電信企業(yè)對(duì)于營(yíng)改增的應(yīng)對(duì)措施

(濟(jì)南大學(xué) 山東 濟(jì)南 250000)

電信企業(yè)對(duì)于營(yíng)改增的應(yīng)對(duì)措施

楊雨晴

(濟(jì)南大學(xué)山東濟(jì)南250000)

2017年稅務(wù)總局發(fā)出關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知，“營(yíng)改增”5月1日起全面推行，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。早在2014年6月1日，電信業(yè)正式被納入改革試點(diǎn)，但由于電信行業(yè)的特殊性，改革短期內(nèi)給電信業(yè)企業(yè)帶來(lái)的卻是稅負(fù)的不降反升和利潤(rùn)的大幅度下降。本文旨在通過(guò)對(duì)營(yíng)改增對(duì)于電信企業(yè)利稅變化的不完善的研究，提出加快電信企業(yè)發(fā)展的應(yīng)對(duì)措施。

營(yíng)改增；電信業(yè)；利稅變化

一、增加國(guó)際電信業(yè)務(wù)

“營(yíng)改增”進(jìn)程中，對(duì)于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的銷售活動(dòng)給予了免稅或零稅率的優(yōu)惠政策，例如電信行業(yè)的國(guó)際電信業(yè)務(wù)，這一舉動(dòng)對(duì)電信企業(yè)來(lái)說(shuō)，直接提升了其服務(wù)水平，也扶持了國(guó)內(nèi)電信企業(yè)走入國(guó)際市場(chǎng)。

國(guó)際電信業(yè)務(wù),主要指的是我國(guó)的電信客戶在境外使用電信業(yè)務(wù)以及國(guó)外的電信客戶在境內(nèi)使用電信業(yè)務(wù)。2010年國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際通信服務(wù),不在營(yíng)業(yè)稅征稅范圍內(nèi),對(duì)其不征收營(yíng)業(yè)稅。同時(shí),單位或個(gè)人出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源所取得的收入,也不在營(yíng)業(yè)稅征稅范圍內(nèi),不征收營(yíng)業(yè)稅。電信行業(yè)營(yíng)改增后,因?yàn)榫惩馄髽I(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu),這類服務(wù)可以釆用免征增值稅的優(yōu)惠政策。同時(shí),當(dāng)國(guó)外電信用戶在境內(nèi)旅行使用國(guó)際電信業(yè)務(wù)時(shí),對(duì)于中國(guó)電信服務(wù)商的服務(wù)可以采用增值稅零稅率。對(duì)于中國(guó)電信服務(wù)商向境外電信服務(wù)商提供服務(wù)的情況下征收的增值稅也可采用零稅率的稅收優(yōu)惠。

因此，電信企業(yè)可以增加國(guó)際業(yè)務(wù)的開展，不僅可以為電信用戶提供方便全面的服務(wù)，還可以開拓國(guó)際市場(chǎng)，提高企業(yè)的國(guó)際知名度，同時(shí)沒(méi)有稅負(fù)負(fù)擔(dān)。據(jù)了解，中國(guó)移動(dòng)已經(jīng)面向所有手機(jī)用戶，在繳納一定押金的情況下免費(fèi)開通短期國(guó)際漫游服務(wù)，包括語(yǔ)音和短信，國(guó)際漫游資費(fèi)也有一定比例的下調(diào)，這一服務(wù)適應(yīng)了當(dāng)前我國(guó)國(guó)民的出國(guó)旅行熱，成為其一大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。對(duì)于國(guó)際網(wǎng)絡(luò)、彩信等業(yè)務(wù)的需求量也在不斷加大，電信企業(yè)應(yīng)抓住這一優(yōu)惠政策調(diào)整國(guó)際業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及服務(wù)范圍，在國(guó)際業(yè)務(wù)市場(chǎng)上占據(jù)優(yōu)勢(shì)。

