淺談審計面臨信息化的挑戰及其應對策略

◇王鈺涵

淺談審計面臨信息化的挑戰及其應對策略

◇王鈺涵

信息技術在互聯網時代下迅猛發展,quot;互聯網+quot;國家戰略概念的提出引發了關于審計的新思考.本文從國家審計、內部審計和注冊會計師審計三個方面分析了審計面臨信息化挑戰的表現,并以此為依據提出了國家審計、內部審計以及注冊會計師面臨信息化挑戰的應對策略,以對信息化下的審計發展提供借鑒與指導.

信息化條件;審計技術;審計信息化

一、審計面臨信息化挑戰的表現

(一)國家審計面臨信息化的挑戰

1.審計信息化的法規制度尚不健全

由于國家尚未制訂與審計信息化直接相關的專門法規,審計信息化工作雖然涉及了水利、金融、社保、財政等很多行業,但相關的法規制度建設并沒有跟上審計工作擴展的步伐.同時,由于一些行業的規范不夠清晰明確,審計工作在應用上無法建立統一標準,同時加上審計軟件設計的不完備,影響了國家審計信息化建設可持續發展的進程.在審計機關內部機構設置上,不少地方部門沒有建立負責審計信息化的專門機構,因此對信息化建設缺乏統籌規劃和有效管理.

2.審計信息化不均衡、軟件開發尚不理想

我國審計軟硬件開發方面雖然取得了顯著成就,但仍然硬件配備地區不平衡、軟件不完善,成熟的審計軟件仍缺乏,硬件環境也需進一步改善.由于我國網絡平臺等基礎設施搭設較晚,政府對審計信息化工作的財政支持也較晚,不少審計機關的硬件配置沒有及時更新,網絡平臺也不完善,不能滿足當今工作需要.一些經濟水平較發達的地區,往往審計網絡平臺建設較早,對審計技術的學習和應用也優先于經濟水平較落后的地區.同時目前一些審計軟件商在設計軟件時沒有考慮到通用軟件和定制軟件的連接接口問題,這就出現了難以實現某些嵌入式程序和數據采集困難的問題,簡言之就是審計軟件通用性不高,開發不理想.

(二)企業內部審計面臨信息化的挑戰

1.內審部門與其他部門之間信息資源共享性差

多數企業內部審計機構工作不易開展,容易出現其他有關部門人員可能不愿予以配合工作的情況.一方面網絡信息系統平臺未能搭建起來,沒有與相關的財務、業務部門形成網絡連接,造成了內部審計收集所需信息資源困難、耗時的局面;另外,少數相關部門可能會因為影響自身利益問題而有意阻礙內審人員了解情況的工作,加之內審機構自身也可能對信息資源的開發與利用不夠,造成信息不足的局面;最后是內部審計軟件兼容性問題同樣會使收集審計所需數據受到阻礙.

2.內部審計信息化下的相關技術問題

企業內部審計機構在硬件方面配備相對來說較為完善,但硬件與軟件之間的適用性、內部審計人員對于硬件的操作熟悉程度有待進一步提高,同時網絡基礎設施平臺的搭建會提高企業部門之間信息資源的共享性,有助于內部審計人員工作的開展;內部審計部門在軟件方面多運用通用軟件,容易導致與其他專業軟件接口不一致而無法連接,最終滯后內部審計人員獲取數據與反應審計結果的工作進度;內部審計信息化在數據與系統安全方面,同樣會面臨信息系統風險、計算機舞弊、數據被盜取或丟失等問題,增強其信息化下的安全性,也是內部審計部門的必要工作之一.

(三)注冊會計師審計面臨信息化的挑戰

1.數據安全性缺乏保障

隨著審計信息化的不斷發展,審計技術不斷創新,數據安全問題不斷涌出,審計數據安全技術也亦步亦趨.大數據與云計算在審計工作中的應用是當今必然趨勢,云計算是一種新型IT技術,能夠為用戶提供便捷的網絡計算、數據存儲等服務.數據是會計師事務所的血脈,但由于云平臺結構復雜,用戶多樣和隱秘等特性,給會計師事務所審計中數據的傳遞帶來了新的安全隱患.因此,數據安全性的保障工作需要長期堅持,必須隨著信息技術的進步而不斷緊跟,而不能止步不前,滿足于現有研究成果.

2.缺乏統一的規范和標準

我國注冊會計師信息化建設缺乏統一的規范和標準,個體信息系統之間網絡連接度低,事務所之間也容易互相獨立與割裂,使信息資源難以共享,行業協作不足.比如,當前通常是某客戶委托某一個會計師事務所對其進行審計,如果是云審計的情況,該客戶可以同時委托一組會計師事務所對其審計,那么這一組會計事務所都需要根據約定的法律責任和具體承擔的審計任務承擔相應的審計責任,而且提供云服務的第三方公司也可能需要承擔對應的審計責任.

