關(guān)于工程造價審計風(fēng)險與防范對策的研究

周麗

摘 要：由于工程造價審計的對象十分廣泛，內(nèi)容相對其他審計項目也更加復(fù)雜，且具有較強的敏感性，需要相關(guān)審計人員運用專業(yè)知識進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷。加之建筑經(jīng)濟(jì)其本身所帶有的不確定性，這使得工程造價審計中存在了大量不可估計的風(fēng)險。文章從工程造價審計中所存在的風(fēng)險種類及其危害展開討論，并就其成因進(jìn)行詳細(xì)分析，最終得出相關(guān)的主要防范措施。文章的研究對相關(guān)工作人員具有一定的指導(dǎo)意義和參考價值。

關(guān)鍵詞：工程造價審計；風(fēng)險；防范

工程造價審計與我們的生活息息相關(guān)，其本質(zhì)上是一個綜合的過程。由于我國當(dāng)前的工程造價審計工作仍具有一定的滯后性，并且由于在工程建筑過程中變數(shù)大，環(huán)節(jié)多，難免會出現(xiàn)一些無法預(yù)測的風(fēng)險。因此，正確地對待工程造價審計過程中出現(xiàn)的問題，并找到正確的防范方式和解決問題的對策，是每一個工程造價的審計人員必須要面對的課題。只有不斷提高相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作責(zé)任心，嚴(yán)格按照相關(guān)程序和規(guī)則進(jìn)行每一個步驟，嚴(yán)格把關(guān)送審材料的準(zhǔn)確性，才能最大限度的降低工程造價審計的風(fēng)險。

1 工程造價審計風(fēng)險的種類及其危害

1.1 項目成本欠缺管理。由于工程項目的建設(shè)目的在于為企業(yè)盡可能多的獲取建設(shè)資本，所以在工程項目的建設(shè)過程中，會在項目預(yù)算統(tǒng)籌等方面對建設(shè)成本進(jìn)行集中性的約束，這就會造成對項目成本的限制。然而，在現(xiàn)階段，針對工程項目成本的管理仍存在較多的問題，主要包括工程項目建設(shè)的內(nèi)外因。其中，內(nèi)因主要表現(xiàn)在：工程監(jiān)理的相關(guān)施工技術(shù)員對于項目施工中的具體工作細(xì)節(jié)不能加強成本監(jiān)控，工程建設(shè)由于各種不可控原因?qū)е铝顺霈F(xiàn)較大的收支出入，工程項目的建設(shè)中對于成本的管理制度規(guī)范性不強等。而外因則主要表現(xiàn)為：隨著建筑市場價格的變化規(guī)律，工程項目的成本也在不斷地發(fā)生改變，這會讓對于工程項目的成本控制包含了更多不確定因素，如工程材料供貨源發(fā)生問題，材料在運輸過程中出現(xiàn)損失，物價由于市場規(guī)律而產(chǎn)生的上下波動，這都會造成工程項目成本的浮動。綜上，如果欠缺對于項目成本的管理，就會導(dǎo)致工程項目成本同預(yù)算之間出現(xiàn)較大的偏差，導(dǎo)致工程造價審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

1.2 審計人員業(yè)務(wù)生疏。工程造價的審計人員由于其工作的特殊性，需要對政策理解透徹，對業(yè)務(wù)技術(shù)嫻熟。經(jīng)驗豐富的審計人員能夠在一定程度上降低審計風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，反之，如果審計人員的素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平差，責(zé)任心不強，該詳細(xì)計算的部分得過且過，該簡化程序的部分一絲不茍，無疑就會增加工程造價審計的風(fēng)險，使審計工作處于被動局面。就目前而言，在基層的一些審計機(jī)關(guān)中，嚴(yán)重缺乏具有專業(yè)技能的審計人員，大多人員一人身兼多職。這一情況就導(dǎo)致當(dāng)遇到專業(yè)性較強的突發(fā)問題時，項目的負(fù)責(zé)人員往往無法在第一時間做出準(zhǔn)確并且合理的專業(yè)判斷。而有的審計人員，則是由于欠缺責(zé)任心，在審計工程中即便是發(fā)現(xiàn)了問題，也置之不理或是知情不報。這些審計人員缺乏專業(yè)勝任能力的表現(xiàn)，都會給工程造價的審計工作帶來風(fēng)險。

1.3 材料分析存在風(fēng)險。工程造價審計過程中，由于一些工程的特殊性，只能在事后進(jìn)行分析。主要依賴于送審資料，偏重于事后審計。在這種條件下，如果報審資料存在缺漏或是不真實，例如，出現(xiàn)造價數(shù)據(jù)重疊或基礎(chǔ)的審計材料不完整、不正確、不規(guī)范、不合法的情況，那么所得出的審計材料自然也面臨失真的結(jié)果，難以準(zhǔn)確。因此，這就要求相關(guān)審計人員把握好對送審材料的審核環(huán)節(jié)，對于一些涉及工程造價的重要條款進(jìn)行仔細(xì)地把關(guān)，嚴(yán)格審計簽署的施工合同和工程單位的具體造價。在這其中，尤其是要注意材料的價格和取費的單據(jù)，通過計價方式和索賠處理等具體條例做出明確的規(guī)定，這樣可以為以后結(jié)算審計工作打下更為堅實的基礎(chǔ)。

