新形勢下對加強高校內部控制建設的思考

孫宇+周國華+王曉波

摘 要：具有科學合理的內部控制體是一個主體得以不斷發展的重要基礎，其不但能夠有效避免貪污腐敗、徇私舞弊等情況，同時能夠進一步提升內部管理的科學性與全面性，而作為行政事業單位成員之一的高校自然也不例外。面臨著財務管理復雜化、投資主體多樣性以及經濟利益多元化的新形勢，如何加強高校內部控制建設就成為當前急需解決的重要課題。鑒于此，本文主要基于高校實際情況，提出幾點加強高校內部控制建設的途徑與建議，僅供參考與借鑒。

關鍵詞：高校 內部控制 建設 措施

隨著我國社會與經濟的不斷發展，高校作為獨立自主辦學的法人實體，從最初的單純依靠政府財政撥款的事業單位，逐漸轉變為以政府撥款為主，同時兼顧多元化、多渠道的籌資模式，成為自我約束、發展以及完善的辦學主體。隨著全球經濟一體化的進一步深入，高校不得不面臨越來越復雜的經濟形勢與財務形勢，必須開始注重內部控制建設。然而因為高校傳統的事業單位性質，內部控制建設效果并不理想，特別是近年來高校經濟案件的層出不窮，導致高校在人民群眾心目中的形象受到了巨大的影響。因此，新形勢下如何加強高校內部控制建設就成為社會各界共同關注的焦點。

一、加強重點業務內部控制

（一）完善預算管理制度

各高校應建立“以預算管理為主線，以資金管控為核心”的預算管理體系。預算控制強化對經濟活動的預算約束，高校應當通過建立健全內部審批制度、預算執行分析體系、預算管理崗位以及業務內部管理制度，加強對預算編制、審批、執行、決算和評價四個環節的管理，通過強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于高校經濟活動的全過程。

（二）加強財務收支控制

各高校應建立健全財務管理制度，加強會計機構建設，落實崗位職責，確保不相容崗位相互分離，針對印章、票據進行強化管理，所有收支業務均應當嚴格按照申請—審批—審核—支付的流程來開展。建立財務部門與其他業務部門的溝通協調機制。

（三）加大采購監管力度

通過科學設置采購崗位、采購環節，同時針對采購預算計劃進行細化處理，積極做好采購預算安排、采購流程，對采購工作進行全面的監督管理，保障采購業務能夠按照計劃來開展。

二、完善內部控制機制

內部控制機制的建設是有效保障內部控制實施的重要保障。對高校來說，內部控制機制的構建是一項系統、漫長的工程，各個高校應當針對自身進行系統的風險評估，然后依照風險評估結果，充分結合高校相關經濟業務流程與內部控制環境，針對相關政策與業務控制流程進行有效整合，使得“預算控制、不相容職務分離控制、內部授權審批控制、業務流程控制、資產保護控制、會計系統控制、信息技術控制”等相關內容能夠形成一個整體。與此同時，各個高校還應當積極構建合理的組織架構，建立健全經濟責任機制。構建高校財政工作領導組織，針對高校財經工作進行有效的協調領導；通過引進總會計師崗位，參與高校經濟效益可行性分析、經濟計劃方案制定、經濟管理制度設計、經濟管理決策等各個方面，進一步提升相關工作的合理性；高校財務部門主要負責財經制度方面的執行；審計部門則應當嚴格按照相關規定來進行審計，分別針對制度完善與執行情況、預決算執行情況實施有效的監管，主動分析高校內部控制中存在的問題，并提出針對性的解決方案，上報財經工作領導組織進行處理，通過批準以后再進行，以便于不斷建立健全高校內部控制機制。

三、健全風險與績效評價體系

要想達成內部控制建設的目標，進一步減少高校發展進程中面臨的風險，高校還必須要重視整體控制工作方面的聯動性，使得高校能夠從傳統單一內部財務控制模式轉變為基于風險導向的綜合性內部控制管理體系。針對高校所面臨的內外部環境，綜合參考高校未來發展戰略，利用多種模式來明確相應的風險，在盡可能減少風險的同時，使得風險能夠控制在高校能夠承受的范疇內。與此同時，構建相應的風險識別與預警體系，綜合利用信息采集、風險預警等綜合性信息化技術，加強流程的控制力度，針對高校風險業務運行整個過程的內部控制實施全面的監管，保證全程留痕、責任可追源，使得內部控制逐漸實現常態化、信息化以及程序化的目標。

四、構建內部監督手段

內部監督作為高校內部經濟活動所進行的再監督，關系到高校內部監督工作能夠有序開展，進而涉及到高校內部控制的建設情況。要想保障內部監督的成效，應當先著手全過程，然后針對不同的階段進行監管，注重重點信息內容方面的收集與分析，使得相關活動能夠基于高校內部控制制度來開展。對高校來說，可以主動嘗試借鑒企業中的內部監督手段，保障審計機構、監督機構、校行政以及黨委能夠各司其職，使得監督、決策以及執行等各個方面能夠進行互相制約，使得監督的獨立性得以提升，進一步加強監督水平。

綜上所述，新形勢下加強高校內部控制建設是一項系統、漫長的工程。這就需要高校意識到內部控制對自身發展的重要性，綜合參考實際情況，主動引入各種企業中成功的內部控制經驗，進而全面提升高校內部控制成效，促進高校健康、有序的發展。

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