高校財務管理“營改增”政策實施方案的分析

童心迪

【摘 要】 在高校財務管理中，落實“營改增”政策后，為了使得各項措施能夠更好地與該政策匹配。文中分析了“營改增”對高校財務管理的影響，并以此為依據，從與稅務部門協作、財務明細類別的建立、科研合同的嚴格審核以及加大宣傳力度等方面進行了實施方案的分析與探討。通過高校“營改增”政策的順利實施，有效地提升了財務管理的效率。

【關鍵詞】 高校財務管理 營改增 實施方案 影響

1.引言

自2012年起，全國各高校“營改增”工作陸續開展。為深入貫徹該政策，分析“營改增”對高校的財務管理影響，并以此為根據，制定相應的財務管理實施方案。有利于確保高校在財務管理工作中的順利運行，并提升高校財務管理的效率，進一步優化高校財務資源配置。

2.“營改增”對高校財務管理的影響

2.1 營業稅和增值稅的特點分析

營業稅[1]，是對中國國內的企業或個人由經營所獲得的營業額，進行征收的流轉稅。增值稅[2]則是對銷售商品、提供的勞務、進口商品等的企業和個人實現的增值額，進行征收的稅種方式。

營業稅屬于價內稅的一種，其稅金囊括在商品價格之中，從本質上來說，其類別的劃分是依照稅收和價格的關系來定義的。在計劃經濟時代，價內稅是一種能夠有效調節企業利潤的方式，所以它能夠成為國家宏觀調控生產消費的手段。而增值稅屬于價外稅，也就是說該稅款并不在商品的價格之內。它是由商品價格和稅收的關心進行歸類的稅種。價外稅更適合于市場經濟條件，因為企業是根據生產價格來定義商品價格，而生產價格有成本和利潤組成，如此一來，國家對市場流通商品征稅，只能夠是一種商品價格的附加，故稱之為價外稅。二者的區別，如表1所示。

2.2 “營改增”對高校財務核算的影響

當高校實行“營改增”政策后，在高校自身的財務核算方面，主要存在幾個影響[3]：

（1）會計類別的劃分。在高校實行“營改增”后，許多會計類別，需要在對應賬目下進行更進一步的細化。例如：在“應交增值稅”的類別中，還必須進行各種專欄的分類，比如：科研成果轉讓、進項稅額、減免稅款等。現以我院的某科研項目下的科技咨詢費為例，營改增之前和之后的會計類別劃分，具體情況如表2所示。

（2）會計處理。會計處理環節，主要是針對增值稅的期末留抵稅額來進行。比如：在表2所示的應交稅-增值稅類別中，設置“營改增抵減稅額項”。目的在于將高校按照規定的減稅類別進行記錄和整理。

（3）具體收入的確認。高校財務核算的關鍵在于具體收入的確定。“營改增”之后，高校財務管理工作主要采取的是權責發生制。其主要的內容包括：根據實質性的收入和支出權利發生條件為依據，確定某段時間內的收入與債務關系。所有費用均以當前現金收入與債權、未來現金收入與債權來進行確定。

3.高校財務管理的“營改增”實施措施

3.1 與稅務部門緊密合作，嚴格落實各項政策

“營改增”的執行過程中，由于不同城市之間，地稅局與國稅局難免會存在流程等方面的區別。因此，高校需要積極與各稅務部門進行交流和協商，以確保各項工作按照國家相關政策嚴格執行。此外，到兄弟院校進行調研，建立互動機制，雙方就各自學校的“營改增”實施情況進行交流，有利于借鑒各自的優秀經驗，建立良好的互動，確保“營改增”工作的穩步推進。

3.2 財務明細的建立與規劃

高校實施“營改增”后，由于關系到到全校的物資采購、科研經費的之處等環節，故涉及的部門和事物繁多，在會計的核算中難免會存在分歧。例如，財務的核算與教師的科研工作等。因此，財務部門必須建立增值稅的明細，并作好記錄和整理，各項經費嚴格依照國家法規進行稅率的計算。這樣一來，既方便日后的查詢賬目和各項經費的稅率計算依據，又能夠整理充足的材料，為后續高校的某些項目中，若符合國家的免稅政策，能夠及時進行申報工作。

3.3 科研合同嚴格把關

高校在許多科研項目中，均存在技術開發、轉讓以及咨詢等業務。按照規定，這些業務均在“營改增”的范圍內。因此，各項經費的用途都必須使用增值稅發票。若涉及到免稅服務的，國稅局將根據免稅合同來判定。因此，高校必須對科研合同進行嚴格審核和把關，確保內容規范、細致且必須符合國家的法規。

3.4 加強宣傳工作

高校大多都屬于非財務部門。因此，對于“營改增”、增值稅發票等專業知識了解的教職員工并不多。在高校落實“營改增”政策后，為了實現各部門與財務部門之間的緊密配合，對教職員工進行定期的宣傳和培訓，顯得十分必要。只有當教職員工都了解了相關知識之后，才能夠在教學、科研等工作中，按照既定的要求進行經費的使用，同時也能進一步提升高校財務管理的效率。

4. 結論

通過分析“營改增”政策對高校財務管理的影響之后，本文提出了對應的“營改增”實施政策，從與稅務部門緊密合作、建立和規劃有效的財務明細、嚴格審查科研合同以及加強宣傳工作等方面入手，在“營改增”政策的實施中，能夠更好的適應，且提升高校財務管理的效率和質量。

【參考文獻】

[1] 劉寧.我國營業稅改革存在的問題及對策研究[D].秦皇島：燕山大學，2013.

[2] 倪婷婷，王躍堂.增值稅轉型、集團控制與企業投資[J].金融研究，2016，（1）：160-175.