淺析財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)管理

郭彥珍

【摘要】：財(cái)政資金是一個(gè)國家社會(huì)資金的主導(dǎo)，它對(duì)社會(huì)資金的運(yùn)作有巨大的控制力和影響力。財(cái)政資金在使用中主要面臨制度風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)以及道德風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合筆者的工作經(jīng)驗(yàn)以及相關(guān)專業(yè)知識(shí)，對(duì)財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)以及管理中出現(xiàn)的問題提出對(duì)策及政策建議。

【關(guān)鍵詞】：財(cái)政；資金管理；風(fēng)險(xiǎn)管理

【引言】： 在社會(huì)主義公共財(cái)政體制下，關(guān)注我國財(cái)政的管理和控制十分重要。隨著我國改革的不斷深入，需要在財(cái)政資金不斷增加的基礎(chǔ)上進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資金的管理；需要在進(jìn)行資金管理的過程中建立合理的結(jié)構(gòu)，進(jìn)行科學(xué)配置，重視程序的嚴(yán)密性和制約性，科學(xué)配置資源，合理控制結(jié)構(gòu)，保證權(quán)利的運(yùn)行和財(cái)政監(jiān)督同步進(jìn)行，以更加規(guī)范的對(duì)資金進(jìn)行管理。

1、財(cái)政資金使用過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)政資金在使用過程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下三個(gè)方面：一是資金是否完整；二是分配是否公平；三是績效是否實(shí)現(xiàn)。其主要存在的風(fēng)險(xiǎn)有：

1.1制度風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)有制度規(guī)范尚不能涵蓋財(cái)政資金管理的全部，仍存在著一定的漏洞和業(yè)務(wù)上的“真空”。尤其是基層財(cái)政管理部門，制度過時(shí)和缺失的現(xiàn)象十分普遍。同時(shí)，近幾年財(cái)政管理體制改革步伐加快，很多新舊政策也有前后不一致的現(xiàn)象存在，缺乏系統(tǒng)性以及條理性，亟待修訂完善。這些制度上的弊端都給執(zhí)行帶來了一定困難。

1.2執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)是指業(yè)務(wù)人員在從事財(cái)政業(yè)務(wù)過程中不嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，不規(guī)范操作，甚至瀆職和蓄意違規(guī)所等行為帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)方面，包括財(cái)政部門監(jiān)督、人大監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和群眾監(jiān)督等幾種形式，目前主要缺陷表現(xiàn)在由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)不健全、管理人員素質(zhì)不高、對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉而出現(xiàn)難于管理或疏于管理兩方面的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，政府財(cái)會(huì)部門由于激勵(lì)缺失及其他非正常因素的干預(yù)，難以正常行使會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)，容易引發(fā)疏于監(jiān)管的問題，從而使得財(cái)政資金在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，游離于財(cái)會(huì)部門的監(jiān)督之外，容易成為體外循環(huán)資金，很可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4道德風(fēng)險(xiǎn)

主要指有些干部因受到拜金主義、享樂主義思想侵蝕，抵制不住外界各種誘惑而道德淪喪，從而對(duì)財(cái)政資金安全管理帶來潛在危害。

2、當(dāng)前財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞

2.1財(cái)政資金的決策制度

民主決策、科學(xué)決策的制度仍不健全。提高政府民主決策科學(xué)化水平，要把制度建設(shè)作為關(guān)鍵。財(cái)政資金的分配使用方面，由于分配標(biāo)準(zhǔn)不夠明晰以及在實(shí)際的操作過程中各項(xiàng)制度和機(jī)制也不夠完備，導(dǎo)致了財(cái)政資源分配中“內(nèi)幕操作”和“尋租”現(xiàn)象仍然存在。因此公民的切身利益和專家的作用沒能得到完全體現(xiàn)，公共財(cái)政的各種積極正面的原則也沒能得到全面貫徹。

2.2財(cái)政資金管理使用問題

雖然各級(jí)財(cái)政部門近年來在預(yù)算編制、政府采購、集中支付、財(cái)政監(jiān)督等方面進(jìn)行了不斷的改革創(chuàng)新，取得了比較滿意的效果，但距離構(gòu)建全面、科學(xué)、高效、規(guī)范的財(cái)政資金管理體系尤其在專項(xiàng)資金管理方面存在著一定的差距。各種擠占、挪用現(xiàn)象仍然存在，運(yùn)行機(jī)制有待完善，管理效率有待提高。

2.3財(cái)政資金采購監(jiān)管問題

政府采購范圍仍然有限，結(jié)構(gòu)不盡合理。我國目前的政府采購項(xiàng)目主要集中在財(cái)政撥款的辦公設(shè)備購置，車輛購置、少數(shù)工程及房屋修繕等通用的一般貨物采購，這樣就會(huì)使政府采購節(jié)約財(cái)政資金的作用不能充分發(fā)揮，政府采購預(yù)算和計(jì)劃可操作性不強(qiáng)。加上政府的采購環(huán)節(jié)較多，繁瑣復(fù)雜，一定程度上導(dǎo)致政府采購效率的降低。