二、調(diào)整市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理模式

對(duì)于稅制改革給企業(yè)帶來(lái)的變化，企業(yè)應(yīng)以此為契機(jī)優(yōu)化和完善經(jīng)營(yíng)管理模式，以積極主動(dòng)的姿態(tài)迎接改革帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。

1.融合業(yè)務(wù)

電信行業(yè)存在一些融合業(yè)務(wù)，其中有些使用不同稅率檔的項(xiàng)目，在增值稅背景下，為避免難以分辨而按照高稅率計(jì)算稅費(fèi)，應(yīng)明確區(qū)分融合業(yè)務(wù)。對(duì)于融合業(yè)務(wù)的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)所負(fù)擔(dān)的稅負(fù)做適當(dāng)調(diào)整，將融合業(yè)務(wù)中適用于高低檔稅率的項(xiàng)目明確區(qū)分來(lái)。在賬單、發(fā)票及會(huì)計(jì)憑證中，對(duì)于不同稅率的項(xiàng)目應(yīng)分別列出其銷售金額、稅費(fèi)金額等。

2.渠道管理

電信企業(yè)常年與一些代理商合作，他們的發(fā)票通常由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。支付到代理商手中的發(fā)票類型很多，包含水電、房租、裝修等多種費(fèi)用。“營(yíng)改增”后，原先由小規(guī)模代理商提供的代開發(fā)票只可以根據(jù)3%的稅率征收稅費(fèi)，有些代理商提供的發(fā)票甚至因?yàn)椴皇窃鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票而不能抵扣。而對(duì)于房租費(fèi)用等都不在規(guī)定范疇之內(nèi)，不可以進(jìn)行抵扣。

因此電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)往年經(jīng)驗(yàn)篩選代理商，要與那些可以提供增值稅專用發(fā)票的代理商建立長(zhǎng)期合作。如果有些代理商實(shí)在沒(méi)有提供增值稅專用發(fā)票的能力，也可與代理商進(jìn)行協(xié)商減少傭金的支出。對(duì)于不同類型的代理商應(yīng)該采取不同的合作策略，以保證利潤(rùn)的穩(wěn)定。

3.調(diào)整營(yíng)銷活動(dòng)方式

在營(yíng)銷策略的選擇上，要盡量減少“買一贈(zèng)一”、“充話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)”等以實(shí)物贈(zèng)送給客戶的促銷活動(dòng)，這種行為在增值稅的征收中被認(rèn)為“視同銷售”行為，被贈(zèng)物品應(yīng)按其價(jià)格征收增值稅；而政策規(guī)定不對(duì)以積分兌換的形式贈(zèng)送電信服務(wù)的行為征增值稅。

因此，在銷售過(guò)程中，要充分考慮到稅收制度的變化，減少傳統(tǒng)營(yíng)銷方式，轉(zhuǎn)而使用“積分兌換送禮品”的方式進(jìn)行營(yíng)銷，不僅能達(dá)到一樣的促銷效果，還能夠積極合法地避稅。

三、加快技術(shù)更新

在這個(gè)科技引領(lǐng)潮流的年代，誰(shuí)掌握最先進(jìn)最優(yōu)質(zhì)的技術(shù)誰(shuí)就可以占據(jù)市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，對(duì)于電信業(yè)來(lái)說(shuō)從08年幾大運(yùn)營(yíng)商爭(zhēng)奪第一家3G牌照時(shí)就意識(shí)到了這一點(diǎn)。在改革的環(huán)境下，電信企業(yè)更應(yīng)增加技術(shù)研發(fā)的投入，加快新技術(shù)更新?lián)Q代，保持科技的持續(xù)領(lǐng)先。新技術(shù)的研發(fā)一方面可以減少固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的維護(hù)和更新周期，使其以資本投資的形式得到進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣；另一方面可以利用新技術(shù)在價(jià)格制定上搶占先機(jī)，制定合理范圍內(nèi)的高價(jià)位向下游轉(zhuǎn)移稅負(fù)。否則，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，想要靠無(wú)故提高服務(wù)價(jià)格將稅負(fù)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者，只會(huì)失去一部分用戶減少企業(yè)的市場(chǎng)份額；為了維護(hù)用戶而保持原有價(jià)格，只能將這部分的稅負(fù)由企業(yè)自身承擔(dān)，減少企業(yè)的利潤(rùn)。

