高校內(nèi)管干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實(shí)踐與建議

（浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

【摘要】內(nèi)部管理干部是高校組織高效運(yùn)轉(zhuǎn)的中間力量，他們在任職期間內(nèi)是否依法依規(guī)履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，必將對高校的勤政廉政建設(shè)產(chǎn)生積極影響。開展內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計既是提升內(nèi)部管理的要求，也是貫徹執(zhí)行法律法規(guī)的要求。我院的第一輪內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，對于健全內(nèi)管干部的監(jiān)督管理、促進(jìn)廉政建設(shè)，都取得了顯著的成效，同時也初步探索出了有一定借鑒意義的具體工作方法，積累了一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)管干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 實(shí)踐

高等學(xué)校內(nèi)部管理干部是指按照干部管理權(quán)限由高校內(nèi)部管理的，負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)的二級學(xué)院、系部、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、直（附）屬單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部（含主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部）以及投資控股企業(yè)和學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營公司等企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人，他們在高校管理系統(tǒng)中處于“上傳”和“下達(dá)”的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，是保持高校組織高效運(yùn)轉(zhuǎn)的中堅(jiān)力量，也可能是未來高層管理者的候選人員，他們在任職期間內(nèi)是否依法依規(guī)履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，必將對高校的勤政廉政建設(shè)產(chǎn)生積極影響。為此，我院根據(jù)《浙江省高等學(xué)校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施辦法》的要求，開展了第一輪內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，本次審計在健全內(nèi)管干部的監(jiān)督管理、促進(jìn)廉政建設(shè)方面，都取得了顯著的成效，同時也初步探索出了有一定借鑒意義的具體工作方法，積累了一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

一、充分走訪調(diào)研

“他山之石，可以攻玉”，其他高職院校的內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為我院的經(jīng)審工作提供了寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。我院歷時2個月調(diào)查了14家高職和本科院校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，調(diào)查內(nèi)容包括：一是了解兄弟院校近年來是否開展高校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；二是了解采用的審計方式；三是了解被審對象經(jīng)費(fèi)管理界定和審計經(jīng)費(fèi)支付來源；四是了解內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施的策略、審計報告的內(nèi)容、審計報告的形式等信息，并形成詳細(xì)的調(diào)研報告，為科學(xué)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作奠定了良好的基礎(chǔ)。

二、界定審計目標(biāo)

明確和有效的審計目標(biāo)對后續(xù)審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，也有助于正確界定審計范圍和責(zé)任范圍，直接影響計劃和實(shí)施審計工作的性質(zhì)、時間和范圍。本次內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)：客觀評價被審計內(nèi)管干部所在部門或單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性，查找部門內(nèi)控制度存在的問題，客觀反映內(nèi)管干部任職期間內(nèi)執(zhí)行財政法規(guī)、履行經(jīng)濟(jì)決策、廉政建設(shè)等經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，以加強(qiáng)對內(nèi)管干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)內(nèi)管干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)；進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)本部門或單位科學(xué)健康發(fā)展。

三、明確審計內(nèi)容

我院以《浙江省高等學(xué)校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施辦法》為依據(jù)，結(jié)合高職院校的實(shí)際情況，對審計內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)分類。具體包括：

（一）行政管理審計。重點(diǎn)關(guān)注任期中重大經(jīng)濟(jì)活動（包括創(chuàng)收活動）、資金項(xiàng)目、資產(chǎn)處置等經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定和程序進(jìn)行，是否經(jīng)過集體研究決定，有無重大失誤；大件采購、創(chuàng)收項(xiàng)目、資產(chǎn)處置、經(jīng)濟(jì)合同、資金來源等程序、手續(xù)是否完備，是否合法；有無因計劃不周、決策失誤、管理不善造成違規(guī)和資產(chǎn)流失浪費(fèi)問題。

（二）財務(wù)收支審計

1.有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律和制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注：（1）財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性；（2）是否存在隱留收入、轉(zhuǎn)移資金；（3）有無違規(guī)私設(shè)小金庫、賬外賬的情況；（3）有無擠占、挪用、截留資金；（4）有無虛列支出、虛報冒領(lǐng)、以領(lǐng)代報、濫發(fā)錢物等問題。

2.經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的使用和管理情況。重點(diǎn)關(guān)注：（1）創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)（包括資產(chǎn)、儀器出租、社會辦班等） 是否合法，是否按規(guī)定申報，經(jīng)費(fèi)納入財務(wù)核算；（2）有無亂收費(fèi)情況；（3）關(guān)注大筆的接待費(fèi)、差旅費(fèi)是否真實(shí)、合理；（4）各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)有無超出規(guī)定用于本部門教職工的獎勵、福利、津補(bǔ)貼、加班費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等個人開支；（5）外來經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況是否符合學(xué)校相關(guān)規(guī)定。

