淺議科研事業單位會計內部控制管理

張妍+馬德成

摘要：隨著近些年來經濟的飛快發展，科研事業單位會計內部的控制管理越來越受到重視。有效的會計內部監控管理可以有效的預防科研事業單位內部發生徇私舞弊、貪污公款的情況發生，能夠更好的保護科研事業單位的資產不受侵犯。為了進一步提高管理水平，必然要嚴格執行科研事業單位內部管理制度，貫徹和執行相關的法律法規。文章從科研事業單位會計內部監控管理的角度出發，描述了會計內部控制和監管的含義與意義，通過科研事業單位會計內部監控管理存在的問題制定了相應的措施。

關鍵詞：事業單位 會計 控制管理

隨著近些年來國家法律法規的完善，加強科研事業單位的會計內部監控管理是貫徹執行國家財經法律的重要舉措。加強管理科研事業單位會計內部的監控是實現單位內部管理的基本條件，有效的會計內部監控是防止經濟犯罪發生最有效的方法，可以提高對國家財產的基本保護，實現科研事業單位廉政清明的良好風氣。

一、科研事業單位會計內部監控的原則

（一）節約成本的原則

科研事業單位內部監控最終目的就是實現經濟效益的最大化，通過有效的節約成本來提高生產利潤。在某種程度上來講，會計實際核算的成本小于預算，且預算與成本之間的差價越大，科研事業單位的經濟效益就越大。因此，內部監控對于科研事業單位來說是十分必要的，是科研事業單位必須要遵循的節約成本原則。

（二）利益制衡原則

科研事業單位的內部監控是平衡單位內部各個部門之間協調發展的關鍵，通過對企業內部的管理與監督形成一個完整的制約體制。在進行項目經濟業務的執行過程中，由多個部門相互配合是監督資金使用的有效辦法。長時間建立起來的監控系統是制衡科研事業單位各部門工作互相監督的關鍵，是遵循科研事業單位工作利益制衡的有效途徑。

（三）加強內部工作全面協調的原則

科研事業單位各部門之間的工作都是相互關聯的，在整個單位工作的運轉過程中內部監控工作起著全面協調的作用。在關于工作中專用款項的使用以及監控的過程中，對于全面協調款項的使用以及監督起著重要作用，可有效降低科研事業單位的經濟風險。

二、對科研事業單位會計內部監控的意義

（一）有效防止腐敗

對科研事業單位內部監控的加強是有效防止單位內部腐敗的關鍵，完善的會計內部監控管理是嚴格規范事業單位工作人員財務行為以及各項經濟行為的重要舉措。預防單位內部人員經濟犯罪是有效控制腐敗的必經之路，嚴謹的會計內部監控政策讓工作人員沒有任何可乘之機，這也可以有效的提升干部素質和經濟犯罪警惕性，從根源上杜絕了腐敗的現象出現。

（二）有利于企業內部進行改革

加強對科研事業單位會計的內部監控與管理，更有利于單位內部體制的深入改革。完善的內部管理制度和加強事業單位會計內部管理是密不可分的，行政利益與經濟利益是客觀共同存在的，建立將事業單位內部公開、透明的財政機制，是目前深化體制內部改革的必然需求。

（三）有利于提高經濟效益和財政管理水平

事業單位會計的內部監控與管理可以有效的提高單位經濟效益和業務管理水平，條例清晰、監管嚴格的財政監管工作可以使單位內部各部門之間的工作更加透明化和專業化。服務信息質量的提升也可以提升會計工作的效率，嚴格的財政支出流程是保證單位基本運行工作真實性的基礎，有利于提高經濟效益和管理水平。

三、科研事業單位會計內部控制管理存在的問題

（一）內部財政監控制度不完善

在大多數的科研事業單位的內部監控制度中，由于監管制度大多只停留在形式化的層面，導致執行力度大打折扣。科研事業單位的特殊性質使得單位內部的會計監管工作顯得尤為重要，事業單位的采購、經費使用以及物品的保存管理都屬于內部財政監管范圍，然而大多數的科研事業單位并沒有一套嚴謹的管理方案制度，這就為單位帶來了隱患。這些隱患造成的原因主要是因是內部管理機制的不完善，以及單位管理者對內控管理工作不夠重視等原因。

（二）財政審計監督體制不完善

財政審計監督是會計內部監控管理中必不可少的一項工作。由于經費有限、人力資源過少等諸多原因的限制，科研事業單位內部一般不會單獨設置審計監督的部門，這就極大地降低了審計監督工作效率。也有的科研事業單位設立了專門的財政監督管理部門或聘請專業人員，但是由于單位內部的不重視導致其無法發揮作用，這就致使單位內部財政運行存在巨大的風險隱患。