二、審計面臨信息化挑戰的應對策略

(一)國家審計面臨信息化挑戰的應對策略

1.努力完善審計法律體系

國家應加強審計信息化立法,審計機關要制定相關配套制度、規章及準則,并做到條款規定應盡量具體和明確,具有可操作性.同時,要給予審計機關相應的權利,以保證審計機關順利推進審計信息化,做好信息化環境下的審計工作.

2.注重審計信息化軟件的兼容性、數據資料庫的健全性、審計數據平臺建設的全面性

要建立健全廣泛使用的審計軟件的數據庫,增強對數據語言的轉換設置,并增強電子數據的規范性與安全性.

3.對經濟較為不發達地區的審計信息化投入給予更多經濟與技術支持

投入相應的技術支持幫助該地區審計網絡平臺的構建,使硬件、軟件配備努力跟上信息化發展水平.同時注重計算機基礎知識、數據庫應用、電算化軟件開發等綜合培訓,讓該地區審計人員可以第一時間掌握審計信息化建設的最新成果,實時更新,不斷學習.

(二)內部審計面臨信息化挑戰的應對策略

1.普及內部審計信息化的重要性并建立有關的激勵體系

首先,內部審計機構與審計人員應及時向管理層闡明內部審計信息化的重要性與必要性.其次,管理層在知曉相應的優勢與利益后應積極將內部審計信息化工作提上日程,投入相應的資金和資源,比如推進內審部門的硬、軟件配置更新和將工作分配到各個部門以便與審計部門配合.同時,還應該在企業內部建立有效的協調和激勵體系,在開展內部審計信息化相關工作的過程中就能夠得到企業領導的大力支持,不僅能提高內部審計人員工作的積極性,同時也增強了其他有關部門對內部審計機構工作的配合程度.

2.建立內部信息共享機制

由于內部審計相對外部審計來講,獨立性較弱,因此在開展內部審計信息化工作的過程中,獲得管理層的支持顯得尤為重要,在向其他各部門了解情況并獲取相關信息時,要積極尋求管理層的支持與配合,才能更加暢通無阻.換個角度而言管理層也要積極建立內部信息共享機制,搭建網絡信息平臺,提升信息資源共享度.同時,強化企業內部控制管理也能為建立信息共享機制提供良好的內部環境.

3.提升內部審計信息化程度

任何信息化工作,都離不開技術與資金的支持.在促進企業內部審計信息化建設中,獲得管理層的首肯與重視,得到決策支持并投入大量資金用于審計部門硬、軟件配置的更新,培訓審計人員以完善其知識結構是提升內部審計信息化程度的關鍵.由于互聯網環境下,信息技術更新換代迅速,審計工作中用到的硬件與軟件配置也需要與時俱進,才能提升審計工作的效率,減少出現軟件不兼容等問題.換個角度而言重視內部審計信息化的建設也能改善提高內部審計人員的工作環境,提升內部審計人員信息化素質,增強其工作積極性,進一步提升企業審計工作效率,強化內部審計的監督與管理的職能.

(三)注冊會計師面臨信息化挑戰的應對策略

1.注冊會計師審計應由經驗判斷向依據數據轉化

信息化條件下信息技術在審計領域的應用使注冊會計師收集和處理數據的局限被突破,審計過程更加規范化和自動化,在此現狀與趨勢下,也說明注冊會計師需要從以往的依賴經驗判斷轉向更多依據數據、依靠數據,風險導向審計下,注冊會計師要思考如何更加安全、有效地結合信息技術進行數據存儲、分析和審計,最后得到相應的風險響應和報告.

2.結合新技術完善審計技術準則與指南

信息化條件下注冊會計師的審計需要中國注冊會計師協會不斷更新行業技術準則與指南.比如,在單機審計階段,計算機輔助審計不斷發展,我國相關法律法規也隨之出臺規范其具體的操作與實施,中國注冊會計師協會也在實踐中制訂相關的審計技術準則來指導和規范計算機輔助審計更好地實施.隨著技術的進步,我國注冊會計師事協會應在積極結合《審計法》《審計法實施條例》的基礎上,針對云技術的特點制訂適合的云審計實施方案,制訂有關云審計技術準則與指南來規范不同財務環境下的云審計工作.

3.學習新技術、充分利用云平臺提供的服務資源

注冊會計師往往審計專業素質更高,審計技術與方法掌握地更為嫻熟,對審計新技術的學習積極性也更為優先,只有積極了解最新的信息技術(比如:大數據和云計算技術)并結合審計,才能一直走在審計行業的前端,做審計師中的佼佼者.為了對會計師事務所提供最先進的技術服務與支持,云計算技術被運用在審計領域,并提出了構建云平臺來方便審計師更好地利用其服務資源.會計師事務所搭建云平臺,會有助于注冊會計師的審計信息化發展,同時審計師如果充分利用云平臺的資源也能提升事務所的競爭力,為事務所吸引更多的客戶.

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(作者單位:江西財經大學會計學院)

10.13999/j.cnki.scyj.2017.11.032