行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

滕向梅

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在的問題日益顯露，建立健全有效的內(nèi)部控制制度對(duì)現(xiàn)代行政事業(yè)單位具有重要的意義，因此，為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，必須針對(duì)現(xiàn)存的問題采取有效的措施。文章首先指出了目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的主要問題，并進(jìn)一步提出了完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施與對(duì)策，以期促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題及對(duì)策

內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理中的重要組成部分，與企業(yè)的內(nèi)部控制相比，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還有待加強(qiáng)。內(nèi)部控制是一項(xiàng)不斷改進(jìn)、持之以恒的工作，內(nèi)部控制是否得當(dāng)對(duì)行政單位的工作效率和社會(huì)效益有著重要的影響，是管理的有效手段。所以，筆者通過分析行政事業(yè)單位中存在的問題，提出了完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的若干建議。

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制觀念薄弱

內(nèi)部控制的意識(shí)和行為決定著各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的成功與否，目前，行政事業(yè)單位的管理人員都不夠重視單位的內(nèi)部控制制度， 造成內(nèi)部控制薄弱。在資金運(yùn)作方面，沒有規(guī)章可尋，常常都是一把手的一言堂。還有很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)縛束著自己，對(duì)自己的權(quán)利有一定影響，所以，不愿意支持建設(shè)單位的內(nèi)部控制。另外，建設(shè)單位內(nèi)部控制，不僅不能為單位創(chuàng)造效益，還會(huì)占用工作人員，因此，很多單位領(lǐng)導(dǎo)都不重視內(nèi)部控制。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制的制度對(duì)內(nèi)部控制有著一定程度的影響，目前，很多行政事業(yè)單位并沒有建立內(nèi)部控制制度，或者是由財(cái)政部門預(yù)算替代內(nèi)控制度，還有些單位只是憑著個(gè)人經(jīng)驗(yàn)或口頭規(guī)定做事，導(dǎo)致很多部門的管理都比較松散。還有些單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是卻不能嚴(yán)格執(zhí)行，使得內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)影響內(nèi)部控制效果

很多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員由于素質(zhì)不高，只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)核算，無法很好地掌握內(nèi)部及控制。財(cái)務(wù)人員知識(shí)故步自封，無法跟進(jìn)新時(shí)期的腳步，不能及時(shí)更新知識(shí)，沒有對(duì)內(nèi)控知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)等，這都會(huì)影響內(nèi)部控制的效果。并且，有一些財(cái)務(wù)人員會(huì)鉆制度的空子，形成貪污、挪用工款等，嚴(yán)重影響國(guó)家和單位的利益。

（四）缺乏內(nèi)部控制審計(jì)和監(jiān)督體系

內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，目前，很多行政事業(yè)單位都建立了審計(jì)部門，但是審計(jì)人員多是由財(cái)務(wù)人員兼任，并沒有明確的崗位職責(zé)，易造成混亂，審計(jì)工作也起不到應(yīng)有的效果。財(cái)政、審計(jì)作為主要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督機(jī)制不完善，對(duì)監(jiān)督的操作方式也沒有具體的規(guī)定，這在一定程度上影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施與對(duì)策

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

首先，行政事業(yè)單位的管理人員應(yīng)該充分重視內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和掌握，以便在內(nèi)控管理中起到管理和引導(dǎo)的作用。其次，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)自身內(nèi)部控制意識(shí)，并在工作中實(shí)施內(nèi)部控制。最后，內(nèi)部控制是一項(xiàng)全員參與的工作，需要全體工作人員都樹立內(nèi)部控制意識(shí)，并建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）完善內(nèi)部控制制度體系

需要建立一套完善科學(xué)的制度體系來支持內(nèi)部控制，首先，在深入了解行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)下，建立一套適合其特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)單位重要崗位和薄弱環(huán)節(jié)的控制，使單位所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)均包括在內(nèi)部控制制度之下。其次，建立事后監(jiān)督制度，就是要求財(cái)務(wù)部門在日常的核算基礎(chǔ)上，對(duì)各部門、各崗位進(jìn)行監(jiān)督，避免內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)直接影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，所以，必須提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。首先，單位應(yīng)該組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)包括專業(yè)能力水平培訓(xùn)和綜合素質(zhì)培訓(xùn)兩方面。在專業(yè)能力水平方面，可以定期舉辦會(huì)計(jì)培訓(xùn)班、內(nèi)部控制班等，不斷的提高財(cái)務(wù)和內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)。在綜合素質(zhì)方面，應(yīng)該培訓(xùn)其道德水平，避免其做違法亂紀(jì)之事。其次，還可以鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員自學(xué)，使財(cái)務(wù)人員不斷地提高自身能力素質(zhì)，并不斷地更新、補(bǔ)充自己的知識(shí)技能，以更好的對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用

行政事業(yè)單位應(yīng)該增加審計(jì)部門，并配備單獨(dú)的審計(jì)人員，而不是財(cái)務(wù)人員兼任審計(jì)人員，要確保審計(jì)部門和審計(jì)人員的獨(dú)立性。并且，要嚴(yán)格展開審計(jì)工作，而不是流于形式，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的情況監(jiān)督，并評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的完整性和有效性。還需要找到內(nèi)部控制中存在的問題，進(jìn)一步的完善內(nèi)部控制制度體系。還需要充分發(fā)揮財(cái)政部門和審計(jì)部門的雙重作用，共同加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織和領(lǐng)導(dǎo)，還需要加強(qiáng)對(duì)單位其他業(yè)務(wù)的監(jiān)督，不斷地改善單位內(nèi)部控制的環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)整個(gè)行政事業(yè)單位的發(fā)展都有著十分重要的作用，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)任重道遠(yuǎn)，相信隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還會(huì)產(chǎn)生更多的新問題，所以，內(nèi)部控制還需要不斷地更新和發(fā)展。行政事業(yè)單位只有不斷的加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，并全面貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，完善單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，才能促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

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