建筑施工企業內部審計中風險導向審計的應用

牛光霞

摘要：隨著國家經濟的發展與社會的進步，傳統內部審計的職能由原來主要執行監督公司的相關制度轉化為對各經濟主體的精細化管理，內部審計的職能也由簡單的監督行為轉變為要提供確證和咨詢服務給為它服務的經濟對象，對于公司來說，聯系內部審計的增值目標，對工作效率的提高有著促進作用，并且，公司運營過程中可能出現的決策風險和管理風險，審計部門都會給予高度重視，從而向管理層人員提出相關建議。

關鍵詞：建筑施工企業 風險導向審計 內部審計

一、建筑施工企業中內部審計的體現

風險導向審計主要存在于一些有較大風險的環節中，對于一些不存在風險或者較小風險的環節，審計部門只需要控制資源成本就可以了。建筑行業面臨著方方面面的風險，主要包括市場、財務、施工風險等，風險導向審計適用于以上風險的任一環節。

（一）風險導向審計在項目承接內部審計中的應用

由于近年來建筑行業的興盛，市場上出現了很多大大小小的建筑施工公司，各個建筑施工公司在市場上的競爭也與日俱增，但是頻頻出現投標效率低和中標低價等情況，大大降低了公司的營業利潤。為此，企業要充分了解能夠承擔經營風險，控制投標和中標階段的潛在風險，同時要對中標項目的成本費用預測進行審計，來應對在建造過程中出現的不可控的成本費用，盡量將審計重心放在項目的事前控制：首先，企業不惜冒很大的風險去承攬包攬項目來追逐利益，而缺乏對項目風險的有效控制，這種投標屬于低效率行為，會造成人力物力的浪費，所以企業要在事前做好投標及中標風險的評估，同時還要評估進行投標活動的場所，這樣風險發生的幾率就能更明確；其次，企業應該結合自身發展狀況，分析項目的可行性，詳細分析該項目的成本和可能帶來的利潤，分析量化項目可能會給企業帶來的機會成本，也要同時對資金流動狀況以及中標后可能遇到的風險進行預測；再次，對于企業實際的中標率進行比例的分析和計算，計算每個得標項目的資金和耗損情況，從而來制定一個科學的支出計劃書，增加利潤、提高效率；最后，施工合同中的具體施工條款要進行仔細審核，不能存在含義模糊的情況，對雙方的利益進行權衡，對中標項目成本費用預算進行審計，對項目的經營成果進行預測，將工作核心放在預算與實際利潤相差相對比較大的步驟，權衡該項目風險和收益的合理性，即高風險是否能帶來高收益，最大程度降低風險帶來的損失。

（二）風險導向審計在項目實施內部審計中的應用

項目管理風險設計的核心是對成本的控制，要計算一個項目能夠帶來目標收益，要從施工的開始到竣工都要進行成本管理，從而帶來目標收益。在實際施工過程，很多投資方會通過獎懲條款來要求工期和質量超過預期的目標，也有一些投資方會拖欠保證金等，這些要求給施工企業帶來了更大的壓力和風險，更容易給施工企業帶來損失。所以，對施工過程中可能產生的各種履約風險和業主拖欠風險要進行預測，施工企業要積極尋找解決辦法，最好能對審計投資方實力，關注投資方以往的信用情況，爭取最大程度提高收回保證金的可能性，與此同時，對施工企業的風險承受和應對能力，揭露不正當違法行為，增強抗風險能力、提高企業效益。

（三）審計中風險導向審計在項目施工安全質量和環境保護應用

風險導向審計應用在項目的安全質量和環境保護上，具有針對性，在維護好企業員工生命財產安全的同時，也能夠維護社會公共利益。它嚴格按照國家安全生產規范對項目安全質量進行內部審計，環境審計的核心則是關注施工過程中是否違反環境保護相關法律法規，并且提高了社會成本，減少這些風險可以減少給公司帶來的損失。

（四）風險導向審計在政治、經濟、稅收等風險中的應用

國家政策變化、社會經濟通貨膨脹、稅收法律外部環境變化會給企業開展的生產經營活動帶來外部風險，這就要求施工企業在審計過程中，能夠緊緊跟隨著國內外經濟社會政策的變化和發展，都能引起對影響工程項目的信息的注意，對其給企業帶來的影響給出中肯的評價，管理層也要擬定出對應方案以解決問題。

二、在建筑施工企業內部審計中思考和完善風險導向審計

（一）對內部審計機制進一步的完善

管理層要提高風險意識，設置內部審計委員會來完善審計管理體系，建立科學的審計制度，提高審計的準確性，及時規避審計中可能的風險。

（二）加強內部審計質量控制，加強評價體系建設

為了可以將控制過程貫穿于工程項目的全過程，實現全方位控制，企業可以根據自身狀況制定相應的內部審計質量控制與評價體系。同時要不斷轉變審計理念及方法，形成具有本公司特色的風險導向審計理論和方法，發揮內部審計的作用。

（三）提升內部審計人員專業素質，提升工作責任感

每個企業的內部審計人員，一定要具有一定的風險分析能力和規避風險的能力，這就需要內部審計人員要具有綜合性管理專業知識，要有豐富的管理經驗，要對企業的風險進行綜合評價，還要有利于公司治理。因此，企業要特別注重對審計人員的挑選和優化，不斷的篩選能夠有助于公司發展的審計人員，增強內部審計人員職業能力和專業素養，提高審計技能互補，增強隊伍的實力。

（四）審計實現信息化

目前社會，計算機得到普及，信息全球化，很多企業廣泛應用了會計電算化，但審計信息化程度在很多企業還是不夠，這是導致低效率、低利潤工作的主要原因。因此，加強審計信息化工作是實現風險導向審計的必由之路，計算機技術的應用會大大提升進行測試和統計的準確性，能夠大大提高團體的工作效率。