優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財政稅收政策

劉俊

【摘 要】 本文以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財政稅收政策為研究對象和目標，首先探究了當(dāng)前我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在的問題，研究發(fā)現(xiàn)：我國三次產(chǎn)業(yè)的比例結(jié)構(gòu)不合理、產(chǎn)值結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不對稱且現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展不足。其次，提出了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財政稅收政策建議，希望能夠為我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化帶來一定的幫助作用。

【關(guān)鍵詞】 優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 財政稅收

引 言

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的構(gòu)成對一國的經(jīng)濟發(fā)展狀況具有重要影響作用，因此產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化在未來一段時間內(nèi)將是我國經(jīng)濟發(fā)展的首要任務(wù)，只有不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)才能夠順應(yīng)我國經(jīng)濟的發(fā)展需求。對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化來說，政府的宏觀調(diào)控具有一定的導(dǎo)向作用，尤其是財政稅收政策，其是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的一種有效手段。因此，本文著重探究了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財政稅收政策。

一、當(dāng)前我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在的問題

國民經(jīng)濟各個產(chǎn)業(yè)之間質(zhì)與量的比例就是所謂的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，其主要分為“質(zhì)”與“量”兩個方面。基于“質(zhì)”的方面來說，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具體指的就是由哪些產(chǎn)業(yè)和部門構(gòu)成以及它們之間的技術(shù)經(jīng)濟聯(lián)系和發(fā)展變化趨勢，其解釋了各個產(chǎn)業(yè)部門相應(yīng)的“結(jié)構(gòu)”效益以及在國民經(jīng)濟中起主導(dǎo)作用的產(chǎn)業(yè)部門不能替代的規(guī)律；基于“量”的方面來說，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具體指的是社會生產(chǎn)總值中各個產(chǎn)業(yè)部分所占據(jù)的份額，其解釋了一定時期內(nèi)產(chǎn)業(yè)間投入與產(chǎn)出的量的比例。當(dāng)前，雖然我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在不斷完善和優(yōu)化，但是仍然存在很多問題，具體有以下幾個方面：

（一）現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展不足

據(jù)統(tǒng)計，截止到2016年6月份，在國內(nèi)生產(chǎn)總值中，三次產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值分別占據(jù)了6.49 %、39.41%和54.1%的比例。雖然三次產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重趨于較為合理的水平，但是與發(fā)達國家第三產(chǎn)業(yè)占據(jù)60%的比重相比仍然有一定差距。在第三產(chǎn)業(yè)中，我國傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)比重較高，如批發(fā)零售業(yè)、交通運輸業(yè)、餐飲業(yè)以及郵電業(yè)等，其占第三產(chǎn)業(yè)的35.6%，而與之相比，計算機軟件業(yè)、科研服務(wù)業(yè)、金融業(yè)以及房地產(chǎn)和商務(wù)服務(wù)業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)占據(jù)第三產(chǎn)業(yè)的少部分比重，這就表明我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展不足，可以說第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理。另外，我國對于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的投入也不足，尤其是在基礎(chǔ)設(shè)施方面，這就導(dǎo)致現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的市場化程度較低，不能進行產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。由此可見，我國主要是依靠傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的發(fā)展來帶動第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，而其內(nèi)部結(jié)構(gòu)仍然處于低層次的結(jié)構(gòu)水平。

（二）產(chǎn)值結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不對稱

改革開放以來，我國一直在不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，而且還采取了就地轉(zhuǎn)移農(nóng)村勞動力的策略來應(yīng)對城市人口過度膨脹的問題，但是這使我國勞動力由第一產(chǎn)業(yè)向第二、三產(chǎn)業(yè)流動的趨勢受到嚴重阻礙。2016年上半年，國內(nèi)生產(chǎn)總值中，三次產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值分別占據(jù)了6.49 %、39.41%和54.1%的比例，而相應(yīng)的勞動力比重分別為22.03%、28.4%、49.57%。由此可見，我國第三產(chǎn)業(yè)勞動力相對不足，而第一產(chǎn)業(yè)勞動力則過剩，即三次產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值結(jié)構(gòu)與其相應(yīng)的就業(yè)結(jié)構(gòu)不對稱。

二、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財政稅收政策建議

優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財政稅收政策必須堅持稅收公平的原則和效率原則。作為社會公平的一個重要方面，稅收公平對國家政權(quán)的穩(wěn)固具有重要影響作用。如果政府不堅持稅收公平的原則，那么就會引發(fā)很多社會矛盾，不僅給征稅帶來阻力，甚至?xí)霈F(xiàn)政權(quán)更迭的嚴重問題。另外，還應(yīng)當(dāng)堅持效率原則，即政府的征稅行為必須追求效率，不僅要具有行政效率，同時還應(yīng)當(dāng)具有經(jīng)濟效率。換句話說，政府的征稅行為要求稅收的“額外負擔(dān)”達到最小，而且還要能夠提高資源配置效率，只有這樣才能夠促進我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。本文基于這兩個原則，提出了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財政稅收政策建議。

（一）第一產(chǎn)業(yè)優(yōu)化發(fā)展的財政稅收政策建議

首先，增強激勵技術(shù)進步和自主創(chuàng)新的稅收政策。針對農(nóng)業(yè)建立健全科技創(chuàng)新機制，加大農(nóng)業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策，并向著功能性優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變。加大對農(nóng)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)和農(nóng)產(chǎn)品市場化環(huán)節(jié)的稅收扶持力度，對促進第一產(chǎn)業(yè)優(yōu)化發(fā)展的核心技術(shù)給予更多稅收方面的優(yōu)惠政策。

