淺談企業內部控制制度的建立和完善

【摘要】內部控制制度掌握著企業的經濟命脈，也是防范企業風險的有效手段，建立健全內部控制體系將增強企業抗風險能力。本文對企業內部控制制度進行分析并提出相應建議，以期為企業和諧發展創建強有力的生存環境。

【關鍵詞】內部控制 風控意識 有效執行

伴著經濟全球化的到來，企業面臨各種風險，建立健全并有效實施內部控制是企業健康穩定發展的必由之路，是企業作強作大的基石。我國一些企業內部控制制度雖然比較健全，但由于受管理體制及員工思想觀念等影響，依然存在著諸多的問題，建立完善有效執行企業內部控制制度已成為我國企業亟待解決的問題。

一、企業內部建立控制制度的現狀

（一）內部控制體系不健全，缺乏控制意識

企業缺乏內控意識，是造成難以建立完善并有效實施內控制制度的主要原因[1]。當前市場競爭激烈，企業的管理者往往將目光聚焦在企業的經營業績上，如：客情關系的維系，經營目標的完成，運營能力的提高等等，內部控制意識相對薄弱。此外，部分企業迫于監管部門要求，搭建了符合要求的內部控制體系，但未能嚴格履行制度的內容，造成內部控制執行失效。

（二）缺乏相應的風險評估機制

風險評估是對企業經營管理中遇到的各項困難進行識別、分析和評價的過程，對于企業的風險預防和規避具有重要的意義[2]。對于風險，管理者往往是靠著個人的風險經驗來判斷，不能及時分析判斷來自內外部環境變化所面臨的潛在威脅；企業的一線員工也往往把風險管理當作是管理層需要做的事情，沒有參與到企業風險管理當中，導致一些薄弱環節不能被及時發現。此外，有些企業雖然意識到了風險的存在，但未建立科學合理的風險評估及預警機制，無法及時有效的規避風險。

（三）治理機制不完善

治理機制不完善是企業普遍存在的問題，雖然多數企業引進國外先進的治理機制，但是至今仍未取得較大的進步和進展。其一，企業各董事會的責任淡化，缺少獨立決策的權力，不能為企業提出有效意見；監事會在實際中作用虛化，對董事會成員的行為、公司財務狀況和經營狀況進行的監督作用往往并沒有發揮出來，最終致使企業發展受到影響。其二，股權結構不合理，大股東占據了主要領導決策地位，企業一味的注重大股東的利益，而忽略小股東的利益，造成利益劃分不清，對企業引進先進的治理機制的實行造成了嚴重的阻礙。其三，企業激勵機制不健全，沒有形成有關雇傭、訓練、待遇、業績考評及晉升等政策程序的激勵和約束機制，職員之間不能通過競爭、幫助、學習來提高企業人力資源的合理配置和利用，使企業運行效率低下。

二、建立企業內部控制制度的措施

我國實行改革開放的時間較晚，和國外先進的企業相比相對落后。因此，企業應建立健全內部控制制度，樹立風險控制意識，認真分析經營管理模式，引入同行業先進風險管理方法，有效的發揮風險管理和內部控制體系的作用。

（一）完善企業治理結構，改善控制環境

企業治理結構是指的股東大會、董事會、監事會之間所形成的一種權利制衡、激勵約束、權責利明確的契約關系，他們之間相互制衡、各司其職、協調運轉才能保證企業內部控制的建立和實施。

在完善企業結構、改善控制環境各個要素中，有三個核心工作需要重點解決：一是要完善相應職能，明確董事會的核心地位，完善其職能，使董事長和總經理分設，保證決策權和經營權的分離，并建立獨立董事制度；同時，完善監事會的相關職能，保持監事會的獨立性，使之與董事會、經理層相互制約，從而完善企業的企業治理結構，以及內部控制的有效實施。二是要優化公司股權結構。公司股權的集中與分散程度直接影響著股東大會、董事會的運作，從而影響公司的治理結構。公司股權分配既要防止過度集中造成“一股獨大”，又要避免過于分散應當要達到適度的集中以保證股東權益的實現和各股東之間的相互制約。三是要以人為本，培養企業文化，注重提高職工的技術與道德素質，使內部控制在和諧的環境下有效地實施。

（二）提高風險控制意識，加強風險管控

開展風險管理是企業實施發展戰略，提升核心競爭力的需要。一方面，企業應結合實際，建立風險評估部門，對可能發生的風險進行識別，預測各種風險發生后對資源及生產經營造成的消極影響，使生產經營活動能夠持續進行。另一方面，采取各種科學、有效的手段和方法，提出切實可行的風險管理策略，以最低的成本確保企業資金運動的連貫性、穩定性和效益性。此外，企業還應注重提高員工對控制體系的認識，加強員工的風險管理理念，開展專題講座，切實提高公司的整體風險應對水平和內部管理能力。

（三）建立內部控制監督機制

市場變化莫測，企業面臨著來自各方的風險，要保證內部控制制度有效執行，就必須建立科學有效的內部監督體系加強監督[3]。通過設立內部審計機構和配備專業人員，明確其職責和權限。通過對企業各業務流程進行定期不定期的監督檢查和評價，形成書面報告，并就發現的風險隱患，提出改進建議，督促其整改，明確整改時間、整改責任人，通過專題向董事會報告。并就出現的新情況、新問題適時修訂內部控制制度，做到有章可循、違章必究，不斷促進企業內部控制健全完善與有效執行。

（四）利用信息化手段控制

如今信息時代，企業應充分發揮信息技術在內部控制中的作用，通過對信息系統開發與利用，建立一套先進的內部控制系統，將制約、監督等納入風險防范當中。企業定期收集內外部信息，通過對這些信息篩選、分類、整合，再利用計算機的先進技術建立風險預警、風險分析、風險評估和風險應對，通過自動控制代替人工控提高效率，將信息化建設成為企業內控、防范風險的推手。

（五）全員參與控制活動

企業所有人應參與企業內部控制制度的建設，從而起到一個引導的作用，也起到一個監督的作用，以增強企業內控制度建設的意識。一是管理層應大力宣傳內控制度，定期對員工進行培訓，不斷強化其意識；二是建設完善內控制度時，需要科學合理建立人性化的內控制度，以提高工作效率、促進職工積極工作為目標，使得內控制度在企業內部形成一個良好的循環；三是提高內部控制的執行力，這是決定內控發揮實效力的關鍵；四是建立嚴格的追究制度，對未執行內控制度的追究相應的責任。

三、結語

建立完善科學的企業內部控制制度是企業健康穩定持續發展的根本保證，企業要立足于自身發展現狀，并根據發展階段和內外部環境的變化，設計和制定科學合理又符合自身要求的內部控制制度，以防范風險提高企業的核心競爭力。

參考文獻

[1]肖平.內部控制制度的建立健全是企業健康有序發展的保證[J].中小企業管理與科技（中旬刊），2015，10（07）：17.

[2]王淑君.企業建立內部控制中的問題和對策[J].財經界：學術版，2013，36（2013）：101.

[3]歐陽慧春.淺談我國速遞物流企業內部會計控制制度與國際接軌——以X速遞和Y快遞為例[J].商，2016，01（05）：128.

作者簡介：李平英（1969-），女，安徽合肥市人，職稱：會計師、審計師，研究方向：審計。