（三）工作人員綜合素質偏低

機關事業單位會計工作人員的素質水平也是導致內控風險的主要因素，會計工作的特殊性就要求工作人員具有較強的技術水平和職業道德。科研事業單位的資金主要靠國家財政的支出，工作人員的綜合素質是影響單位經濟運轉的重要因素。

四、加強會計內部控制管理的幾點建議

（一）加強職業道德建設的學習

科研事業單位的管理一方面需要完善的管理制度，另一方面也需要自身的道德約束。在科研事業單位內部單位文化下形成了特有的世界觀和價值觀，道德規范是致使職業感增強，是督促自身完成會計監管工作的重要因素，建立良好的工作環境主要有以下幾個方面：

（1）堅持以人為本的可持續發展的科學發展觀，是提高員工綜合素質的關鍵。我們堅持把相信人、發展人、尊重人放在思想道德建設的首位，尊重單位內部每一位員工是提高員工自我約束的有效方法。在工作過程中建設良好的道德環境是員工對工作認真態度的基礎，在一定程度上保障了工作信息的真實性和有效性。

（2）培養員工在工作中的自覺性，有利于工作效率的提高。道德修養是一個單位內部文化的形成，它無形中約束著每一位工作人員認真對待自己的工作。這就要求員工在平時的工作中清正廉潔、秉公守法，有利于加強對單位員工責任感的塑造。

（二）加強會計內部監控制度的建立

（1）建立會計內部監控制度的關鍵是建立嚴格的預算制度。只有嚴格的執行預算制度，根據相關規定對各項開支進行審批工作，加強對決算工作的執行力度，確保決算數據的真實性和嚴謹性。

（2）機關事業單位會計內部監督工作還需要監督管理部門的嚴格監督，通過明確的審批范圍以及規范對各部門的財政審批進行業務監督。監督人員持著公開公正的監督原則，一切違反規定的財政審批必須向上級進行匯報。

（3）在科研事業單位的日常工作中，資產管理也是內控管理中的重要工作。建立嚴謹合理的資產清算和管理制度是內部監管工作順利進行的保障。通過對物品的清查，記錄，審批，領取登記以及歸還制度的完善等等，資產的賬目記錄和定期的查賬都是加強資產監管審查的有效措施。

（4）隨著計算機技術的發展，會計電算化已經成為會計日常工作的主流形式。這就在一定程度上對會計人員的計算機水平提出了新的要求，加強財務人員計算機操作使用能力是最基本的要求。此外還可通過網絡實施監控管理，構成財政獨有的網絡管理系統。

（三）加強會計內部審計工作

加強會計內部審計工作是提高會計監管工作準確性的有效途徑，科研事業單位應該合理的設置獨立的內部審計部門。通過專業的審計部門和監管人員對會計的工作進行審核和監管，有效的檢查財務日常工作中數據的準確性。為了加強內部審計工作的執行力，應該定期對會計審查工作進行檢查。及時對發現的問題進行反饋，通過反饋的信息制定相應的應對措施。審計工作對象包含了單位所有的工作人員，它的最終目的是對單位經濟運行中相關的所有人員和工作進行有力監督。

（四）加強對會計管理工作人員的培訓管理

（1）提高會計管理工作人員素質的關鍵就是加強內部監督管理意識，從整體的工作環境上加強對會計人員自我監控的提升。尤其是工作的主要負責人，必須對會計工作中的數據進行核對，保障數據的真實性和合理性。

（2）愛崗敬業是每一位工作者的工作準則，思想道德教育是提升會計工作準則的關鍵。在具備專業的知識儲備能力的同時也應該遵循一切經濟法律法規。高度的責任心是做好會計工作必有的態度。

（3）通過自主學習和單位組織學習的形式對會計人員進行繼續教育工作，這也是有效提高會計人員工作效率的關鍵。采取相互借鑒學習的方式與其它單位的會計工作人員進行交流學習，對一些工作中出現的問題進行解決。通過各部門之間相互檢查工作的形式對目前的工作管理提出整改意見，聯合監控小組完成整改的任務。

五、結束語

根據本文的描述，科研事業單位的會計內部監管工作占有十分重要的地位，這嚴重影響著單位各部門工作的進行。我們通過對科研事業單位會計內部的監管工作中存在的問題進行分析，并針對這些存在的題提出了一系列的改進措施，這對會計監督管理工作起到了一定的積極意義。

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