基層央行財政繳存款管理問題研究

汪建華

【摘 要】 財政性存款是中央銀行重要的資金來源之一，但多年來金融機構少繳漏繳基層央行財政性存款問題嚴重，本文從基層央行、商業銀行和地方政府三個方面剖析了少繳漏繳財政性存款問題原因，并針對性提出了解決問題的對策建議。

【關鍵詞】 基層央行 財政繳存款 管理問題

存款準備金制度是我國三大貨幣政策工具之一，財政存款是存款準備金制度的重要組成部分，應全額就地劃繳中國人民銀行。然據筆者對某地級市財政繳存款情況調查，少繳、漏繳問題嚴重，在某種程度上淡化甚至抵消了國家調整法定存款準備金率的作用。

一、現狀與問題：少繳漏繳嚴重

據對某市1998年以來財政繳存款情況調查， 該市自1998年國家改革存款準備金制度以來，財政性存款繳存總量逐漸減少。1998年4月—2001年5月三年間財政繳存款情況一直未變，只有區區3千元，2001年6月—2007年6月六年間更是分文未繳，后由于當地人民銀行加強監管，財政繳存款工作才有所起色，商業銀行劃來財政存款才上升至千萬元以上，但少繳、漏繳明顯，逃避和轉移情況嚴重，必須予以規范，以確保中央銀行資金來源的完整，維護國家貨幣政策的嚴肅性。

二、原因剖析：央行放松監管，政銀規避監管

（一）基層央行：放松監管，管理“四難”

1、主觀上權衡輕重，放松監管。基層人民銀行扎根于地方，許多工作需當地黨委和政府的支持，為處理好與地方黨政、政府部門和商業銀行關系，放松了對財政性存款監管，大都對政府部門、商業銀行逃避轉移財政性存款行為睜一只眼閉一只眼，從而導致財政性繳存款少繳、漏繳現象日漸突出。

2、客觀上制度缺陷，管理“四難”

（1）職能分工雖明確，但難形成監管合力。目前基層人民銀行對財政性資金的管理是國庫部門負責經理國庫資金并管理財政資金的收入與撥付，會計財務部門負責財政性存款交存科目范圍，會計營業部門負責日常的財政性存款柜面交存的監督和核算，貨幣信貸部門負責財政性存款管理工作。但是由于國庫部門無法阻止財政預算內資金向商業銀行轉移，對有關專戶特別是與預算外資金往來用途、真實性難以核實，會計營業部門對財政性繳存款的管理，僅限于根據商業銀行會計報表科目反映，很難判斷商業銀行是否將所有財政資金歸集繳存、是否占用挪用財政性存款，無法保證報表資料的真實性；而財政繳存款是貨幣政策工具的一種，屬貨幣信貸部門的職責，但其對金融機構財政性存款的繳存、變動情況等卻缺乏必要的掌握和分析，實地檢查難度增加。也就是說，在基層央行職能分工中，負責交存范圍的不負責具體核算和交存，負責具體核算和交存的不負責檢查和處罰，負責檢查處罰的卻不負責業務操作，這加大了協調難度，難形成監管合力。

（2）人員配置雖定員定崗，但難有效開展繳存檢查。隨著現代支付系統的全面推廣，會計核算業務發生了重大變革，基層人民銀行會計核算部門在上級行崗位編制中人員偏少，尤其是縣支行會計人員匱乏的矛盾顯得尤為突出，目前縣支行大都會計、國庫兩大業務股室合二為一，人員多則7—9人，少則5—6人，而會計、國庫崗位設置卻有近20個。由于人員相對較少，具體業務又多，會計人員往往疲于應付日常會計核算業務，無法抽出人員對商業性銀行財政存款的繳存情況進行檢查督辦。

（3）繳存范圍雖明確，但難準確界定資金性質。一方面，有關存款準備金制度只原則性規定，繳存財政存款范圍為商業銀行代辦的中央預算收入、地方金庫存款和代理發行國債款項等財政存款，但未對其內容進行具體規定，使得在實際操作中界定財政存款難。另一方面，雖然人民銀行根據執行國家貨幣政策需要，多次調整財政交存款范圍，但都未規定調整后每一科目的具體核算內容，既不便于各商業銀行操作，也不便于基層人民銀行監管。

