高校財務內部控制中存在的若干問題及對策

郭麗

摘要：我國高等教育事業快速發展，高校財務經濟活動日益繁多，資金往來量大，高校財務內部控制的重要性更加突出，本文對高校財務內部控制方面存在的問題進行了闡述并提出了解決方法。

關鍵詞：內部控制；高校；財務

項目基金：武漢交通職業學院（編號：Q2015008）《高校財務內部控制的研究》

我國高校在經歷了從精英教育到大眾教育的過程，在校人數急速增長，招生規模急劇擴張，大量高校合并整合、高校新校園基礎建設發展，隨之國家的財政撥款也大量投入，在這個過程中，高校財務的內部控制就顯得尤為重要。財政部在2012年11月頒布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，并于2014年正式實施。針對《規范》的實施，各高校應該加強對經濟活動的控制意識，防范財務風險，提高管理水平，使高校經濟活動健康有序地進行。

一、高校財務內部控制存在的部分問題

（一）部分經濟活動缺乏有效的內部控制。隨著高校的快速發展，高校內外相關經濟活動范圍日益廣泛，校辦產業及附屬單位的經濟活動日益增多，而傳統高校的財務控制僅限于財務核算監督，對于很多擴展領域的財務核算和監督相對來說處于盲區。對經濟活動的業務流程、業務環節缺乏適合本單位情況的內部控制規范、制度。

（二）缺乏有效的預算業務控制。高校的預算控制包括預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部控制制度。而高校傳統的預算的編制，大部分是為了配合上級單位的預算數據上報，財務人員根據上年基數與本年調整數來確定新一年的財務收支規模，缺乏科學性和實用性，預算編制過程中隨意性較大。一般單位沒有設置相應的預算編制崗位，部分會計人員即承擔日常會計核算工作又承擔預算編制工作，沒有明確的崗位職責權限，導致預算編制人員很難有精力去把握預算編制的相關政策，確保預算相關規定能很好地執行。后期預算執行過程中，由于沒有事前科學的編制，執行起來會遇到更多問題，導致資金使用的隨意性。

（三）缺乏有效的內部資產控制。部分部門缺乏對實物資產和無形資產的管理意識，重視資產的購買而輕視資產的管理，部分貴重資產買回來后用一兩次后束之高閣，造成國有資產的浪費。緊急需要情況下購買的資產沒走審批程序，報廢銷毀也不進行登記，造成固定資產的賬實不符。部分單位沒有對資產進行歸口管理，沒有明確資產的使用人和保管人，沒有建立資產臺賬，沒有定期清查盤點資產，造成大量固定資產流失、資源的浪費。

（四）政府采購業務缺乏有效控制。政府采購業務流程不暢，導致政府采購資金的使用效率低下，造成財政資金的浪費。高校政府采購部門人員設置較少，對相應的業務流程缺乏經驗。在政府采購的內部控制上，預算的申報管理、采購的招標管理、入賬驗收、付款等業務流程，都缺乏足夠的內部控制，缺乏公開公正透明。項目使用部門的采購申請不及時，項目使用部門參與政府采購文件不充分，招標的技術參數和采購需求不完善，導致預算編制不完善、政府采購不及時。

（五）缺乏有效的內部審計控制。內部審計單位是為了實現控制的目標，通過制定目標、實施措施和執行程序對單位經濟活動的風險進行防范和控制的內部部門，然而部分單位沒有單獨設置內部審計部門，有些單位審計部門和紀檢監察部門合并辦公，獨立性不強，使其內部審計的監督作用沒有發揮出來。另外高校審計人員極其缺乏，沒有專業的審計人員隊伍。內部審計受本部門、本單位的直接領導，獨立性較弱。目前高校內部審計主要是事后審計，事前審計事中審計相對缺乏，傳統審計多，專項、重點審計少。

（六）缺乏有效的內部崗位牽制制度和優秀的會計人員。財務工作崗位的要求是不相容職務相分離的原則。而現實情況下，在財務人員少事務繁多業務量大的情況下，經常出現了一人肩負多項工作、一人單獨完成一項財務工作的情況，混淆了工作職責和要求，長此以往監管缺乏，財務部門極易成為新的犯罪溫床。另外，高校財務人員收入低、工作壓力大，導致高校財務陷入招人難、留人難得困難局面。

二、強化高校財務內部控制建議

（一）建立適合高校財務管理的內部控制制度。2014年1月1日財政部正式施行《行政事業單位內部控制規范》。雖然此項規范是針對大多數行政事業單位，但是對大多數的高校還是指明了原則性的規定和控制方法，各高校可以在此基礎上制定適應各自情況的高校財務內部控制方面的具體規定和辦法，來加強對經濟活動的監管和控制。

（二）加強預算業務的控制。首先確保預算的編制人員要及時掌握預算編制的相關規定，在預算編制前期做到與相關部門進行有效的溝通和協調。在預算執行過程中，嚴格按照預算批復進行執行，嚴禁無預算開支，發揮預算對經濟活動和經濟業務的管控。引進相應績效評價管理，做到對預算過程的有效監控。

（三）加強資產管理和政府采購業務的控制。在資產管理方面，配合資產管理部門做好資產在購置驗收和付款環節的控制，做好資產臺賬，明確資產的使用部門使用人，不定期地進行資產清查，做到賬實相符，在報廢環節，嚴格按照資產管理辦法進行資產報廢。政府采購業務是高校用財政資金對企業提供的貨物、工程、服務進行購買。財務部門應加強采購資產的付款、入賬驗收等業務流程的控制，加強與業務部門的溝通機制，做好政府采購資金申請、付款，確保專款專用。

（四）加強內部審計工作和提高財務人員綜合素質。在內部審計方面，高校審計部門應做好財務審計、經營審計、經濟責任審計、管理審計和風險審計，確保高校經濟活動的合法性和規范性，降低高校財務風險。在財務人員方面，高校領導層應充分認識到財務工作的重要性，及時補充優秀的財務人員進入財務處工作，充實財務隊伍。財務人員應隨著外部財經政策的變化及時了解和學習新的財會知識、不斷加強自身的業務素質，提高服務意識和綜合素質，保證高校財務的內部控制工作的實施。

參考文獻：

[1]財政部.《行政事業單位內部控制規范》[Z].2012.