關于企業內審制度的建立及完善

劉海容

（煙臺勝地汽車零部件制造有限公司）

【摘要】隨著現代企業制度的不斷完善和發展，企業在制定內部審計制度時候也有了新的要求和內涵。當前，在新的經濟形勢和企業大環境下，如何有效執行企業內部審計制度成為眾多企業認真考量的問題。同時也需要明晰新形勢下企業內審制度的未來發展趨勢，才能給予企業內審最大的指導。

【關鍵詞】企業 內審制度 執行

企業內審制度對加強企業內部控制系統，維護國家財經法紀和執行企業規章制度，貫徹企業的經營決策和實現經營戰略目標，以及在完善企業經營管理、提高經濟效益等方面具有與外部審計無法比擬的作用。因此，在現代企業管理制度建立、運行、完善、發展的過程中，加強企業內審制度的建設不容忽視。

一、企業內審制度的建立目標

一是促進企業遵循國家的法律法規。表現在內部審計要檢查和評價財務收支活動及經營管理活動的合法性和合規性，著重檢查這些活動是否符合國家的有關政策和法規，是否有違反法紀的虛假行為，是否符合有關內部規章制度的要求。二是治理意義上的監督，表現在對管理層在任職期間是否恪盡職守，是否貪腐舞弊，是否充分利有企業現有資源，著眼于長期目標，實際股東財富的保值增值，在重大決策方面是否合規等方面進行監督。三是協助完善內控系統的建設。表現在協助企業審查內控制度設計的合理性，組織目標和方針的適當性及其履行的有效性，這是對內部控制目標實現的一種綜合性檢驗，鑒明組織內部各職能部門存在的或潛在的薄弱環節，協助企業領導確認經營方針、決策是否合理、可行，并積極提出具有建設性的改進措施和建議，做好部門的“經濟良醫”，以促進經濟管理制度及能力水平的提高。

二、企業內部審計制度的執行現狀

（一）企業管理層不重視內部審計

隨著企業發展的深入、發展領域的多樣化，對現代管理模式的要求也越來越高，對內部審計的要求也逐漸加大，內部審計的工作以各種形式分散在企業的許多環節和職能上，企業管理者雖然在日常工作中對企業的運行提出評價監督的各項要求，但沒有從內審的角度將這項工作系統的從日常管理中剝離出來，不重視內審機構和制度的建立及執行，許多企業即使成立內審部門，沒有從制度及職能上加以完善，使許多內審部門流于形式，沒有在管理中發揮應有的作用。

（二）內部審計制度缺乏合理性，難以有效執行

部分企業的內部審計制度在制定時沒有考慮企業的實際問題和自身獨特性，生搬硬套其他企業的內部審計制度，這無疑給企業的內部審計工作加大了難度，而內部審計制度的執行也是難上加難，審計制度的可操作性差。

（三）部分企業的內部審計部門的設置合理性欠缺

很多企業沒有設置獨立的內部審計部門，而是將內部審計部門和監督部門或者財務管理部門進行合并，這必然造成企業在進行內部審計時權力難以制衡，很難公平、公正地進行財務審計工作。除此之外，某些企業的內部審計部門的領導者兼任財務會計管理部門的領導者，會計總監或者財務總監兼任內部審計部門的領導也必然導致某些問題受到忽視或者無法及時暴露，給企業的發展帶來了一定的風險和局限性。由此可見，部分企業的內部審計部門的設置合理性欠缺是企業難以有效執行內部審計制度的原因。

（四）專業內審人員總體質量和數量仍然不足

這些年來，我國眾多企業已經逐步重視有關企業內部管理方面的制度建設，無疑緩解了以往企業內審如同虛設的狀況，但是從總體上來說，企業內部專門從事審計工作的人員仍然專業素養不過硬、人員數量不充足。這和我國長期以來對于內部審計制度的不重視是分不開的，造成企業員工也會忽視有關企業內部審計制度的執行問題。不嚴謹的內審操作給企業的生產經營帶來了巨大風險，對于企業進一步發展擴張帶來了較大阻力。同時，雖然某些企業有專門從事內部審計工作的人員，但是由于人數較少，無法精細化完成審計工作，審計工作中存在的問題仍然很多。除此之外，部分企業雖然已經設立了內部審計部門，往往直接從財務部門或者管理層中抽調人員進行內部審計，造成內部審計部門的人員專業素養較低，無法勝任企業的內部審計工作。

三、完善企業內審制度的有效對策

（一）加強企業對內部審計工作重要性的認識

加大對內部審計必要性的宣傳力度，革新觀念，明確在現代企業制度下內部審計的定位，是促進企業管理層重視內部審計的直接手段。在市場經濟條件下，內審不再是簡單的對財務核算的真實性、準確性、合規性審計，現代的內控審計主要以內控制度審計為基礎，從企業層面、業務層面各個角度對企業管理的經濟性、效率性和效益性進行評價，通過對各業務活動的審計評價，內部審計滲透到企業管理的方方面面，內部審計能根據加強內部管理的需要，在企業管理的各個環節靈活地開展監督和服務。

（二）改革企業內部管理體系，增強內部審計機構獨立性

首先，企業應立足于企業本身，在國家發布的內部審計準則的指導下，根據企業的經營性質、經營規模、管理模式，建立符合本企業特性的內部審計制度。二是從組織結構方面，成立內部審計部，明確內審部門的職責、權限、工作范圍。配備專職審計人員，配備的專職審計人員要有專業勝任能力，審計的負責人向董事會負責并報告工作。

（三）注重內審人員素質的培養

為了提高企業內審人員的素質，增強內審人員的專業勝任能力，首先，企業要完善內部的培訓制度，對新上崗的審計人員要進行崗前培訓，對原有的審計人員也要進行定期培訓，從而來提高審計隊伍整體的專業技能和職業素養。其次，要加強對企業內審人員的法律意識培養，讓他們了解相關法律規定，做到知法、懂法、守法，從而避免出現違法的現象。

參考文獻：

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