四、提高公司的稅務(wù)管理能力

由于增值稅價(jià)外稅的特點(diǎn)，其計(jì)算過(guò)程和方式較于營(yíng)業(yè)稅有一定難度，就其進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)的抵扣也必須取得增值稅專用發(fā)票，這要求運(yùn)營(yíng)商在確定采購(gòu)物品之前一定要充分考慮能否獲得抵扣。改革時(shí)期，提高員工素質(zhì)、完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)也同樣重要。

1.嚴(yán)格把控發(fā)票，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理

對(duì)于開具發(fā)票的規(guī)定，管理人員應(yīng)當(dāng)熟悉并且在操作過(guò)程中時(shí)刻遵守，嚴(yán)格合理地開具每一份發(fā)票，以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度管理發(fā)票，不斷反思當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理制度是否與稅制改革相適應(yīng)，才能及時(shí)找出漏洞、強(qiáng)化監(jiān)督。

按照通信行業(yè)的現(xiàn)狀和特點(diǎn)，并且結(jié)合試點(diǎn)行業(yè)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)設(shè)置統(tǒng)一的科目名稱和核算方法，建立增值稅的明細(xì)賬目，總結(jié)改革給財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)帶來(lái)的影響，時(shí)常關(guān)注改革的新動(dòng)態(tài)，同時(shí)關(guān)注會(huì)計(jì)核算中的差異，提升自身的財(cái)務(wù)分析能力。

另外，企業(yè)也應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，減少壞賬的發(fā)生，使企業(yè)免除不必要的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

2.財(cái)務(wù)控制前移，加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，事先籌劃納稅事項(xiàng)

將財(cái)務(wù)工作為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，幫助業(yè)務(wù)部門完善市場(chǎng)營(yíng)銷方案，探究是否有“視同銷售”等特殊業(yè)務(wù)行為。在籌劃新的營(yíng)銷方案過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門緊密合作，為不同的新方案可能帶來(lái)的稅負(fù)做出預(yù)算，同時(shí)考慮營(yíng)銷方案的影響力，這也有助于業(yè)務(wù)部門從整體層面考慮各個(gè)方案的性價(jià)比，決定采用更加合理的營(yíng)銷方案，避免產(chǎn)生沒(méi)有必要的稅負(fù)。

另外，財(cái)務(wù)部門可以事先計(jì)算設(shè)備維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)升級(jí)等業(yè)務(wù)的費(fèi)用，盡量提升可抵扣部分在這些費(fèi)用中的比例，獲取增值稅的專用發(fā)票。

3.優(yōu)化人力配置，加強(qiáng)部門間交流

在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)交流，利用公司IT平臺(tái)等形式宣傳稅制改革的對(duì)各個(gè)部門的影響，對(duì)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)在平臺(tái)上進(jìn)行及時(shí)的分享，提升企業(yè)整體的應(yīng)對(duì)水平。此外，在“營(yíng)改增”后，企業(yè)應(yīng)合理配置專門人員進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)、發(fā)票管理與稅務(wù)繳納等工作，以保障單位稅收工作的合法進(jìn)行。

加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)部門的交流溝通，邀請(qǐng)稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)，讓管理人員和財(cái)會(huì)人員充分了解“營(yíng)改增”的各項(xiàng)政策規(guī)定，才能使企業(yè)的業(yè)務(wù)處理上更加合理合法，在稅制改革面前從容不迫地應(yīng)對(duì)。

楊雨晴(1996-)，女，漢，山東德州人，濟(jì)南大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生。