營改增對小微企業的影響及措施

唐杭嘉++劉通

[摘要]隨著我國經濟的深入發展，我國的傳統稅收政策已經無法適應現階段的發展需求，進行營改增成為我國稅制改革的必然趨勢，對當前企業的發展有著各方面的影響，尤其現今的第三產業飛速發展，其中多為小微企業，則營改增對小微企業有著更廣的影響面。因此，文章就營改增對小微企業的影響進行分析，并提出針對性建議、對策。

[關鍵詞]小微企業；營改增；經濟效益

[DOI]1013939/jcnkizgsc201704165

1營改增的背景、內容、意義

11營改增背景

2008年世界金融危機的爆發，全球經濟形勢變得空前嚴峻，各國之間的博弈變得更加激烈。國際形勢復雜多變，國內經濟壓力不斷增加，稅收改革勢在必行，當然稅收改革不僅僅是由于國際形勢所趨，更是因為營業稅本身在設定之初就是作為一種過渡并存在著一定的缺陷，隨著我國經濟的急速發展，營業稅不再適合現有的經濟基礎，增值稅作為一種更優的稅種就應取而代之。于是，2011年，我國營業稅改增值稅試點方案經國務院批準，2012年首先在上海的交通運輸及部分現代服務業試點，到2013年推廣全國試行，2014年后逐步擴展到其他行業，至2016年5月1日營改增全面實施，營業稅退出歷史舞臺。

12營改增內容

營改增是“營業稅改征增值稅”的簡稱，實際上是稅種的變化，即原營業稅的征稅范圍逐步為增值稅所取代。我國營改增從針對部分現代服務業以及交通運輸業，滲透郵政、電信、建筑業、房地產業、金融業和服務業等其他行業中。

13營改增意義

營改增從試點到逐步推廣到全面實施，對于我國整體經濟而言具有十分重要的意義。

一是實現了增值稅對實體貨物和服務項目的全覆蓋，同時將不動產納入抵扣范圍，一定程度上避免了重復征稅，有助于推動我國產業結構的調整和布局，推動第三產業的發展，為現代服務業提供發展空間，也為制造業提供轉型升級的機會。

二是進一步減輕企業稅負，避免重復征稅，有效釋放市場在經濟活動中的活力，為保持經濟增長打下堅實基礎。

三是降低出口企業成本，稅制能夠與國際接軌，從而在國際競爭的過程中獲得價格優勢，提高我國勞務和貨物的國際競爭力。

2營改增對小微企業的影響

21營改增對小微企業經濟效益的影響

211稅率下降帶來的影響

小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，一般而言就是規模小，年應納稅總額較小的企業。就稅率而言，對于小微企業應按照小規模納稅入適用簡易計稅方法計稅，原本的營業稅稅率為5%、3%，是價內稅；現今增值稅稅率為3%，是價外稅，營改增后繳納增值稅較之前繳納營業稅稅負普遍降低。不論是根據問卷總結還是國家相關部門的調查數據，小微企業稅負降低程度一般為40%左右，眾多的小微企業都降低了稅負，提高了企業的經營效益。

212稅額抵扣帶來的影響

對于企業來說，增值稅和營業稅最大的不同之處在于，營業稅是全額征收、沒有抵扣，增值稅可以抵扣。營改增在一定程度上消除了重復征稅，降低了企業的稅負成本，提高了企業的經營效益。而小微企業作為小規模納稅人，采用簡易辦法征稅不能抵扣進項稅額，在這次營改增中，仍是如此，這一方面與原來并無不同，未能給其帶來相應的經濟效益。

213可以申請開增值稅發票帶來的影響

由于小微企業作為增值稅小規模納稅人一般應開具增值稅普通發票，但根據客戶需求也可以申請稅務部門代開增值稅專用發票，這樣就可以增加那些下游的需要抵扣進項稅的客戶，使客戶的范圍一定程度擴大，獲得相對更廣闊的市場。

22營改增對小微企業運行、管理的影響

營改增過程中增值稅的征收是層層抵扣式的，上游企業開出的發票給下游企業抵扣稅款，在上、下游企業之間形成了一個環環相扣的產業鏈條。如此就要求，上、下游企業同時規范內部管理，跟上政策變動進行企業變革，以實現企業減負，有利于企業經濟效益提升、產業轉型升級。總體上講，隨著稅收制度的改革發展，為了能更好地適應這個稅收制度，企業需在經營模式、市場營銷、對外服務、對內管理和生產組織方式等多方面進行全面改革。其中最為重要的則是與企業密切相關的發票管理方法也發生了變化，原可以開具的一般發票并無較大變化，但營業稅發票與原來有著巨大的差距。營改增后小微企業在進行申請增值稅發票的代開、使用和管理上，應該加強監督，并應根據相關規定嚴格管理。

23營改增對小微企業與其納稅相關部門的影響

雖然小微企業可以根據客戶需求申請由稅務部門代開增值稅專用發票，但是規章制度并不完善，多數小微企業只是單用一般增值稅發票，并沒有申請代開專用增值稅發票無法給下游需要的客戶提供抵扣憑證。且在實際執行中，一般只有中等規模以上的企業即符合條件的一般納稅人，才能領取并開具增值稅專用發票，小規模企業請稅務部門代開發票，取得增值稅專用發票的手續復雜煩瑣，費時費力，且成本與獲益不等，有時更是增加了企業納稅的核算成本。