陜西玻璃纖維廠第一車間成本控制分析

楊婉婷　王汝君

摘要：成本控制是一種管理行為，是企業在一定時期內預先建立的成本管理目標，由控制的主體采取一系列的方法和措施，從而實現這一目標的一種管理行為。本文將從陜玻公司一車間各項成本的實際成本和目標成本進行分析，找出陜玻公司一車間目標成本與實際成本的差距，并對其原因進行深入研究和分析，并找出成本存在的問題，提出解決問題的建議，以達到降低產品成本，提高企業在市場的活力，提升企業競爭力的目的。

關鍵詞：成本；成本控制；目標成本；實際成本

企業要在如今激烈的市場競爭中發展，并要在眾多企業之間提高競爭力，大體就要從兩個方面下手。一個方面就是通過降低成本，另一個方面就是實現產品的創新。在激烈的市場競爭中，產品成本是優勢的基礎。所以產品成本控制在企業的經濟活動中才尤為重要。

1.陜西玻璃纖維廠及第一車間概況

陜西玻璃纖維廠（以下簡稱陜玻公司）創立于1964年，目前是中國最大的特種玻璃纖維生產企業，也是西北地區唯一的一家大中型玻璃纖維生產企業，其產品主要是高硅氧玻璃纖維，各類玻璃纖維無紡產品，玻璃鋼復合材料和耐堿產品等。

陜玻公司的主要生產車間就是第一車間（以下簡稱一車間）。一車間是陜玻公司主要產品之一的濕法氈生產車間，濕法生產是玻纖產品生產的一個重要方法。一車間濕法氈的主要品種就是玻纖氈和隔板氈。其產品收益對于陜玻公司總收益有著極大的影響。而其產品成本對于產品收益的重要性不言而喻。

2.第一車間產品成本控制的現狀

2015年度陜玻公司一車間目標產量3300萬㎡，實際產量2800萬㎡，實際比目標成本減少了500萬㎡。目標總成本6026萬元，實際總成本5546萬元，實際比目標成本減少了480萬元（如表1）。

2015年實際人工成本共計592萬元，平均0.21元/㎡，目標成本共計617萬元，平均0.19元/㎡萬元，同比增加0.02元/㎡，成本增加56萬元。2015年實際發生制造費用共計1250萬元，平均0.45元/㎡，目標成本為1155萬元，平均0.35元/㎡，同比增加0.1元/㎡，成本增加280萬元。2015年實際發生其他費用共計30萬元，平均0.011元/㎡，目標成本為27萬元，平均0.008元/㎡，同比增加0.003元/㎡，成本增加8.4萬元（如表2）。

數據顯示由于2015年陜玻公司一車間實際產量低于目標產量，所以各項生產所消耗實際直接材料總費用低于目標材料總費用，但是平均下來實際單位耗紗量卻高于目標單位耗紗量，一車間所消耗的實際直接人工費用也低于目標人工費用，但平均算下來單位直接人工費用卻是高于目標單位消耗的人工費的，而制造費用和其他費用的實際消耗則高于目標消耗，單位實際消耗自然高于目標單位消耗，所以由此可以看出，2015年度陜玻公司一車間實際成本要大于目標成本，所以通過成本分析，必須對其成本進行控制，不斷減低產品成本，使企業在未來的2016年降低成本，增加企業利潤。

3.一車間產品成本差異的成因

3.1 產品生產量下降導致的成本差異

導致一車間濕法氈生產量下降的主要因素有三個：一是設備缺乏維修保養，使機器未達到生產的最佳狀態，所以導致了出氈量的降低。二是生產工藝即固化爐的溫度，未達到適合生產的最佳狀態，導致生產效率的降低。三是市場需求導致的問題。2015年玻纖市場趨于飽和，導致玻纖市場有著通貨膨脹的現象，市場對于濕法氈的需求量降低。

3.2 直接材料增加導致的成本差異

直接材料成本的增加的原因主要有兩方面，一方面還是機器設備缺乏保養與維護，在生產過程中導致了直接材料的浪費，二是最主要的原材料紗的價格相較于2015年增長了，紗價的上漲也是導致了直接材料成本增加的原因之一。

3.3 直接人工增加導致的成本差異

車間生產量的下降使單位產品中的人工所耗時間長，所以導致了單位產品所消耗的人工費用高，從而使實際單位產品的直接人工高于目標的直接人工。而之所以總的實際人工費用還是低于總的目標人工費用，則是因為陜玻公司工人的工資中包含有一項計件工資，是根據車間生產量的多少來制定的。車間生產量的減少，導致了計件工資的降低，所以使得總的直接人工費用要低于目標。

3.4 制造費用增加導致的成本差異

制造費用增加的原因主要有兩方面，一是制造費用中包含有生產過程中所消耗的機物料消耗費用產生浪費，使得制造費用增加。二就是水電價格及天然氣價格的增加。由于陜玻公司工業生產所使用的是非民用天然氣，所以較民用天然氣而言，成本也較高，相對漲幅也較大。

3.5 其他費用增加導致的成本差異

其他費用的增加主要就是化工材料費用和包裝物費用的增加，主要原因還是由于機器的缺乏維修和養護，使得機器及生產工藝未達到生產時的最佳狀態，導致化工材料的浪費以及包裝過程中包裝材料的浪費，從而導致了其他費用的增加。

4.改進成本控制的措施

4.1 加強設備技術更新，提升生產效率

從對于陜玻公司一車間生產成本的各項分析中不難看出，陜玻公司一車間實際成本高于目標成本的主要原因。對此，陜玻公司應針對這些問題進行整改：一是生產機器的老舊問題，陜玻公司應進行整體檢修與維護與保養，將機器造成的各項浪費因素徹底排除。二是生產工人技術不熟練的問題，公司應當對工人的生產分配進行調整，采取一帶一或一帶二的形式將車間現有的熟練工種進行分配，使新工人盡快適應工作，成為熟練工人，并且在可能的條件下，返聘已退休的管理人員作為顧問或講師，對現有管理人員進行培訓，傳授工作經驗。

對于水電氣及化工燃料費用上漲的問題，陜玻公司應當通過技術研發，促進公司科研小組進行產品生產的研究，通過科學的方法提高機器效率，完善產品生產工藝，從而減少水電氣及材料的浪費。

4.2 樹立成本控制意識，建立成本控制制度

陜玻公司還應當建立全車間的成本控制意識，將節約成本或目標成本貫徹到車間各個部門，建立一個以財務部門為核心，各個部門為分支的成本控制制度。公司還可以根據目標成本建立相關的獎懲制度。需認識到成本控制不僅僅是公司高層和財務部門需要關心和解決的問題，更是每一個陜玻員工的責任。

結論

只有做到控制成本，企業才能獲得利潤，才能在日益激烈的市場競爭中獲得一席之地。并且制造業企業的生產模式一定要適應市場的變化，并通過市場的變化不斷完善?，F在的市場中新的玻璃纖維生產廠家正在不斷增多，變化導致市場的競爭變大了，市場對于產品也就有了越來越多的需求。所以只將成本控制做好，在做好成本控制的基礎上實現產品的創新，才是企業追求長久發展的正確道路。

參考文獻：

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