行政事業單位內部財務控制與審計探討

于建霞

摘要：對行政事業單位內部財務控制與審計體系積極進行完善，有助于強化內部審計對于單位的監督核查職能，有助于防范資產流失，提高單位財政資金使用效率。本文針對加強行政事業單位內部財務控制與審計的必要性、存在的問題、強化的途徑策略三個方面進行了探討。

關鍵詞：內部財務；審計；事業單位

一、必要性探究

行政事業單位內部財務控制與審計的任務主要是對單位內部資金的使用、經濟的活動以及內部財務控制工作開展的一項監督檢查工作。在行政單位內部完善內部控制制度是十分必要的：一是保證了國家方針政策和相關法律法規得以執行，從根本上使行政任務與事業計劃得以實現。事業單位的內部控制工作，可以杜絕內部財務出現漏洞，可以維護國家相關的法律政策，可以避免事業單位內部發生職務犯罪；二是能夠保證信息的真實性，對財務使用效益進行科學評估，保證了資金的安全。科學的內部財務控制與審計能夠對資產變動進行有效的監督，對單位資金（如：國家財政撥款）的使用情況使用效益進行評估考核，從而以內部控制監督的形式保證了國家財政資金安全。

二、在財務和審計中容易出現的相關問題

（一）沒有合理的設置崗位職能

近些年，我國行政事業單位改革以后，內部審計部門基本上全被裁掉。很多行政事業單位沒有完善的內部審計部門存在，部門職能歸屬于財務部，導致了職務專業性不強、職責不清、不能充分發揮其對內部控制監督檢查的職能。

（二）主觀性差

對于行政事業單位而言，由于單位的特殊性質導致部分人員對健全科學內部控制的認識不夠，不能正確認識到其對于單位經濟和發展的重要意義，因而態度消極，工作懈怠，不能發揮崗位職責，導致內部控制環節疏松，經濟運行權責不明確，增加了內部經濟的風險，無法發揮內部審計控制的檢查監督作用。

（三）在授權上沒有形成一定的規范

大部分單位沒有規范體系，只是按照單位領導的交代進行工作，即授權和特別授權。臨時性工作和短期性工作使內部控制變得盲目且臨時，受個人因素影響較大，違背了民主制度的決策且不能著眼長遠，缺乏大局意識，使監督檢查工作的效果大打折扣。

（四）沒有按照發展需要進行管理

對于內部財務控制和審計工作人員來說，需要過硬的綜合能力素質，不僅要熟悉財經知識、法律法規、審計理論、金融、統計、稅收等知識，還要能夠掌握相關信息技術以及語言知識，能力上具備較強的觀察力、綜合分析力。但是，就目前狀況來看崗位人員專業性不強，缺乏計算機等一些新媒體技能，特別是在先進審計技術的方法上嚴重缺乏能力；并且崗位職責兼任單位內部財務人員，工作量大，無法全心顧及到內部的審計工作問題，從而導致了內部審計的工作形同虛設，不能充分發揮作用。

三、相關策略

（一）對相關管理制度進行完善

制度的完善是強化內部財務控制與審計的重要保障之一。要想建立健全的制度，首先要細化責任。就是要做到制度管人，責任落實到人，尤其對于薄弱環節和重點工作，一個細化的責任分配制度可以明確責任人，工作細化量化，崗位職責明確，形成崗位間相互監督制約的良好風氣。可以由行政事業單位主管部門進行委派，工資福利由派駐機構解決，進而保證了審計工作待遇公平公正，使其免受了利益困擾，增加內部審計的審查監督作用。

（二）提升員工的積極性

建立相應的激勵機制和約束機制，運用兩種機制，把工作人員的主觀能動性充分發揮出來，促進成本降低。根據相應的機制，對不能盡職盡責的，要追究其責任；對私人恩怨出現在工作中的，對偽造事件打擊報復的，對給單位、人員造成了損失的，要追究其責任；對隱瞞會計信息資料，對拒絕內部控制審計要求的，對阻礙審計檢查監察的，要追究其責任。

（三）建立完善的監督機制

國家要想使財政和審計部門的作用充分發揮，就要加強對相關部門的監督和指導，幫助行政事業單位建立有效的制度，指出漏洞，實時督查，來促進行政事業單位內部財政控制與審計的順利進行。規范制度的建立，用制度做事，用制度管人，規范審計工作行為，科學管理內部控制工作，努力提高審計工作質量，強化執行審計控制服務，嚴格防范審計風險的發生，這些是內部審計工作所要注意的。要從抓制度入手，打好基礎，建章立制，規范標準，明確目的，統一評價，根據實際情況，審時度勢，把控風險。

（四）提升個人素質，完善團隊體系建設

人才是單位的命脈，工作人員的素質直接影響了部門存在的價值，要想充分發揮財務控制和審計的監督職能，首要的就是提升單位相關人員的素質。提升素質，分為業務能力、思想水平兩個方面。業務能力上，可以根據崗位職責組織學習，積極鼓勵自學，多進修多讀書，設立階段性考核，對于業務水平進行測試。平日里，要善于學習勤于學習，苦練內功，積極提升。在相關薄弱的業務上，可以考慮聘請專業講師進行指導學習，快速且有效有針對的提升業務能力。在思想水平方面，適當組織活動，在單位形成良好風氣，可以通過組織公益活動等方式來提升業務人員的思想道德水平。知識經濟現已成為現代社會的流行經濟之一，革命性的影響著社會經濟的發展，新媒體、計算機、網絡、PC端等會計財務系統的廣泛普及應用和飛速的落實發展，對內部控制審計人員相關的素質要求越來越高；強化內部控制部門人員對新興技術的掌握，快速適應新常態，探討研究信息技術軟件相關系統，發揮出計算機的優勢，從而來提升內部控制的業務水平和效率。積極的建設政治思想過硬、業務水準優良的內部財務控制與審計人才隊伍，是提升行政事業單位內部財務控制與審計工作水平的重要基礎。

參考文獻：

[1]施曉玲.論如何加強行政事業單位內部財務控制[J].行政事業資產與財務，2011（16）：120-121.

[2]邢成林.如何加強行政事業單位內部財務控制[J].行政事業資產與財務，2013（12）：110-111.

（作者單位：石家莊市小壁林區管理處）