房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的措施分析

上官士全

[摘要]房地產(chǎn)行業(yè)如何保持自己的競爭優(yōu)勢，業(yè)內(nèi)企業(yè)如何提高自己的核心競爭力，是當(dāng)前眾多房地產(chǎn)企業(yè)面臨的難題。文章從房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的角度分析其面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并解釋了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，最終提出了控制房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201704064

市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的逐漸深入和國民生產(chǎn)總值的不斷提高，表明了我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力正在逐漸增強(qiáng)。在具有中國特色的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體系中，房地產(chǎn)因滿足了我國民眾對房屋的強(qiáng)烈需求，獲得了發(fā)展的良機(jī)，房地產(chǎn)事業(yè)在較長的一段時(shí)間內(nèi)保持了穩(wěn)定而高速的增長。但目前，我國房地產(chǎn)事業(yè)面臨著一定的困境，并在稅務(wù)籌劃等方面存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。不同類型和不同程度的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致我國房地產(chǎn)事業(yè)發(fā)生動(dòng)蕩。因此，我國應(yīng)當(dāng)保持對房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的高度重視，并總結(jié)出稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的種類，發(fā)掘風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因，在此基礎(chǔ)上提出控制風(fēng)險(xiǎn)的措施。

1房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

11政策方面

我國房地產(chǎn)事業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)取得爆發(fā)性增長且持續(xù)了較長的時(shí)間，在很大程度上是因?yàn)橛姓恼咧С帧Ｄ壳埃覈越?jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，大力發(fā)展生產(chǎn)力，房地產(chǎn)事業(yè)在提高我國國民消費(fèi)水平上做出了極大的貢獻(xiàn)，同時(shí)促進(jìn)了我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但通過考察我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，發(fā)現(xiàn)我國現(xiàn)今運(yùn)行的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體系在經(jīng)濟(jì)體制上還存在較大的漏洞，對房地產(chǎn)事業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。

12法律方面

在房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)中，法律方面的風(fēng)險(xiǎn)占了很大的比重。在我國房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進(jìn)展的同時(shí)，關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)并未得到同步發(fā)展和完善。在房地產(chǎn)稅務(wù)問題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)人員產(chǎn)生了較大的分歧，主要原因就是在房地產(chǎn)事業(yè)發(fā)展的過程中，政府缺乏完善的稅務(wù)籌劃體制機(jī)制對房地產(chǎn)事業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理，導(dǎo)致雙方在稅務(wù)問題上產(chǎn)生了較大的糾紛。

13財(cái)務(wù)方面

做好企業(yè)的財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)安身立命的根本，良好的財(cái)務(wù)狀況才能保障企業(yè)得到長遠(yuǎn)的發(fā)展。與許多行業(yè)一樣，房地產(chǎn)行業(yè)也在財(cái)務(wù)上存在一些問題，導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。房地產(chǎn)行業(yè)在日常運(yùn)行和經(jīng)營中，對資金的使用有較高的把控能力，會(huì)高度重視企業(yè)資金的流動(dòng)方向。房地產(chǎn)行業(yè)取得發(fā)展需要?jiǎng)佑谬嫶蟮馁Y金流，如果房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)部門無法把握資金的流動(dòng)方向，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至破產(chǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)在投資和運(yùn)行中，對每個(gè)流程動(dòng)用的資金都需要做好規(guī)劃和記錄，實(shí)現(xiàn)對資金的絕對掌控。

14運(yùn)營方面

房地產(chǎn)行業(yè)作為帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)，許多行業(yè)依托房地產(chǎn)取得發(fā)展，因此房地產(chǎn)行業(yè)所投資的項(xiàng)目數(shù)量龐大，與多個(gè)行業(yè)的多種業(yè)務(wù)產(chǎn)生了緊密的聯(lián)系。前期的房產(chǎn)建設(shè)、房產(chǎn)出售和后期的門面招商都會(huì)產(chǎn)生巨額的資金交易，也會(huì)產(chǎn)生數(shù)目巨大的稅務(wù)資金。房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)行過程中并未重視對稅務(wù)籌劃的投入，使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上承受了不少的壓力，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生。

15行業(yè)方面

房地產(chǎn)行業(yè)的高速發(fā)展在一定程度上破壞了各行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的格局，使眾多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，將資金投入房地產(chǎn)行業(yè)中。房地產(chǎn)行業(yè)作為帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)，與國家政策、其他行業(yè)和我國公民素質(zhì)等方面有緊密的聯(lián)系，一旦其中的一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生變化，就會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)面臨巨大的危機(jī)，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

