關于強化財政局財務內部控制的思考

潘紅艷

[摘 要]近幾年，在我國相關政策的指引下，財政局財務管理內部控制備受關注，且財政體制改革不斷深化，財務內部控制的地位與作用更加明顯。在新時期，為進一步提高財政局財務管理的有效性，需要加強對財務內部控制的分析與了解，從多個方面出發，制定切實有效的規章制度，提出完善的財政管理模式，提高財政局財務內部控制的質量與效率。

[關鍵詞]財政局；財務管理；內部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.06.019

[中圖分類號]F810.6 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）06-00-01

1 提高財務內部控制的意識

1.1 制定財務內部控制制度

從全局出發，財政局在新時期需要緊跟時代的發展步伐，進一步貫徹科學發展觀，在財政方面實施科學化與精細化管理，且在財務管理中，要保證建設流程具備科學性與嚴謹性，制定完善的內部控制體系，所有的財政人員在日常工作中要遵循規章制度，奉公守法，從根本保證財政資金的有效運行。然而部分財政局并沒有根據實際情況制定財務內控制度，導致財務內控效果不容樂觀，這種情況下，財政局要加強學習，充分認識到財務內部控制的重要意義，利用制度約束不良行為，應用制度避免貪污犯罪現象的發生。

1.2 制定完善的崗位責任制度

財政局需要遵循規定要求，樹立目標與發展宗旨，制定崗位分工，落實崗位責任制度。其一，財政局需要根據當前的發展情況對業務主管、領導進行劃分，對各個科室的人員責任加以明確，規定各項業務的處理方法以及處理步驟，盡可能地降低出錯的概率。其二，需要在崗位設置以及人員分工上采取相互牽制的模式，實施交叉復核制度、崗位內部輪崗制度，這樣才能真正滿足不相容崗位分離的基本要求，才能真正形成規范的財務內部發展機制。其三，財政局需要依據財政人員的實際情況規范各項崗位，對崗位職責加以明確，從根本上保證職責落實到人。

2 做好財政局預算控制工作

2.1 做好科學預算編制

我國各級財政局需要嚴格遵循國家的法律法規，按照法定項目以及編制程序進行預算編制。第一，在預算編制時要加強對零基預算與綜合預算的推行，還要考慮該單位在上一年度預算執行的情況，采取切實有效的方法將本年度各項工作的支出進行預算，保證其合理性。第二，嚴格遵循預算的剛性原則，對已經編制好的預算不能隨意調整，如果出現與預算執行有偏差的現象，要具體情況具體分析。對主觀因素造成的偏差，不可進行調整，而對于客觀因素造成的偏差，比如公共緊急事件等，需要提供預算調整申請，等到審批合格之后才能進行調整。

2.2 做好收入管理與支出控制工作

收入管理是財政局需要格外注意的內容，要按照《行政單位財務規則》的相關要求，將財政撥款與其他收入共同劃入預算中。當然財政局還需要根據不同的科目進行分項核算，實現收入管理與預算管理的整合，實現對財政撥款的監控，如此才能避免無計劃申請以及浪費的現象。與此同時，對于其他的收入，還要遵循合法合規的基本準則進行管理，尤其在支出方面，財政局要按照規定要求，將支出納入到預算管理中，針對性地制定有效的考核制度，實現對財政支出的有效控制。

2.3 做好政府采購預算

從某個角度分析，財政局不僅要重視部門預算編制，更要注重加強政府采購預算編制，政府采購預算在批準后要執行該預算，還要采取公開招標以及集中采購的方式，特別是沒有納入到政府采購年度預算的項目不能進行采購，從源頭上杜絕超預算采購現象的出現，保證財政資金的真實性。

3 加強財政局資產控制工作

3.1 構建完善的固定資產內控體系

在新時期，財政局需要根據實際發展現狀建立內部控制體系，旨在推動固定資產管理準則化、程序化及體制化。其中在核算固定資產時，要根據相關的目錄進行核算，不可隨意篡改目錄，應根據目錄框架增減情況劃分固定資產。

3.2 做好固定資產常規管理

毋庸置疑，為從根本上保證財政局資產的全面性與安全性，則需要對固定資產進行追蹤與管控，從全方位出發，對固定資產的應用情況以及應用效率進行分析，將閑置的固定資產妥善安置。還要根據相關的要求對固定資產產權進行登記，保證固定資產產權的有序性，做好對固定資產的維護，將使用人也是保管人的思想融入其中，避免出現固定資產遺失的現象。

3.3 做好固定資產清查與評估

我國財政局國有資產管理機構要對財政局固定資產進行不定期清查，在清查的過程中要將有關部門參與其中，且要在清查盤存后撰寫出詳細的盤點匯報書。值得注意的是如果發生以下情況則需要進行評估管理：①資產缺少原始價格憑證；②利用拍賣或者轉讓獲取的固定資產；③資產租賃給非國有企業。這些情況下財政局需要將評估的責任落實到有關部門，并分攤到評估公司上，還要提供相關資料，保證評估企業能夠給出切實有效、可靠的資產評估匯報書。

4 結 語

我國財政局的地位至關重要，意義重大，在財政局財務管理工作的發展中，財務內部控制需要引起人們的關注與重視，要針對實際的情況，遵循相關的規章制度，制定完善的財務內部控制體系，提高財政局的內部控制意識，做好預算控制與資產控制工作，將其中的漏洞填補，從根本上保證國有資產的完善性與全面性，真正提高財政資金的使用效率與水平。

主要參考文獻

[1]閻萍.關于強化財政局財務內部控制的思考[J].行政事業資產與財務，2014（36）.

[2]張原箔.關于強化財政局財務內部控制的思考[J].中國市場，2015（47）.