財務會計和稅務會計分離初探

周江貴

【摘要】隨著經濟的發展，會計的發展也提高到了一個新的層面，會計隨著當今經濟體制的改革，原來高度重合的財務會計和稅務會計，隨著經濟和稅收體制的發展，這種高度重合的模式暴露出很多的弊端，財務會計和稅務會計的分離具有必然性，這也體現了會計作為一種核算監督的手段應具備的與時俱進性。而稅務會計從財務會計中分離出來使之更加具有針對性、實用性。

【關鍵詞】財務會計 稅務會計 分離

在我國經濟快速發展以及稅收體制不斷改革完善下，將財務會計中稅務這一部分的會計計算以及管理分離出來。使之為企業的稅收方面更好地服務，以及更加系統專一的對企業有關稅務的行為進行規劃，從而促進企業的發展，實現企業相關者的利益具有很大的作用，不僅有利于企業的稅收管理也為國家稅收調控做出了貢獻。

一、財務會計與稅務會計的差異

在我國財務會計是在有關會計的法律法規以及制度的指導下，通過一定的方法對企業的財務活動和經營活動，通過貨幣進行計量，并最終以報告的形式呈現給各使用主體，從而為各利益相關者提供關于企業財務方面的信息方便使用者做出各項投資或者經營的對策，而稅務會計是在現在稅收體制下，以稅法為標準，借助會計核算的方法來完成對企業相關稅務方面的計算，檢查和監督。稅務會計和財務會計雖然都是為企業的相關經營或者有關財務活動進行核算或者監督等，但是由于其側重不同而且依據的主體也不同等使其具有多方面的差異如：

（一）兩者的目標不一樣

財務會計作為衡量企業或者各事業單位的一種財務工具，它的目的是通過一定的會計手段和方法，能夠把衡量主體的經營情況或者其它與財務相關的情況，能夠按時、按質及能夠準確、完整的表達出來，從而呈現給與企業利益相關的人員，去幫助他們做一些決策，而稅務會計是通過對企業稅務這方面的核算使企業可以明確各種稅收為國家實現稅收做鋪墊，實現國家通過稅收實現的調控。

（二）兩者對象不同

財務會計顧名思義是對企業所有與財務相關的各種活動，而稅務會計呢只是負責企業相關財務活動中與稅務相關的會計。

（三）兩者的依據不同

財務會計作為一個會計種類，在有關報告的制作時，依據的是有關企業規定使用的會計準則進行各項編寫，而稅務會計不能依靠企業自身的準則，必須嚴格按照稅法的要求進行稅務稅收的核算。

（四）兩者的計量原則不同

我們都知道在現行的會計準則中在計量成本是一般認為公允價值最能反映事物的客觀價值，也就是事物現在人們認為它值多少錢，而稅務會計依據的是法律。法律是講究證據的它認為歷史成本，也就是最開始它值多少錢就是多少錢這是最好的證據，還有就是我們知道會計是在權利義務產生時交易就相當于完成，而稅法則比較注重交易的貨幣是否專移也就是收付實現制，而且前者是謹慎核算，而后者必須是有充足的證據它不去承擔應該交稅的人的風險。

（五）兩者的會計要素和核算方法不同

我們都知道會計的六大要素就是，資產負債、所有者權益以及收入、費用和利潤。而后者是應交稅費、應稅收入、扣除費用、納稅所得等。兩者的核算方式也不一樣因為其依據的準則不一樣所以在各種費用的核算上使用的方法也不一樣。

二、財務會計和稅務會計分離的必然性分析

由于經濟的發展以及枯寂制度準則的要求，企業可以自主選擇自己的核算方式，這使得企業自己可以根據自己的實際需要選擇適合自己的會計方法，而稅務會計它是嚴格按照法律來執行的，所以兩者混合不利于企業會計的發展，同樣對稅務會計的核算是一種干擾，所以把稅務會計從其中分離出來是必然的。

一方面這是政府稅收和企業之間博弈的結果，因為國家站在絕對地位對于其稅收的主要來源企業進行強制遵守稅收。另一方面這也是在企業納稅過程中，企業的對財務的反映情況即有關稅收的財務方面的衡量，與稅務機關對應該交的稅費這方面的衡量標準有一定的差異，而財稅的分離也正是這種差異長期存在并較量的結果，這也是其分離的原因，再一方面由于企業的最根本目的是獲利，尤其是企業的投資者越來越多和復雜，其目的就是掙更多的錢，稅收對于他們是不利的，而稅務會計不能具體到會計核算的每一個環節，尤其是對于有的個別企業讓稅務會計去和它們相適應也是很難做到，所以財稅分離可以避免這種情況，這也是導致其分離的必然原因。

三、財務會計和稅務會計分離的意義

二者的分離使得我國在稅收體制的改革可以更好的適應國際上面的稅收，這樣可以避免很多進出口貿易的稅收差異問題，這樣使得中國可以更好的與國際接軌，二者的分離也使得會計制度的改革可以更加有效順利實施，使其可以達到自己的目的。從而可以對會計中衡量的各種信息的質量提高一個層次，使其可以分工明確，形成系統專業的體系，可以更好更準確的服務各自的目標主體，無論是對企業的各利益相關人員還是國家稅收都可以提供更優質的服務。

通過財稅分離。可以幫助國家推動稅務改革，去督促和監督企業按照國家的稅收政策去嚴格執行，只有真正落實執行才能促進稅收體制改革的完成，這也使得企業的稅收管理和其他相關管理得到了提升，分工明確對于管理來說特別重要，財務和稅收各司其職，企業可以選擇適合自己的會計方法方便管理和使用財務信息，把稅務會計從財務會計中分離出來，使其可以得到發展，成為一門專門針對企業稅收會計的學科，符合國際發展的要求，也對于企業和國家的發展具有重要的意義。

四、結語

綜上所述可以看出，稅務會計從財務會計中分離出來，是社會經濟發展的必然，是企業和國家稅務相關發展的必然，二者的分離是經濟發展自主選擇的結果，由于其二者的差異導致的分離，順應時代的需求將其分離出來并發展對于企業和國家都具有很重要的意義，對于分離的財務會計和稅務會計我們也應該去進一步協調努力，使它們可以相互促進相互發展。

參考文獻：

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