民辦高校稅收籌劃的幾點建議

摘要：近年來，民辦高校在我國迅速地發展起來，但是國家對于民辦高校的稅收政策和教育政策卻相對滯后。由于民辦高校的經濟屬性尚未有明確的界定，教育部門與財政部門的相關政策不匹配、稅收優惠政策模糊等原因，導致政策的實施不夠徹底。為了有效提高全民素養，我國貫徹科教興國戰略，優先發展教育。為了保證民辦高校的發展不被相關政策所滯后，財政部門和教育部門必須要統一協調，明確稅收政策優惠范疇，促進民辦高校稅收籌劃的實施，達到降低民辦高校稅負的目的，營造輕松的民辦高校辦學環境，推動民辦高校的健康發展，為此，本文將針對性的提出幾點完善民辦高校稅收籌劃的建議。

關鍵詞：民辦高校稅收政策稅收籌劃建議

在經濟體制改革時期，為了順應市場經濟體制的發展，為了提高我國的整體競爭力，唯有不斷的培養高素質的人才、專業型人才、創新人才，貫徹落實科教興國戰略，優先發展教育。但是，面臨人口大國的壓力，鑒于我國高校數量有限，民辦高校的發展有效的緩解了我國高校緊張的局面，當前來說，民辦高校的發展時間較短，教學水平參差不齊，導致招生情況不良，使得民辦高校的發展面臨困難重重的局面。

一、民辦高校稅收現狀

當前來說，民辦高校的稅收可以分為免稅和征稅兩種。免稅即是部分地區的稅收部門按照民辦教育促進法歸及相關條例，對于不要求回報和捐贈辦學的民辦高校實行與公立學校相同的稅收優惠政策，使其處于免稅狀態；征稅即是對于要求合理回報的民辦高校進行征稅。稅率根據當地的企業所得稅的標準進行征收；此外，還有一些地方的征稅在企業所得稅的基礎上有所降低，按照個體所得稅的稅率進行征收。

因為國家政策不夠完善，針對性不夠明確，導致民辦高校的稅收工作在具體的實施執行中相對的混亂，針對于征稅的民辦高校，按照什么標準征稅、征收稅種有哪些、免稅的稅種有哪些、優惠的稅種有哪些、優惠程度等政策都沒有實施的標準，往往各地的實施執行標準差異較大。

二、完善民辦高校稅收籌劃的建議

（一）完善民辦高校的稅收法規及優惠政策

為了保證民辦高校稅收相關法規的嚴肅性、完整性、權威性，建議相關立法機關將現有的法規、零散的通知、補充的通告等針對于民辦高校的稅收文件進行總結歸納、清理，將其整合成為法規條文，出臺針對民辦高校的《民辦教育稅收法》，同時可以提高民辦高校應用稅法的立法等級。其次，對于稅收優惠政策，必須對其適用范圍、優惠程度等內容加以規范；適當的放寬高校教育的稅收優惠條件，保證稅收政策在民辦高校的使用不受過多的條件限制。鑒于民辦高校的發展時間較短，因此對于稅收優惠政策的實施，應該盡量減少期限限制，保證稅收優惠政策在民辦高校能夠順利執行。其次，可以結合實際情況，借鑒國外高校的稅收政策的實踐，稅收優惠的方式可以以稅基減免政策為主，以優惠稅率和稅額減免相結合、相補充的形式，實現多樣化的稅收優惠方式。

（二）強調民辦高校稅收籌劃的預先性

民辦高校的稅收籌劃必須是在高校經營、理財、投資之前的安排事宜，如果在高校發生了經濟型問題之后再與相關稅務部門溝通、協商構成的稅收協議就不能夠劃分到稅收籌劃的范疇中，無法實現真正意義上的最優納稅方案。在納稅之前，民辦高校應該將各項收入與應該繳納的相關稅種、稅負、稅率、經濟業務等內容的流程進行分析，掌握稅收優惠政策。在此之上，選擇合理的手段實現目標，決定轉移稅負、延期納稅等或者其他合理避稅的方式。保證預先做好稅收籌劃工作，便于稅收優惠政策的順利實施。

（三）樹立民辦高校稅收理念的最優化

稅收籌劃有一個擇優理解的特點。民辦高校執行稅收籌劃針對的是整個高校的稅收策略，而不是為了單一的某個方面的籌劃。因此，對于高校來說，整體降低稅負，實現民辦高校的整體經濟效益最大化，是民辦高校實行稅收籌劃的根本目的。從長遠的發展角度來說，民辦高校的稅收籌劃應該從高校整體的角度上進行籌劃，對所有的收入進行細分，利用稅收優惠政策，整合最優方案，從單向優化做到整體優化，配合支出申報的方式控制、減少支出，最終達到稅收籌劃的最優化。

（四）采用“以票控稅”的方式

民辦高校的收費票據是高校進行正常收費所開具的合法憑證，同時，收費票據也是高校收費管理的重要工具之一，收費票據的有效使用和管理能夠遏制亂收費現象，還能夠規范民辦高校的稅收管理。就目前來說，民辦高校使用的票據包含了稅務票據和財政票據，稅務票據應用于應征稅項目的開具，財政票據則應用于免稅項目的開具。民辦高校在稅收籌劃的制定中，必須要嚴格區分兩種票據的納稅性和免稅性，利用票據使得高校的依法納稅能夠行之有效的執行，避免出現漏稅、偷稅的現象，規范民辦高校的收費事宜，達到“以票控稅”的目標。

三、結束語

綜上所述，針對于民辦高校的稅收籌劃提出了建議。對于民辦高校當前的發展現狀以及稅收籌劃的現狀，急需要完善民辦高校的稅收制度。從民辦高校的發展來說，針對于民辦高校出臺相關法規政策，一方面是規范和引導民辦高校的發展，一方面是促使相關稅收優惠政策和法規的制定能夠促進和保障、扶持民辦高校的發展，使得民辦高校能夠朝著社會和人們期望的方向前進。稅收籌劃的完善能夠促使民辦高校極大程度的享受稅收優惠策略，為高校減少支出，為促進民辦高校的長遠發展發揮著積極的作用。

參考文獻

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作者簡介

池晶（1987.08-），女，黑龍江人，碩士，齊齊哈爾工程學院財務，研究方向：財務管理。