淺談企業財務內部控制制度設計

張娟

（山東恒信建設監理有限公司 山東 濟南 250014）

【摘要】企業為了切實提高核心競爭力，不僅要提高企業的執行力，更要提高企業財務內控，企業財務管理中的任何一個環節出現問題都將影響企業的正常運轉，高效健康發展須有適合自身的財務內部控制和管理制度，因此如何加強財務內部控制制度已成為當前急需解決的問題，文章就企業財務內部控制制度設計問題進行探討。

【關鍵詞】財務內部控制制度 設計原則思路 內控環境

為切實提高企業財務經營效率、保證各級公司經營持續、穩健、安全目標實現，同時一切行為合法有效。建立健全一套嚴密、完整、運行高效的企業財務內部控制制度非常必要。該套制度一般應由公司管理層和財務有關人員組織實施。建立好后財務內部控制制度與傳統財務制度相比，內容更豐富、范圍更寬廣、更具實用性。

一、企業財務內部控制制度設計目標

企業財務內部控制制度實施工作應始終堅持以財政部、審計署、中國保監會、中國銀監會、中國證監會聯合發布的《企業內部控制基本規范》及相關配套指引為主要依據，圍繞企業自身發展與外部監管需求，從健全機構、完善制度、建立管理流程和體系入手，加強內控建設，形成以風險管控為核心，以內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督為主要內容，涵蓋企業經營管理各領域較為完善的、運行有效的財務內部控制制度，保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，不斷提高企業經營效率和效果，促進企業發展戰略的實現。

二、企業財務內部控制制度設計原則思路

企業財務內部控制制度設計一般原則是健全和完善企業預算管理制度、細化成本并加強企業資金管理以及完善和優化財務管理信息系統及財會人才結構的基本原則。企業財務內部控制制度采用《企業內部控制規范》框架為標準。以業務流程為起點，通過對業務流程的全面梳理，鎖定與財務信息生成、匯集和處理相關的業務；對所定的流程進行分析確認；按照規范及其指引要求的控制標準，對確認的風險提出控制要求；將現有的管理制度所規定的風險控制措施與控制要求進行對比，在制度設計方面進行缺口查找、盲點分析，提出具體的整改建議；在缺口查找的基礎上，完成各項規章制度的補充和完善。建立測試標準，通過測試運行對企業財務內部控制制度進行全面評價。

三、企業財務內部控制體系建設分階段進行

企業財務內部控制制度建設工作擬按六個階段實施。第一階段為工作啟動階段。這個階段在企業本部進行，主要完成工作組籌建、人員培訓、建立工作方法和工作標準等。第二階段為企業財務內部控制制度起草和確認階段。以財務管理為切入點，對于相關業務進行確認，并在企業本部和試點子公司開展標準財務流程的編制。第三階段為建立財務內部控制制度風險評估標準，確定文檔記錄和評估階段。第四階段為編制標準財務內部控制制度，匯總重要過程步驟并進行差異分析，確定具體的控制方法和控制手段。第五階段為測試財務內部控制制度的執行效果，建立財務內部控制制度缺陷改進計劃，提交最終報告。第六階段為財務內部控制制度更新，為保證建立的財務內部控制體系長期有效運行，需要根據外部環境和企業內部管理狀況的不斷變化，持續建設企業的內部控制體系，不斷改進完善，本階段應該成為企業一項日常工作。

在財務內部控制體系建設的前五個階段，遵循總體統籌安排原則，力求做到標準一致。在進行內控描述和風險差異分析時，不但要關注有形的業務流程，還要注意公司的文化氛圍等無形的關于控制環境等方面。在財務內部控制制度具體實施過程中采用試點、培訓和推廣相結合的方式，分階段推進。針對繪制的企業財務業務流程，分析內部控制現狀，找出現有的控制方法，歸集相關管理制度；根據業務流程中存在的風險，分析控制中的缺陷與遺漏，補充完善相應的控制活動及制度；對補充完善后的內部控制進行測試，評估本企業內部控制運行的有效性，最終完善財務內部控制體系。

四、營造企業財務內控的良好環境

財務控制的實現方式應該是措施和手段的相互結合，為了防止經營者的不正確抉擇，防范經營風險，還要采取有效的報告信息、科學的效果評估手段和合理的激勵制度來確保財務控制目標的實現。

（一）加強企業文化建設是內部控制順利試行的基礎

一個企業的文化與企業內部控制密切相關。企業內部控制制度的貫徹執行依賴于企業文化建設。企業文化是將企業職工的思維方式、思想觀念、行為方式進行的融合，使員工體現了自身的價值觀和企業的目標。是內部控制發揮其效能的關鍵，在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們的行為規范，從而才能很好地解決因制度失靈而產生的種種問題。

（二）建設財務信息系統是財務控制的技術保障

加強企業財務審計工作應抓好財務管理信息系統的建設。 企業的財務管理信息系統的建立應該注意到編碼標準化、業務流程重組等問題，引入計算機等高效率輔助設備，采取審計抽樣、內控測評、風險評估等審計方法，提高審計工作效率。并且通過研究系統數據來對其成員企業財務狀況進行實時控制以便于提高企業的財務控制效率。

（三）強化企業內部審計是內部控制效果的保證

內部審計作為企業內部控制體系的一個重要方面，其主要任務是監督本企業生產經營活動是否按照企業既定的方針政策和計劃執行，是否按國家頒布的會計準則進行賬務處理、會計報表是否準確反映企業的財務狀況和經營狀況、企業的生產經營活動有無違反國家財經法規等。內部審計在履行審計職能、監督經濟活動、加強經濟管理、提高經濟效益等方面發揮著重要作用。然而，由于部分企業長期輕視內部審計的作用，不少企業內部審計工作由會計人員兼任，使內部審計無法發揮其應有的作用。為了適應新時期企業又快又好的發展，企業審計工作必須以科學發展觀為指導，堅持以人為本，加強審計人員隊伍建設和人才培養；堅持全面協調發展，為企業保值增值當好監管者；堅持效益原則，運用監督權力督促企業聚焦到促進生產力增長這一主要任務上來；堅持可持續發展，充分發揮審計的長效服務監督作用，為企業服務審計監督和審計服務。

參考文獻：

[1]黃娟，王擎.內部財務控制及其作用試論[J].財會月刊，2003，（8）.

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