企業內部控制的經濟學分析

程翟

摘 要 內部控制作為企業單位之中的重點，對于企業單位經營的效率、資源的利用率等方面的提高有著直接的影響。經濟行為作為企業的核心行為而存在，同時內部控制又會對企業的經濟行為造成直接的影響。為此，可以從經濟學的角度出發對內部控制作出分析，弄清楚這之中的關鍵點。本文首先簡單分析了內部控制，接著探討和其相關的經濟學原理，最后對于在內部控制之中經濟學的滲透進行分析，希望這項研究可以對相關的工作提供一些參考和借鑒。

關鍵詞 內部控制 經濟學 滲透

一、前言

從企業自身來講，要想實現自身的健康長久發展，就會涉及很多環節的具體工作。只有這些工作落實到實處，企業才能高效的進行運轉以及對資源進行合理的利用。將經濟學作為出發點來對內部控制進行分析，這樣就能讓相關工作與企業經濟活動兩者之間實現統一對應。

二、內部控制的意義

內部控制指的是具有目的性的企業管理控制工作。就具體而言，內部控制其實就是企業想要完成一定的經營目標，實現其資產完整性，確保其會計信息資料的安全和提高資源的利用率，以此實現企業的經營活動所具有的效果性、效率性以及經濟性，使得企業的經濟活動和經營行為達到所預期的結果。為何需要實現內部控制，其實主要是因為在當前的企業發展過程之中出現了許多新的問題，特別需要注意的是不同崗位之間的存在的矛盾沖突，這是企業內部不穩定的原因，它對企業的健康穩定造成了嚴重的破壞。[1]

內部控制有著極為重大的意義，它能夠使各方面的收益得到增長。為此，進行與內部控制相關的工作時，就需要弄清楚它們的關鍵要素。第一，內部的環境。內部的環境作為內部控制能否展開的基礎，它主要涉及人力資源、企業文化、權責的分配等方面。第二，風險的評估。對于企業的經濟行為以及經營活動而言，風險一直都有，為此展開風險的評估可以提高內部控制的相關風險識別能力，以此進行有效的預防。第三，控制活動。在風險的評估作為基礎上，可以通過適當的手段措施控制消除風險，這就是控制活動。

三、經濟學的原理

經濟指的是創造價值、將價值轉化、實現價值，為了實現這些目標從而產生了人類的經濟活動。在此之上形成了經濟學，這門課程主要是研究生產、流通以及分配等方面的相關規律，既揭示了經濟活動的規律，同時對于人類的經濟活動也起到了指導的作用。經濟學中，有著很多著名的經濟理論，這些理論對于內部控制來說也是很有用的，它們可以為內部控制提供借鑒參考，企業也可以對這些理論進行創新，符合時代的特征，使內部控制能夠有效并且高效的進行。例如，馬太效應作為經濟學中的一個很著名的理論，馬太效應認為強者的強大和弱者的弱小成正比，即強者越強大，弱者越弱小，對于經濟活動而言，指的就是企業在取得成功之后，積累了優勢，則這優勢就會逐漸越來越強。還有250定律則認為，每一個顧客的背后都隱藏著250個顧客，得罪這一個就意味著又得罪了250個，贏得這一個信賴也就是又贏得了250個人信賴。這一理論也正從側面來印證了“顧客就是上帝。”除此之外還有很多其他理論適用于企業的內部管理。例如像大眾所熟知的木桶效應原理、達爾文定律、二八法則等等，這些理論都是在企業的眾多經濟活動中總結提煉出來的。這些理論定律不僅可以有效地展現出企業經濟行為的內在本質規律，同時可以在企業的內部管理中將這些理論加以實踐應用，相信這些理論都可以更好地對企業做出經濟指導，從而加強企業經營的效果。