3、加強(qiáng)財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

3.1堅(jiān)持改革創(chuàng)新，不斷完善運(yùn)行機(jī)制

持續(xù)的改革創(chuàng)新是取得成功的關(guān)鍵，財(cái)政體制改革是利用一系列觀念、體制、制度、程序和方法等，對(duì)資金舞弊行為進(jìn)行規(guī)范及限制。隨著科技信息的日益發(fā)展，犯罪分子的作案手法也日益隱蔽和多樣化，政策制定部門應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，改革創(chuàng)新，不斷健全和完善各項(xiàng)制度程序和方法，在資金舞弊行為面前建起一道牢固的“防火墻”。

3.2建立專業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍

財(cái)會(huì)人員站在資金運(yùn)動(dòng)的最前沿，最能敏銳的掌握資金的變動(dòng)信息，在預(yù)防和揭露違法犯罪行為方面責(zé)任重大。財(cái)政部門資金比較集中，會(huì)計(jì)更要具備思想作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)精干、敬業(yè)奉獻(xiàn)的品質(zhì)，密切注意身邊的犯罪現(xiàn)象。應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)政部門的行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)財(cái)會(huì)人員的選拔嚴(yán)格把關(guān)，保證財(cái)政隊(duì)伍的健康成長，打擊財(cái)政資金腐敗現(xiàn)象，控制財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)。

3.3夯實(shí)財(cái)政基礎(chǔ)管理工作，按照內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格作業(yè)流程，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)政內(nèi)部管理精細(xì)化

一是資金規(guī)范化管理，制定預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃、資金支付的統(tǒng)一管理流程；二是嚴(yán)格票據(jù)管理制度，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。指定專人對(duì)各類票據(jù)進(jìn)行管理，實(shí)行票據(jù)領(lǐng)核銷制度。推行財(cái)政資金支付電子化管理，實(shí)現(xiàn)票據(jù)機(jī)器打印、網(wǎng)上操作、復(fù)核，防范人為操作可能帶來的過錯(cuò)行為；三是建立銀行印鑒管理制度，嚴(yán)禁出現(xiàn)既使用印鑒又保管印鑒的行為，嚴(yán)禁一人保管撥付資金所需的全部印鑒；四是加強(qiáng)財(cái)政資金核算，強(qiáng)化稽核對(duì)賬工作。按月進(jìn)行指標(biāo)與資金、財(cái)政賬面存款與開戶銀行存款的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理；五是建立支付憑證專人送票制度。對(duì)于需要送達(dá)銀行的支付指令等支付信息，指定專人送達(dá)銀行，確保支付信息能夠安全到達(dá)；六是強(qiáng)化保密制度，包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)密碼保密和數(shù)據(jù)保密。對(duì)集中支付系統(tǒng)、非稅收入收繳系統(tǒng)、總會(huì)計(jì)系統(tǒng)按每個(gè)使用人分別設(shè)置權(quán)限和密碼，確保數(shù)據(jù)信息的保密和安全。

3.4逐步推進(jìn)財(cái)政政務(wù)的公開

進(jìn)行我國財(cái)政資金管理的完善，首先需要依法進(jìn)行科學(xué)理財(cái)，充分的發(fā)揮財(cái)政的職能作用，逐步建立財(cái)政的管理事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金管理制度的改革，通過不同的渠道設(shè)置群眾監(jiān)督機(jī)制，真實(shí)反映群眾想法，認(rèn)真解答群眾問題，并對(duì)制度進(jìn)行落實(shí)，提升資金管理的規(guī)范流程，針對(duì)使用中的問題進(jìn)行集中的反映和透明化的處理，明確責(zé)任，落實(shí)管理。并將政務(wù)公開作為黨風(fēng)廉政建設(shè)考核的重要依據(jù)，結(jié)合機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)和測評(píng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，形成常態(tài)化的監(jiān)督機(jī)制，提升財(cái)政資金透明化管理，讓群眾更加了解財(cái)政資金的流向，提升財(cái)政資金管理的科學(xué)性。 結(jié)語

我國目前的財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)管理存在一定的問題，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，這些問題更加突出，雖然其中一部分問題得到解決，但有些問題還需要進(jìn)一步進(jìn)行解決與完善，增加資金管理的有效性，提升管理的效果，以保證財(cái)政資金的管理符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】：

[1]朱大興.論公共財(cái)政管理機(jī)制的創(chuàng)新[J].財(cái)政研究，2008，（08）.