2 工程造價審計風(fēng)險的具體防范措施

2.1 加強對審計部門的建設(shè)。鑒于目前工程造價審計工作的特點，應(yīng)當(dāng)適時地加強對審計部門的建設(shè)，最重要的是強化審計部門的監(jiān)督職能。應(yīng)充分發(fā)揮工程監(jiān)理單位的現(xiàn)場見證作用，從監(jiān)督工程建設(shè)和監(jiān)督監(jiān)理人員兩方面入手，通過利用工作日志和對工程造價審計結(jié)果進(jìn)行印制等方式，為工程建設(shè)提供全面而系統(tǒng)的監(jiān)督。在一定程度上，要提高審計部門的權(quán)利，使其參與合同條款擬定和工程招標(biāo)等工作環(huán)節(jié)中，設(shè)定審批流程，從而充分保證工程造價審計時送審材料的真實性和準(zhǔn)確性，為預(yù)防審計風(fēng)險打下良好的基礎(chǔ)。其次，審計部門還要勇于創(chuàng)新，改革現(xiàn)有的工程造價審計方式方法，全面提高審計工作的效率。利用更為科學(xué)和合理的方式方法來開展審計工作，防患于未然。在工程造價審計的審計方法方面，應(yīng)適當(dāng)?shù)母淖冊袑徲嬆Ｊ剑黄埔酝潞髮徲嫷木窒扌浴？梢猿浞纸Y(jié)合事前、事中、事后，三個部分，全方面多角度地做到動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。采用目前最為先進(jìn)的以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式，從對風(fēng)險的分析為出發(fā)點，利用多種測試方法，綜合各種審計證據(jù)，充分保證審計質(zhì)量。如此才能真正起到審計部門審核統(tǒng)計的作用，發(fā)揮審計監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。

2.2 提升相關(guān)審計人員的技能。審計人員作為審計工作的實施者，如果在工程造價審計的過程中出現(xiàn)問題，會直接導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生。對于建筑企業(yè)而言，一方面可以聘請在各方面都有專業(yè)能力的高素質(zhì)審計人員，另一方面，針對現(xiàn)有的在編工作人員，要全面提升其專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)。在提升專業(yè)素質(zhì)方面，可以加強對審計人員職業(yè)素質(zhì)全面而系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)能力。針對工程造價審計工作需求，有計劃的進(jìn)行定期的理論培訓(xùn)學(xué)習(xí)，包括造價審計的方法和制度等方面，使審計人員具有專業(yè)性的審計能力。其次，還要提高造價審計人員的職業(yè)道德水平，這就要求在加大懲罰工作中出現(xiàn)的道德敗壞現(xiàn)象的同時，也要樹立學(xué)習(xí)榜樣，著力鼓勵先進(jìn)個人。既要加強審計人員的思想道德建設(shè)，又要強化紀(jì)檢部門的監(jiān)督力度，從內(nèi)外兩個方面著手，使相關(guān)的審計人員提升職業(yè)素質(zhì)和道德，明確自身工作責(zé)任。

2.3 對工程進(jìn)行全面把關(guān)。工程造價審計工作是一個系統(tǒng)而綜合的過程，必須要求對工程的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的把控。從圖紙的設(shè)計、用料采購、質(zhì)量監(jiān)管、工程驗收、審核材料等方面進(jìn)行監(jiān)督，每一個步驟都不能放松警惕。這就要求無論是監(jiān)管部門還是相關(guān)工作人員對工程進(jìn)行全面的檢察。只有打好基礎(chǔ)，才能夠確保在工程造價審計時最大程度的避免最后可能產(chǎn)生的風(fēng)險。施工過程中，要按照施工合同的要求，積極對施工進(jìn)度和施工情況進(jìn)行檢查，特別是隱蔽工程更應(yīng)如此。此外，在面對已經(jīng)出現(xiàn)的問題時，相關(guān)審計人員要冷靜應(yīng)對，給出專業(yè)且正確的處理方式，在事后及時總結(jié)經(jīng)驗，避免同類事情的再次發(fā)生。

3 結(jié)語

工程造價審計是構(gòu)成我國審計監(jiān)督體系的重要組成部分，在這其中風(fēng)險是客觀存在的。最大程度上的規(guī)避和防范風(fēng)險，找到正確可靠的防范措施，是工程造價審計工作中的重中之重。審計部門首先要加強自身建設(shè)，提升管理能力并規(guī)范相關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。其次要提高相關(guān)審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)和工作責(zé)任心，培養(yǎng)愛崗敬業(yè)、公正公平、不徇私情的審計人才。最后，要對工程進(jìn)行全面的把關(guān)，仔細(xì)辨別，認(rèn)真防范，從而化解審計中存在的風(fēng)險。只有有這樣才能推動我國工程造價審計事業(yè)的發(fā)展，提高我國工程造價審計工作的質(zhì)量，更好地促進(jìn)我國社會的可持續(xù)發(fā)展。

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