四、企業的內部控制之中進行經濟學的滲透

（一）從經濟學原理進行內部控制方案的設計

要想在企業之中進行內部控制，就需要先制定好內部控制的相關方案，以使得相關的工作能夠具有針對性。在進行方案的設計時，要從經濟學的原理進行設計，設計內部控制的相關方案要遵從經濟的規律。就企業來說，內部的管理設計主要的內容是信息的溝通、風險的評估、控制活動等。所以對于不同環節的工作，可以從經濟學的角度來設計不同的方案。例如，對于風險的評估這一環節，就可以將木桶效應作為出發點來進行。木桶效應指的是木頭裝水的容量不取決于最長的木板而是由最短的木板所決定的。就風險的評估來講，風險經常出現在那些監管不力、要求不高以及執行不到位等環節。為此，在進行風險的評估時就需要從最差的地方下手，盡量制定較為全面的評估方案，確保對風險能夠作出有效的評估。在控制活動的方面，企業中不同的部門人員之間要實現有效的配合，各項工作的進行都是為了提高企業的經濟效益。二八法則指的是無論哪一組東西，80%都是多余的，剩下的20%才是主要的。[2]

（二）以經濟學的原理對內部控制工作進行落實

在進行內部控制的工作過程中，可以運用經濟學的原理來對已定方案進行落實。無論是企業的經營行為還是經濟活動，其目的都是為了創造以及實現價值，所以，內部控制工作的進行也要圍繞這一個目標。在實際工作中，工作人員要將250定律作為交流的基礎，以對待顧客的態度來對待工作的對象，認認真真地溝通交流，以使得內部控制能夠有效落實。從達維多定律進行分析可以看出，企業如果想要持續的創造價值，就要在市場之中占據主導的地位，同時要不斷地研發新品，確保產品能夠以領先速度進入市場。

五、企業內部控制的創新路徑

在全新制度的經濟學中提出影響企業供求關系的因素極其復雜，不論其中任何一個因素產生變化都會對企業的經濟制度產生影響。對企業現有的經濟制度進行創新可以為企業增加更多的利潤收入。企業的經濟制度創新也會造成生產要素發生一系列的價格變化，進而造成企業的內部控制過程中需要對新的經濟制度進行不同的設計安排。例如當企業的用人成本不斷提高后，那么企業的內部控制制度就需要將企業員工的管理作為現階段工作的重點，并針對此現象對制度進行完善與調整。

在企業內部控制制度進行完善與創新的過程中會遭遇各種問題與阻礙，造成這種問題的主要原因是企業對于內部控制制度過度的依賴。在企業內部控制制度進行創新的過程中會影響到企業內部一部分人的經濟利益，他們并不同意對現有的內部控制制度進行創新，而是去維護舊的制度。這就要求企業在尋找部控制制度的創新路徑過程中解決企業對于內部控制制度過度依賴的問題。在新經濟學的理論指導下強制對內部控制制度進行創新。在新經濟學中將這種方法稱為強行變遷法。除了強行變遷法還有另一種方法也可以幫助企業內部控制制度尋找創新路徑，它就是利益誘制變遷法。這種方法是以利益作為先行條件來推行新的控制制度，利益方對企業實行利益補償機制，補償在內部控制制度創新中利益受到虧損人員的利益，從而使得他們同意實行企業內部控制度的創新。不論企業采取哪一種方式方法，都可以有效地實現企業內部控制制度創新。

六、結語

內部控制對于企業來說，有著極為重要的作用，它是企業能否發展的前提，同時它和企業的經營行為以及經濟活動是有著直接影響的，為此就需要在內部控制之中將經濟學的相關原理滲入進來，以此使得工作展開。不管是木桶效應還是二八法則，都能在內部控制之中發揮出實際的作用，這需要引起相關工作者的足夠重視，將其切實的應用到內部控制的工作落實以及方案設計之中。

（作者單位為湖北師范大學經濟與管理學院）

參考文獻

[1] 崔海龍.關于內部控制的經濟學分析[J].品牌（下），2015，2（12）：141.

[2] 方文彬，李菁，蔣昊.中國企業環境成本內部化的經濟學分析[J].甘肅科技縱橫，2014，1（10）：61-63.