從財務角度推動企業內部控制體系的有效建立和實施

摘要：隨著經濟社會的發展，在企業的經營管理活動中，加強內部控制成為一項重要的工作，其中軟件企業具有特殊性，在企業本文立足于實踐，首先分析了企業內部控制的重要性，然后指出控制工作存在的問題，最后闡述了內部控制體系的建立和實施，以供參考。

關鍵詞：企業；財務管理；內部控制；建立；實施

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-02

企業內部控制的理論和實踐不斷創新，對于控制管理工作提供了堅實的保障。這其中，財務內部控制體系的應用，有利于企業經濟活動的開展，并對財務管理工作進行有效評價。軟件企業財務管理所涉及的內容比較多，具有特殊性，在內部控制的分析中，需要從諸多項目出發，從最基本的內容分析，分析當前的企業內控情況，可見依然存在諸多問題，以下對此進行深入探討，以期推動我國企業的健康發展。

一、企業內部控制的重要性

第一，促進經營活動的開展。財務管理是企業發展的命脈，完善的、有效的內部控制，有利于充分利用會計報告、統計報告，將企業的生產、經營、財務等部門工作結合在一起，通過相互依存、相互促進，實現經營管理目標。第二，提高生產效率和效益。企業的經營目標就是獲得最大化的經濟效益，通過重組、兼并、改革、加強管理等方式，均能夠實現這一目標。加強內部控制，優化控制環節，不斷降低成本，才能夠最終提高生產效率和效益。第三，保護財產安全。企業財產作為勞動成果，保證財產安全是每個員工的職責。加強內部控制，強化財務監督管理，能夠避免謀取私利、偷稅漏稅等現象的發生，從根源上抑制經濟違法和犯罪行為。第四，提高管理水平。隨著科學技術的進步，以計算機、網絡為代表的現代通信技術快速發展，直接推動了企業管理水平的提升。在財務管理中，會計電算化的應用，不僅為企業帶來了經濟效益，也帶來了一定的風險。加強內部控制，能夠構建良好的信息溝通系統，從而有效規避風險，降低風險事件的發生率。

二、企業內部控制中存在的問題

1.預算控制與執行存在問題

在軟件企業中，預算是不可或缺的組成因素，且只要保證預算的良好性才能為軟件企業節約成本。從近幾年我國軟件企業的發展而言，其發展規模得到擴大，資金數量得到提升，其內部控制已經不再單單是保障會計信息質量的載體，更是提高軟件企業經濟效益以及管理水平的重要舉措。從另外一個角度分析，軟件企業如果要想提高經濟效益，那么則需要做好預算管理工作。比如浪潮企業在上海的議價公司推行了全面預算管理，其內控效率得到提高。但是現階段有接近一半以上的軟件企業在預算控制以及執行方面存在諸多問題，無法做好預算管理工作。

2.治理機制不完善

從本質上來看，內部控制是軟件企業管理人員為了實現管理目標，而制定的一系列政策、制度、程序等，因此和軟件軟件企業的管理密切相關。內部控制框架、軟件企業治理方法之間的關系，其實就是管理監控系統、制度環境之間的關系。盡管我國上市公司在組織框架上，設立了董事會、監事會，但在實際工作中無法有效發揮出監控作用，因此治理機制和軟件企業發展不相適應。部分軟件企業沒有內部審計機構，或者機構的設立只是形式，沒有真正發揮作用。治理機制的不完善，導致的直接結果是控制措施缺乏，增加了資源內耗，提高了經營成本。

3.預算管理不規范

對于軟件企業的預算工作而言，一般是由總經理組織相關的編制工作，形成文件后上報給董事會，經過批準才能夠具體執行。考慮到總經理和董事會之間的信息不對稱性，董事會對于預算報告可能不會提出有用的意見或建議。在這種情況下，董事會的職權明顯削弱，出現預算管理人為控制的現象，會降低預算計劃的科學性、準確性，難以實現協調和控制的效果，為內部控制留下隱患。

4.管理責任不明確

具體到我國的軟件企業，管理工作中存在明顯的責權不清現象，例如自由區域的出現，也就是管理工作任何人都可以管，任何人也都不管?？梢哉f，因為存在自由區域，會導致管理人員之間推卸責任，不利于責任的追究，或者出現不了了之的情況。另外，管理期間信息溝通不暢，不僅會造成資源浪費，也會影響決策的正確性，為軟件企業的發展帶來負面影響，不利于可持續發展。

