基于信息系統審計視角的高校內控系統分析

王姿力

摘要：一直以來，財務信息系統在各個高校的綜合信息系統中占據著舉足輕重的地位。健全完善的信息系統審計程序不僅能夠使國有資產得到有效充分的利用，同時還能夠保障其安全完整性，本文將結合當前出現的高校腐敗現象，并根據審計協會所公布的高校審計準則，在信息系統審計的視角下來分析高校內控體系建設存在的情況，進而提出相應的對策。

關鍵詞：含義；存在問題；解決措施

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

前言

高校作為培養社會人才的基地，一直是社會關注的重點。近些年隨著許多高校腐敗事件的頻頻揭露，如大學領導干部在學校儀器采購、基礎建設、招生調劑等環節受賄事件，嚴重損害了大學在社會公眾心中的高尚形象。當前，在高校開展反腐斗爭、加強廉政建設成為各高校行政部門的工作重點。內控系統的不健全、信息系統審計監督的弱化，是當前腐敗頻頻發生的重要原因，因此，各高校必須以信息系統審計為基礎建立完善健全的內部控制系統，才能從根本上抑制高校腐敗事件的頻發。

一、含義

信息系統審計指的是審計人員針對信息系統和相關信息技術流程以及內部控制所進行的綜合測評和報告。在實施信息系統審計的過程中，審計人員將收集的審計證據進行信息溝通和專業處理，從而判斷信息系統的及時性和有效性，最后檢測信息系統是否能夠推動被審計單位發展目的的有效實現。

內部控制是由風險評估、信息溝通、控制活動、控制環境以及監督這五個要素構成，其中控制環境是核心。根據我國《高校內部審計準則》的規定，內部控制指的是為有效實現教育發展目標，保證會計信息的準確性、真實性；保證相關法律規章的全面實施而采取的控制措施及業務程序；保證資產資金安全完整并得到有效合理的利用。

二、高校內控系統現存問題

1.審計人才欠缺，風險評估技術滯后

內部審計工作要求審計人員不僅要具備專業的審計知識，而且還要掌握計算機技術以及信息系統知識。當前，信息系統的審計工作缺乏有效創新，培養綜合型審計人才工作開展緩慢，未能形成綜合型審計人才成長的有利環境。并且目前很多高校普遍存在著內部審計風險評估技術滯后的問題，因此不能有效的辨別與信息系統相關的風險，同時由于風險評價體系的不完善，高校尚不能及時準確評估分析信息系統產生風險的幾率與影響程度。

2.配置齊全，缺乏內部控制理念

當前，高校普遍重視對財務信息系統的建設與完善，很多高校都實現了軟件系統和硬件設備的信息化，利用計算機管理學校財務信息，實現財務管理數據信息同步。尤其是硬件VPN的利用，更是為高校的財務管理工作提供了一個良好的信息管理與維護的網絡基礎平臺。但不可否認的是，在軟件系統、硬件設備不斷升級更新的背景下，依然有不少高校的管理人員對信息系統的內部控制重要性認識欠缺，不能及時有效建立完善以信息系統審計為基礎的內部控制體系。

3.內部控制環境薄弱，風險控制評價缺失

單位的人事安排、組織結構和職責劃分以及單位領導的管理思想、價值觀念和思維方式等都是影響單位內部控制環境優劣與否的重要因素。高校的管理人員一般來自于各個專業的突出人才，在管理行為上不可避免的受到非管理專業思維方式的影響，因此對高校風險分析和內部控制缺乏科學合理的認識。比如很多高校在考核工作上忽視了職責相容與否、專業勝任與否等客觀原則，而過于重視工作態度等主觀表象；在高校人員設置和機構管理方面依然存在著職責不明、權限不分等問題。風險評估作為內部控制系統的重要一部分，對高校內部控制系統的有效運行有著重要的意義，但當前很多高校都只有在風險出現以后，才開始尋找原因，忽視從源頭采取有效措施，將風險控制在萌芽中。

三、完善內部控制系統措施

1.加強審計人才的培養，建立綜合型審計隊伍

高校內部審計人員對審計知識的掌握程度不僅對學校信息系統審計的工作質量有重要影響，同時對高校的持續穩定發展也有著重要意義。這就要求加強對審計人才的培養，組建起一支知識與實踐都豐富的綜合型審計隊伍。因此，高校可以對內部審計人員開展定期的培訓交流活動，比如與大型公司的內部審計人員相互學習交流，也可以讓審計人員到會計事務所進行實踐訓練，及時總結審計活動的實踐經驗，彼此間相互交流學習，從而提高整體審計隊伍的實踐能力。同時，人才引進也是建立綜合型審計隊伍的一項重要措施，高校可以面向社會招收審計專業人才，通過對計算機技術高、專業知識好、實踐能力強人才的吸收，高校內部審計隊伍的整體實力能夠得到有效提高，從而促進高校的持續穩定發展。

2.提高思想認識，重視內部控制體系的完善

思想是行動的先導，為了完善高校內部控制體系，加強內部審計工作信息化的建設，必須先從思想上給予高度的重視。為了適應內部審計工作信息化建設，高校內部審計人員在豐富自身審計專業知識的同時，也要努力學習計算機知識，不斷提高自身的審計信息化技術能力。同時高校的領導人員更應該重視對軟件系統和硬件設備的及時升級與更新，重視高校信息化的建設，完善數據信息系統，實行高校財務信息計算機統一有效管理，堅持和完善以硬件VPN技術建立的信息系統作為高校信息化建設的有力保障。隨著網絡科技的發展更新，高校管理人員更應該在信息化的社會中不斷提高思想認識，加強高校信息系統的有效管理，重視和建立起以信息系統審計為基礎的內部控制體系。

3.完善內控環境，建立信息化的審計平臺

在網絡科技不斷發展的背景下，審計系統和財務系統之間的實時聯網逐漸實現，有效加強了審計部門事中監督職能。因此，當前高校都應該著手升級學校的財務系統軟件，更新學校計算機系統硬件設備，構建高校信息系統審計平臺，不斷完善高校內部控制體系。

四、結語

高校腐敗事件的頻發，與高校內控體系不完善和信息系統審計功能的薄弱緊密相連。因此，各高校應該加強內部審計隊伍的建設，建立和完善以信息系統審計為基礎的內部控制體系，從源頭上遏制高校腐敗事件的發生。

參考文獻：

[1]姜猛.試論以內部審計為核心的高校內部控制體系建設[J].財會通訊，2011（8）.

[2]唐文杰.高校信息系統審計策略探討[J].財會月刊，2012（15）.

[3]胡玲玲.基于網絡環境下的高校內部審計信息化研究[J].商業會計，2012（10）.