應收賬款管理研究

[摘 要]應收賬款作為一種商業信用，在擴大企業產品銷售量、增加銷售收入的同時，也給企業資金的回收帶來了風險。許多企業必須利用信用銷售的方式來提高自身的競爭力，這就使得企業的應收賬款不斷增加，應收賬款管理對企業的重要性不斷提高。應通過對應收賬款管理的研究，降低企業應收賬款的風險，使企業形成因信用銷售增加的收益大于企業持有應收賬款的成本的良性循環。文章論述了企業因應收賬款形成的風險以及風險形成的原因，并提出了企業加強對應收賬款管理制度，制定與應收賬款相關的策略，加強對應收賬款的內部控制等對策，以使企業穩定健康地發展，降低企業發生應收賬款的概率和額度。

[關鍵詞]應收賬款；內部控制機制；信用標準

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.12.175

1 引 言

市場經濟條件下，應收賬款主要是一種應向對方收取相應款項的外置資產，針對企業對外有賒銷產品、材料、勞務等項目而形成的。

本文詳細地介紹了如何加強應收賬款的管理來降低風險，分為三個部分：第一部分為應收賬款的相關理論，包括應收賬款的概念、特點、以及形成原因；第二部分為供水公司應收賬款管理存在的問題；第三部分為關于其存在問題的對策。本文旨在通過對于加強應收賬款管理的研究，能夠引起更多企業對應收賬款管理的關注，通過分析，提高企業的工作效率，提高企業競爭能力和對外服務水平直面應對加入WTO的挑戰。

2 應收賬款概述

2.1 應收賬款的概念及特點

2.1.1 概念

應收賬款是一種債券性資產，是企業采用信用方式銷售商品、產品、提供勞務所形成的。企業一般會在應收賬款發生時與客戶簽訂還款協議，以及簽訂購銷合同或勞務合同。

2.1.2 應收賬款的特點

（1）較高的風險性。企業手中并沒有掌握實質性資產，而應收賬款僅僅是企業對于客戶的一種債權，因此企業實際上是處于一種被動的地位上，對方的財務狀況、信用狀況等才是企業能否收回債券的關鍵因素。

（2）回收成本高。企業要想收回長期不到賬的應收賬款，通常需要付出較大的成本，采取像是法律途徑、折扣清賬等手段，過程煩瑣，收款后還需扣除所需要的成本，增加了企業經濟負擔和負債成本。

2.2 應收賬款的形成原因

2.2.1 商業競爭

商業競爭是發生應收賬款的主要原因。在社會主義市場經濟的條件下，存在著激烈的商業競爭以及各種競爭機制。競爭機制的作用使企業采用各種手段擴大產品市場，增加銷售。應收賬款是其衍生品。

2.2.2 收款和銷售存在時間差

商品收到貨款的時間和銷售貨物的時間經常不一致，這一現象導致了應收賬款的發生。

3 供水公司應收賬款管理中存在的問題

3.1 信息收集能力低

供水公司為了占領市場，不加選擇地將產品賒銷給客戶，對客戶的信譽程度、財務狀況、付款能力等一系列基本情況缺乏必要的分析和評估，企業的這種做法極大地增加了自身的資金占用數額，同時，應收賬款平均收款期加長、壞賬比率增加、資金流轉不通暢，長此以往，給企業造成重大的經濟損失。

3.2 缺乏對客戶的信用狀況的調查

供水公司為了提高市場的占有率盲目采用賒銷方式來擴大產品的市場銷售份額，在銷售產品前，沒能合理分析客戶按期償債能力，對客戶的信用狀況調查分析不透徹，這樣與客戶簽訂合同，是草率的，甚至有些不誠信客戶通過提供一系列假冒的信息數據，致使企業誤認為其有足夠的償債能力，最后導致企業不明真相簽訂大額的銷售合同，形成大額應收賬款。

3.3 應收賬款管理制度不健全

企業信用政策管理制度和信用標準不健全，無法有效預防和控制企業賒銷業務的發生。發生的應收賬款無法及時記賬、清理、催收，并定期與對方對賬核實。并且實際操作過程中卻存在這樣那樣的問題，當問題產生時，找不到負責的人，或者相互推卸責任。

4 加強供水公司應收賬款管理以降低企業經營風險的對策

4.1 制定合理的資信等級評定方法及信息收集體系

一個合理使用的信息體系，是企業定位客戶信用標準的源泉，信用程度的高低是賒銷業務發生后，企業賒銷貨款能否收回、收回時間的長短的重要的鑒定基礎，也是企業對客戶賒銷商品的重要考量，如果賒銷業務沒有發生，那之后一系列的風險就不存在了，所以應收賬款管理應在發生前抓起，合理地去避免企業的經營風險。

4.2 確定適當信用標準，謹慎選擇客戶

最常見的評價方法有“5C”系統，它代表了信用風險的判斷因素。5C分別包括：能力（Capacity）、品質（Character）、資本（Capital）、抵押（Collateral）、條件（Condition）。

4.3 建立健全合理的應收賬款管理制度

第一，建立健全應收賬款管理制度，建立對客戶信用狀況等的了解，嚴格遵照制度規定管理應收賬款。先做好基礎記錄，根據調查的信息，及時了解客戶的付款。第二，正確使用會計科目，嚴格按照會計制度的規定來規范會計核算，及時反映各支付交易，保持前進，形成應收賬款，變化與恢復。并按月與客戶核對和清理。

5 結 論

本文針對企業應收賬款中存在風險的問題，從相關概念和理論出發，收集了大量的文獻資料和數據。深入分析企業應收賬款形成風險的原因。根據所分析的原因，提出了一些緩解應收賬款風險的對策，以便提高企業應收賬款的管理，加快企業的資金流動，提高企業的經濟效益，增強企業的競爭力。

應收賬款的管理是一項非常復雜的過程，但我相信只要切實做到以上一系列強化應收賬款業務管理的控制措施，一定會使企業的應收賬款占主營業務收入和流動資金的比重，以及壞賬損失率降下來，企業的效益將會不斷提高，以更好的收益回報投資者。

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[作者簡介]關鶴（1993—），女，漢族，山西長治人，廣東工業大學碩士。研究方向：財務管理。