5.軟件企業風險控制意識薄弱

眾所周知，大多數軟件企業主要是銷售軟件產品，其銷售產品比較平和，與項目之間存在零與一的關系，但是毋庸置疑，軟件企業在系統開發的時候風險比較大，甚至會導致所有投入的成本會打水漂。根據筆者的調查與分析，現階段，大多數軟件企業并沒有針對風險進行分析，這種情況下會導致企業的總開發成本得到提高，甚至會降低軟件企業的利潤。除此之外，大多數軟件企業并沒有成立風險管理部門，在對項目以及軟件產品決策的時候，其風險管理的主動性比較差，導致企業清算的風險比較高。

三、企業內部控制體系的建立和實施

1.制定內部控制制度

軟件企業在新時期的發展中，需要從自身發展角度出發，要對自身行業有所認識與了解，其中在構建軟件企業內部控制制度的時候，不僅要滿足其法律法規，并且還要根據軟件企業自身的特征，其中軟件企業最為主要的特點便是靈活性，所以軟件企業需要針對財務工作中比較薄弱的環節進行分析，對容易出現錯誤的情況加以分析，制定切實有效的內部會計控制制度。簡而言之便是要對組織結構加以控制，要對會計系統控制、財產保全控制等加以分析，保證會計控制制度的有效性，這樣一來才能真正將內部控制的作用進行發揮。

2.完善治理機制

從軟件企業的經營角度來看，治理機制直接關系到兩個方面的內容：第一，軟件企業和股東、和其他利益參與者的責權利分配。具體來說，股東給管理者授予一定權力，從而開展各項管理工作，要求管理者能夠從股東的利益出發，通過信息的獲取、分析，實現最終的管理目標。而且，如果出現管理者危害股東權益的事情，股東能夠采取措施進行有效處理。

第二，董事會和高層管理者承擔自己的職責，期間形成的責權利，在各個部門和工作人員之間的分配?，F代化軟件企業的所有權比較分散，軟件企業的控制權在管理者手上，而中小所有者的地位，僅僅是提供資金。如此一來，有利于構建出良好的內部框架，為軟件企業法人處理利益相關者的關系提供了基礎，促進軟件企業治理目標的實現。

3.注重預算管理

隨著經濟社會的發展，內部控制工作不再是傳統的糾正錯誤、查處弊端、保護資產安全，與此同時還要求提高經營效率，保證管理目標的實現。從這個角度考慮，預算管理是內部控制的重要途徑。著名經濟學家道格拉斯提出，預算管理是內控運行質量的有效監督手段。依據現行的軟件企業治理規定，對于預算方案工作的開展，董事會具有制定權，總經理具有組織實施權。而且，根據軟件企業的實際情況，董事會下可以設置預算委員會，工作內容包括預算的制定、實施、監控等。通過預算管理，有利于董事會對軟件企業的經營活動進行協調、控制。

4.加強審計監督

對于軟件企業而言，內部審計是內部控制的形式之一，能夠評估經濟活動的合理性、管理制度的有效性。本質上來說，內部審計就是內部控制的再控制，屬于現代軟件企業管理工作的延伸。內部審計的重點，是軟件企業的財務、經營、管理等內容，主要采用調查詢問、動態監測、綜合分析等措施，及時發現經營和管理期間存在的問題，以及違規違紀現象，并進行科學評價，制定針對性的整改措施。

為了保證審計監督工作的有效性，應該將審計結果和薪酬待遇、職務升遷等掛鉤，制定合適的獎懲措施。對于嚴格執行內控制度的人員，給予物資獎勵和精神鼓勵，成為員工學習的榜樣；對于違規執行的人員，要進行相應的經濟處罰。如此，有利于提高員工的積極性，促進內部控制目標的實現。

5.人力資源控制

制度的制定和實施，最終都是由人員執行，因此軟件企業要注重人力資源要素。在實際工作中，首先應該加強對于經營管理人員的監督，出臺重大決策集體討論制度，將監督工作貫穿在決策過程中，避免內控制度的隨意性、盲目性。其次，在人員的管理方面，嚴格遵循不相容職務相互分離的原則，采用稽查、輪崗等措施，避免出現以權謀私的現象。最后，鼓勵會計人員接受繼續教育，掌握更多的專業知識，提高專業技能水平，從而減少工作失誤，提高財務管理質量。

四、結語

綜上所述，軟件企業內部控制體系的構建，對于軟件企業的經營、發展、管理具有重要意義。通過以上分析可知，內部控制可以促進經營活動的開展，提高生產效率和效益，保護財產安全，提高管理水平。當前控制工作中存在管理意識不到位、治理機制不完善、預算管理不規范、管理責任不明確、激勵措施不健全等問題，改進措施如下：第一，增強管理意識；第二，完善治理機制；第三，注重預算管理；第四，加強審計監督；第五，人力資源控制。

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作者簡介：方秀珍，就職于浙江網新恩普軟件有限公司（是浙大網新下屬的軟件公司）。