（4）財政存款雖系統繳存，但難核定上中旬繳存金額。目前，商業銀行向基層人民銀行交存財政性存款通過前置系統來完成，而商業銀行只在下月月初才向基層人民銀行提交科目日計表和報送會計報表，這就使得基層人民銀行無法及時審核商業銀行上、中旬財政存款是否足額繳存，只能聽之任之，被動接受。

（二）商業銀行：追逐利潤，逃避監管

一是為增加可用資金逃避監管。主要是財政性存款應100%繳存人民銀行，而一般性存款除按法定比率交存小部分人民銀行外，大部分可作為商業銀行信貸資金自行支配。二是為獲取上存利差逃避監管。主要是基層商業銀行將財政性存款轉為一般性存款，上存上級行獲取高于支付給財政部門的利差。三是為賺取財政存款與一般存款利差逃避監管。由于商業銀行在人民銀行開設的準備金存款賬戶按0.72%計付利息，而劃繳到人民銀行的財政性繳存款實行的是按年平均余額的萬分之五計提手續費。以上原因，導致基層商業銀行千方百計將本應存放在財政性賬戶上的存款擅自調整到準備金存款賬戶上。

（三）地方財政部門：配合商業銀行，共同規避監管

各商業銀行為增加存款，把一些本該納入財政存款繳存范圍的資金納入一般存款。這樣一來，財政性資金存放在商業銀行，由于量大受到商業銀行的大客戶待遇和特殊客戶待遇，而獲得商業銀行高回報率，享受利率高于在人民銀行國庫存款。對此，地方財政部門在利益的趨動下，樂于與商業銀行合作。一方面，直接將財政資金按一般對公存款存入商業銀行獲取利息；另一方面，不嚴格區分“專戶管理”與“專戶存儲”資金，將只需“專戶管理”的資金也進行“專戶存儲”，形成大量的財政性資金存放于商業銀行，以達到共同轉移財政性存款，規避人民銀行監管目的。

三、加強財政繳存款管理對策建議：完善制度，嚴格監管

（一）完善制度

1、明確監管牽頭部門。人民銀行要在明確內部各職能分工的基礎上，進一步明確財政繳存款管理工作牽頭部門，進一步明確管理要求和具體內容，做到既各司其職，又通力合作，形成監管合力。

2、明確科目核算內容。人民銀行要根據商業銀行和財政部門業務變化適時調整財政交存款科目范圍，并明確每一交存科目核算的具體內容，特別是對難定性的資金還要作明確說明，以便商業銀行和基層人民銀行操作和執行。

3、明確繳庫與繳存規定。人民銀行要明確商業銀行須繳入財政金庫的資金在入庫前不再作為財政存款繳存，只要求按規定時間入庫。或者商業銀行已經繳存人民銀行的資金需要繳入國庫的，在入庫時直接從人民銀行“繳存財政存款專戶”劃入國庫，避免繳庫與繳存資金相沖突。

（二）嚴格監管，重樹權威

1、加強監管隊伍建設。基層人民銀行要站在執行國家貨幣政策高度上重視和對待財政繳存款工作，要在崗位設置和人員配備上有所傾斜，同時要加強監管人員業務培訓，以適應監管履職要求。

2、加大檢查工作力度。一是基層人民要序時開展商業銀行財政繳存款檢查，督促商業銀行嚴格執行國家財政繳存款政策。二是基層人民銀行要加強商業銀行會計核算的監督檢查工作，指導其按正確的會計科目核算，提高財政性存款繳存完整率。

3、加大違規處罰力度。基層人民銀行要嚴查嚴懲財政繳存款違規行為，做到違規必處，處理必嚴，從而督促商業銀行及其業務操作人員嚴格執行財政繳存款管理有關規定，重樹央行監管權威。