鐵路財務會計管理的內部控制對策探討

趙全保

摘 要：財務會計管理是鐵路企業管理體系的重要一環，其管理效果將直接影響鐵路企業的經濟效益。隨著科技的快速發展，信息技術被廣泛的應用于鐵路財務會計管理之中，在提高管理效率的同時，也給鐵路企業帶來了巨大的財務風險，加強財務會計管理的內部控制已然刻不容緩。本文將論述鐵路財務會計管理內部控制的主要原則，并針對當前內部控制中存在的問題提出行之有效的解決對策，以期提高管理的實效性，促進鐵路企業的健康發展。

關鍵詞：鐵路財務 會計管理 內部控制 對策

眾所周知，財務會計管理是對企業的資產和資金進行科學管理和高效利用，通過核算來了解企業的資產現狀，為企業決策提供可靠的數據支持。雖然當前鐵路企業在財務會計管理中引入了先進的信息技術，有效保證了核算的精度，管理效率有了顯著的提升，然而財務風險也隨之升高，給鐵路企業造成了不可估量的經濟損失。為了解決這一問題，鐵路企業應在財務會計管理中積極采取內部控制策略，對全體管理要素進行科學、系統的管控，確保人員各司其職，資源使用得當，信息安全準確，從而保證企業的財務安全，為鐵路企業的發展奠定堅實的基礎。

一、鐵路財務會計管理內部控制的主要原則

鐵路財務會計管理的內部控制在實施的過程中需要遵循一定的原則，不僅能夠為內部控制工作提供指導依據，保證其始終具有先進性和科學性，還能夠強化控制效果，促使該項工作的順利開展。一般來說，內部控制的主要原則有重要性原則、全面性原則、適應性原則、成本效益原則和制衡性原則。

重要性原則：在實施內部控制時要對財務會計管理的相關工作按照重要性與否進行劃分，對于不同類別的工作采取不同的控制措施；

全面性原則：內部控制注重的是鐵路企業的長遠利益和全局利益，不能因小失大，只顧眼前得失而阻礙企業的長遠發展；

適應性原則：鐵路企業要用發展的眼光看待問題，根據市場變化不斷完善內部控制制度的細節，確保對財務會計管理的各項工作進行全面的覆蓋；

成本效益原則：內部控制是為了降低鐵路企業的經營成本，保證資金的安全，所以在實行內部控制時也要以經濟利益為優先，盡可能的減少成本投入，以達到成本控制的目的；

制衡性原則：內部控制需要鐵路企業的全體部門和人員參與其中，各個部門既能夠協同合作，又能夠相互監督，對其他部門形成有效約束，從而保證內部控制措施真正的落到實處。

二、鐵路財務會計管理內部控制現狀

現階段，鐵路企業普遍應用了電算化技術，將會計人員從人工核算的復雜工作中解放出來，減少了因主觀失誤而引發的核算問題，核算結果更加精確。但是財務會計管理的內部控制卻往往無法執行到位，發生這類情況的原因主要有兩個：一方面，有些會計人員的能力不足，難以勝任崗位工作，在實施財務會計管理的過程中經常會出現失誤；另一方面，企業的安全系統不夠完善，信息安全無法得到保障。由于數據的核算和存儲都是在網絡條件下進行，對設備和系統有著較強的依賴性，一旦設備損壞、系統崩潰或者是網絡遭受病毒和木馬的入侵，數據資料將會面臨遺失和損壞的風險，無形中給企業的財務會計管理埋下了巨大的安全隱患。同時，鐵路企業的內部控制理念較為落后，管理者普遍認為內部控制是財務部門的工作，其他部門的人員無需參與，導致財務人員缺乏管束，經常違反企業規定隨意操作，財務信息經常被篡改，人員職責的劃分也不明確，在此情況下內部控制效果不是十分理想，企業的資源也被白白消耗。

三、鐵路財務會計管理內部控制的措施

（一）加強人員培訓

鐵路財務會計管理的內部控制對于會計人員的素質和能力提出了較高的要求，會計人員不但要有較強的法制觀念，能夠依法履行自身職責，還要有良好的職業道德，嚴格約束自己，遵守企業制度。這需要鐵路企業加強對會計人員的培訓，提高業務知識和專業技能，使他們更好的認識和理解財務系統，減少系統運行期間出現可能的差錯。培訓內容包括法律法規知識、系統操作培訓、系統投入運行內部控制制度，鐵路財務會計管理信息系統運行中新憑證流轉程序，以及系統提供的會計信息等，以實現系統良好、安全地利用。

（二）加強規范標準

按照鐵路企業要求，無論自行組織開發的軟件，還是采購的軟件，必須嚴格執行國家頒布的有關標準和規范，如財政部頒布的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規范》、《會計電算化工作規范》等。

（三）嚴格控制制度

建立和完善財務控制制度，合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制約機制。同時，建立會計崗位責任制，明確工作流程，充分發揮監督職能。加強對實物資產管理和控制，嚴格控制實物資產。經濟業務發生后，應立即入帳。加強財產控制。建立財產物資管理內部控制制度，在物資采購管理上要建立規范的操作程序，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等由一個人來做，定期檢查盤點財產，督促管理人員及時登記。

四、結束語

鐵路財務會計管理的內部控制是一項長期的、系統性的工作，與企業的切身利益息息相關，需要鐵路企業給予高度的重視。通過加強人員培訓，制定規范、完善的控制制度，來提高會計人員的素質和專業技能，使其嚴格落實崗位職責，避免違規操作的發生。除此之外，還要設置安全、可靠的防御機制，保護財務系統的安全，防止其內部信息遭受來自網絡的攻擊，確保企業財務會計管理活動的順利進行。

參考文獻：

[1]葛永明.論鐵路財務會計管理的內部控制[J].商業現代化，2011（05）

[2]鞏兆勇.淺析鐵路財務會計管理的內部控制[J].現代經濟信息，2012（09）