，同時也給企業帶來不良的影響。

二、改善建議

（一）核算建議

國家全面的實行了“營改增”政策后，企業應當根據實時的國情變化推出新的核算體系，為保證稅務機關的要求相匹配，避免因為報表的信息不符而造成核算的難度，可能會導致進項稅額的扣除，造成一定的稅務風險。

我國的增值稅報表相對于之前的營業稅申報表而言，是比較復雜的，為了維護新政策的順利運行，需要制定一套方案，可以在賬單中清晰的體現出增值的申報信息。那么，我們可以在增值稅的核算賬目上增加多級細分明細，具體建議如下。

1.增添“增值稅往來”明細

原來增值稅欄沒有具體的明細劃分，會計在核算的時候可能會受巨大的信息量的干擾，造成最終匯總時候的失誤。針對這個問題可以通過增添各項具體的明細，如進項稅額和銷項稅額等，經過細致的劃分，一一填寫好相關信息后再進行匯總，易于之后的審查工作。

2.新增不同稅率明細

在增值稅下的銷項稅額下考慮增添不同稅率的明細，在該明細下，還應要考慮到不同業務可能會對應相同的匯率問題以及同一個業務下同稅率但是發票不同的區分。

3.新增“未交增值稅”下明細

在未交增值稅欄下新增一項預征稅，同時制定一套簡單的核算方法去對納稅的簡易計算和統計。比如建筑業中可以增設建筑業預征稅，這項稅務可以提現出當月預征稅的明細和建筑業的增值稅額。

4.“工程結算”下新增明細

在建筑工程中為了體現貸方的發生額和余額，借貸方的發生額和余額以及收款數量比累計結算還要多的時候的反應和如何實施問題。根據以上的三點具體體現我們可以加入含稅結算額、按結算計提的銷項稅額和按收款計提的銷項稅額。

（二）申報資料建議

國企等大型企業考慮到人員眾多，在處理上可以借用軟件來完成增值稅的申報處理，我們只需要設定好表格中的邏輯和計算程序，則可以在規定的時間里匯總到各個相關信息。在具體的實施過程中只需要做到核實好每個納稅人的資料正確填寫，其余的匯總核算過程可以交給計算機程序運行，這樣不僅減低了會計的工作壓力還提高了工作的效率。

小型企業若無法使用計算機處理資料信息，可以根據實際的情況設計出一套完善的申報表格形式，以便匯總申報時使用。

（三）加大宣傳的力度

宣傳作為推廣的一項有效手段，通過宣傳的方式給相關人員貫徹增值稅的相關理念，培養相關人員的學習操作能力，這里不僅僅是財務人員，凡是有機會獲取發票的人員都要落實貫徹到位，針對不同的工作性質進行“對號入座”。在宣傳貫徹是要把握幾點主要因素；第一，要明確增值稅的專用發票是否有提升稅率的必要，涉及到將增值稅的稅率問題；第二，在生意場上要確認供應方是否有注冊登記情況，以便后續工作中開具專用發票的申請以及抵扣依據；第三，學會辨別增值稅發票的真偽以及合格性。根據增值稅專門發票與其他票據的開具形式、內容和特征等方面的不同進行識別；第四，創立增值稅專用發票的流通領域，設立完善的記錄跟蹤系統，以迎接“營改增”的制度實行。

三、結語

總之，企業應該根據自身的特色發展路線制定一套全面的方案來適應“營改增”策略，只有在事前做好完善的準備工作，在實施的過程中才不易犯錯誤，導致稅務風險，才是快速適應改革發展。

參考文獻：

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