其次，為了促進第一產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，要優(yōu)化現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠方式，大力支持規(guī)模大且能夠帶動農(nóng)民致富的骨干龍頭企業(yè)，從而實現(xiàn)第一、二產(chǎn)業(yè)相結(jié)合的發(fā)展方式。從市場的角度來說，可以免征農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場建設(shè)時的土地使用稅，或者免除其在運營后所獲得的租賃收入所得稅等，從而形成農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)供銷的產(chǎn)業(yè)鏈。

再次，為了促進第一產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，要不斷完善促進農(nóng)業(yè)科技水平發(fā)展的財政稅收政策。可以采用多種稅收優(yōu)惠方式，例如適度取消對研發(fā)費用列支的一系列限制條件等。大力支持農(nóng)業(yè)科技企業(yè)的發(fā)展，實行稅收抵免，并減征或者免征從事農(nóng)業(yè)研發(fā)方面的所得稅。適度提高從事現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)人員的應(yīng)稅工資費用扣除額，減征相關(guān)人員在農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)等方面取得的個人所得稅。

另外，為了構(gòu)建農(nóng)業(yè)服務(wù)體系，要不斷完善促進構(gòu)建農(nóng)業(yè)服務(wù)體系的稅收政策。例如，加大對農(nóng)業(yè)信息化服務(wù)的相關(guān)建設(shè)，減免投資農(nóng)業(yè)信息基礎(chǔ)建設(shè)的企業(yè)所得稅，對投資于農(nóng)業(yè)信息服務(wù)建設(shè)的社會資本給予大力支持和鼓勵。加強對農(nóng)業(yè)金融服務(wù)的稅收優(yōu)惠，鼓勵農(nóng)業(yè)貸款，對辦理支農(nóng)資金信貸業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)或者提供農(nóng)業(yè)貸款的銀行給予更多的財政稅收優(yōu)惠政策，鼓勵民間金融組織投資于農(nóng)業(yè)。

（二）第二產(chǎn)業(yè)優(yōu)化發(fā)展的財政稅收政策建議

首先，鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政稅收政策。當(dāng)前《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，國家都給予了相應(yīng)的財政稅收優(yōu)惠政策。基于此，還應(yīng)當(dāng)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)實施消費型增值稅，而且該稅種應(yīng)當(dāng)是完全意義上的增值稅。針對產(chǎn)業(yè)的不動產(chǎn)，如廠房以及其他建筑物等，對其固定資產(chǎn)所含增值稅款進行抵扣，從而促進增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)變，進而將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的集聚效應(yīng)充分發(fā)揮出來，促進其優(yōu)化發(fā)展。

其次，應(yīng)用間接優(yōu)惠方式。財政稅收的直接優(yōu)惠方式主要是降低稅率和減免稅額等，側(cè)重于事后優(yōu)惠，這主要是對損失的補償，屬于一種利益的直接讓渡，可以概括為“扶弱”。財政稅收的間接優(yōu)惠方式主要是加速折舊、虧損轉(zhuǎn)結(jié)以及投資抵免等，其側(cè)重于事前優(yōu)惠，強調(diào)的是引導(dǎo)，表現(xiàn)為對新技術(shù)開發(fā)的激勵和新技術(shù)的推動等，可概括為“創(chuàng)優(yōu)”。因此，對于一些發(fā)展前景較好的高新技術(shù)企業(yè)，可以實施高新技術(shù)準備金制度，即在稅前提取準備金，但是要對其使用用途進行限制，例如必須應(yīng)用于技術(shù)研發(fā)或者技術(shù)創(chuàng)新等方面。對于用在其他用途的高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅。

（三）第三產(chǎn)業(yè)優(yōu)化發(fā)展的財政稅收政策建議

首先，在當(dāng)前階段我國應(yīng)當(dāng)將現(xiàn)代服務(wù)業(yè)作為發(fā)展的重心，并將其作為推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的基本手段。為此，要將一些有關(guān)服務(wù)業(yè)的比零散的優(yōu)惠條例進行集中整理，并以法律法規(guī)的形式將相關(guān)稅收優(yōu)惠政策明確化，從而推動現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展。

其次，將生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的側(cè)重點，從而加大相關(guān)方面的優(yōu)惠力度。改變以前根據(jù)單一稅種進行扶持的方式，構(gòu)建一套具有針對性的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)配套協(xié)作的稅收優(yōu)惠政策。例如，靈活采用延期納稅、投資抵免以及加速折舊的方式，并根據(jù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的自身特點，構(gòu)建直接和間接優(yōu)惠機制。

另外，不斷完善現(xiàn)代服務(wù)業(yè)財政稅收政策，強化其對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的導(dǎo)向功能。為了突出稅收在金融行業(yè)的激勵作用，可以適當(dāng)降低金融保險業(yè)的相關(guān)稅率。

三、結(jié)語

綜上所述，對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化我國的財政稅收政策并沒有充分發(fā)揮其應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用，而這就對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化產(chǎn)生了一定程度的阻礙作用。因此，本文對優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財政稅收政策進行了著重探究，從而不斷完善不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的政策，最終促進其優(yōu)化和升級，進而推動經(jīng)濟快速發(fā)展。

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