21房地產(chǎn)稅收政策變動(dòng)較大

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的稅收政策也處在不斷調(diào)整優(yōu)化的過程中。我國房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也發(fā)生了較大的變動(dòng)，取得了較大的進(jìn)步。我國頒布了許多關(guān)于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)和政策，但總體上而言，房地產(chǎn)稅收環(huán)境依然不夠完善。同時(shí)因?yàn)閲鴥?nèi)外資金主體的合作和地域上的差別，我國在同一稅種上無法實(shí)現(xiàn)計(jì)稅的一致性，我國計(jì)稅的復(fù)雜性導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

22稅務(wù)籌劃工作人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)工作人員對企業(yè)應(yīng)交稅款的提前規(guī)劃，稅務(wù)籌劃工作人員根據(jù)企業(yè)進(jìn)度和國家相關(guān)政策預(yù)計(jì)稅款，并通過規(guī)劃在法律允許范圍內(nèi)盡量降低應(yīng)交稅款，減輕企業(yè)壓力。但房地產(chǎn)行業(yè)的影響因素太多，社會(huì)變動(dòng)情況也無法預(yù)計(jì)，對房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了極高的風(fēng)險(xiǎn)。

23對稅務(wù)籌劃的作用認(rèn)識(shí)不夠深刻

很多房地產(chǎn)企業(yè)對稅務(wù)籌劃的作用認(rèn)識(shí)不夠深刻，過度依賴稅務(wù)籌劃。這類房地產(chǎn)企業(yè)未認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃受社會(huì)各個(gè)因素的影響，市場和法律政策的變動(dòng)都可能對稅務(wù)籌劃產(chǎn)生極大的影響，最終引發(fā)房地產(chǎn)企業(yè)的危機(jī)。

24缺乏完善的稅務(wù)籌劃制度

房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展并不是一蹴而就的，其發(fā)展過程中政府既對其有扶持作用，也對其有規(guī)制作用。但總體而言，政府并未出臺(tái)較為完善的稅務(wù)籌劃制度，無法對房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)籌劃人員起到監(jiān)管的作用，導(dǎo)致企業(yè)頻頻出現(xiàn)稅務(wù)籌劃上的誤差。

3實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施

31科學(xué)籌劃，長遠(yuǎn)發(fā)展

房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的框架下運(yùn)作，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)。房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及早了解國家和政府關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律法規(guī)，稅務(wù)籌劃工作人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律和政策規(guī)定明確企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)及其基本要求。如果房地產(chǎn)企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須做好科學(xué)的籌劃，在對國家和政府的法規(guī)和政策研究透徹的基礎(chǔ)上，使房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營方向向國家法律政策迎合，讓房地產(chǎn)企業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省成本。

32樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高籌劃人員素質(zhì)

房地產(chǎn)企業(yè)對稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)人才需求極為強(qiáng)烈，這項(xiàng)工作對工作人員的專業(yè)知識(shí)有較高的要求，并具備相應(yīng)的技術(shù)能力。房地產(chǎn)行業(yè)受國家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響較大，一旦某種因素發(fā)生變化，房地產(chǎn)行業(yè)就會(huì)有極大的風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)的特性要求從事該行業(yè)的工作人員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有較強(qiáng)的抗壓能力和責(zé)任心。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意提高稅務(wù)籌劃工作人員的綜合素質(zhì)，注重增強(qiáng)工作人員的開拓能力和創(chuàng)新能力。

33正確認(rèn)識(shí)并深入理解稅務(wù)籌劃的作用

雖然做好稅務(wù)籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，但稅務(wù)籌劃方案并不是萬能的，還存在著一定的局限性。稅務(wù)籌劃工作人員根據(jù)企業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)的發(fā)展情況，制訂出符合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r的稅務(wù)籌劃方案。但社會(huì)處在不斷的發(fā)展變化中，籌劃方案中的關(guān)鍵因素和數(shù)據(jù)也處在不斷的發(fā)展變化中，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)應(yīng)當(dāng)時(shí)刻注意社會(huì)狀況和相關(guān)數(shù)據(jù)的更新，并將其及時(shí)納入籌劃方案中去。

34建立健全稅務(wù)籌劃制度

在傳統(tǒng)的企業(yè)稅務(wù)籌劃和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系中，企業(yè)扮演著被監(jiān)督者這一角色，而政府稅務(wù)機(jī)關(guān)始終扮演著監(jiān)督者這一角色，但如今，這種關(guān)系已經(jīng)無法滿足實(shí)際情況的需要了。企業(yè)稅務(wù)籌劃部門應(yīng)當(dāng)與政府稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良性的互動(dòng)關(guān)系，并建立強(qiáng)有力的稅務(wù)籌劃管理制度。通過這種制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠順利開展政府工作，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員也能在制度的監(jiān)督下嚴(yán)格完成稅務(wù)籌劃工作。在該制度下，雙方關(guān)系更加密切，能夠?yàn)閷Ψ降墓ぷ鲙砀嗟谋憷?/p>

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