（三）廉政建設(shè)情況審計。重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有無違反規(guī)定決策等違法違紀(jì)行為，有無長期借用公款、占用公物、私費(fèi)公報、不當(dāng)?shù)美⒓媛毴〕甑葐栴}和違反黨政領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定等行為。

（四）根據(jù)崗位特點(diǎn)和干部管理監(jiān)督的需要應(yīng)當(dāng)關(guān)注的其他情況。

四、科學(xué)規(guī)劃審計程序

（一）成立高規(guī)格的審計工作組。鑒于審計對象為我院的核心中層領(lǐng)導(dǎo)干部，為獨(dú)立客觀公正地反映被審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，順利開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，減少審計阻力，本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作組由院長擔(dān)任審計組組長，紀(jì)委書記擔(dān)任副組長，成員不僅包括審計處人員，也抽調(diào)了獨(dú)立于該被審計部門或單位的其他教師，如財務(wù)會計系的審計教師作為兼職審計人員，審計組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。實(shí)踐證明，成立高規(guī)格的審計工作組，為后續(xù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供了極好的組織保證。

（二）具體審計工作程序

1、發(fā)放通知。在實(shí)施審計工作3個工作日前，向被審計內(nèi)管干部本人、任職部門或單位及相關(guān)部門送達(dá)審計通知書，遇特殊情況，經(jīng)學(xué)院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可在實(shí)施審計時送達(dá)。

2、書面述職。被審計內(nèi)管干部本人、任職部門或單位及相關(guān)部門，在收到審計通知書10個工作日內(nèi)，應(yīng)將任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的個人述職報告和其他相關(guān)資料送交審計組，并對提供書面資料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾。

3、進(jìn)點(diǎn)大會。學(xué)院黨、政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行動員和工作部署，被審計內(nèi)管干部述職。學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)、被審計內(nèi)管干部及所在部門其他科級以上干部，聯(lián)絡(luò)員，組織和審計部門全體成員參加。

4、審計公示。開始現(xiàn)場審計時，同步進(jìn)行審計公示，告知教職工可以向?qū)徲嫿M如實(shí)反映被審計內(nèi)管干部在任職期間是否依法依規(guī)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，進(jìn)行審計紀(jì)律監(jiān)督，并公布監(jiān)督電話及郵箱。

5、現(xiàn)場審計。根據(jù)提供的資料，通過查賬、詢問、觀察、函證等方式，了解被審計內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并做好詳細(xì)的工作底稿記錄；對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)出具查詢單和取證單，清查事實(shí)，認(rèn)真核實(shí)，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作質(zhì)量。

6、初審報告。審計人員完成現(xiàn)場審計，起草審計報告初稿，經(jīng)審計處主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，送達(dá)被審計內(nèi)管干部及任職部門或單位征求意見，形成二審報告。被審計內(nèi)管干部及任職部門或單位自接到審計報告征求意見稿3個工作日內(nèi)提出書面回復(fù)意見，逾期未提出書面意見的，視同無異議。

7、征求意見。審計部門應(yīng)及時將二審報告和被審計內(nèi)管干部及任職部門或單位的反饋意見報送審計組長，經(jīng)審計組長審核后形成三審報告后，召開經(jīng)審聯(lián)席擴(kuò)大會議（被審計內(nèi)管干部屬聯(lián)席會議成員，應(yīng)予以回避），征集學(xué)院書記、院長、分管領(lǐng)導(dǎo)和其他成員意見；審計人員應(yīng)在5個工作日，完成對審計報告征求意見稿的修改。

8、正式報告。向?qū)W院黨委、主管領(lǐng)導(dǎo)匯報審計報告修改情況，經(jīng)確認(rèn)后出具正式報告。

9、報告分送。將報告報送院領(lǐng)導(dǎo)，分送組織部門，抄送被審計內(nèi)管干部及所在部門或單位、其他相關(guān)部門。

（三）審計整改

對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計組應(yīng)及時發(fā)出審計整改通知書按照“即查即改，限期整改”的要求進(jìn)行整改。

1、即查即改。按照“邊審計、邊整改、邊規(guī)范、邊提高”的要求，針對審計中發(fā)現(xiàn)的常規(guī)性問題，容易整改的操作性問題，要求內(nèi)管干部或所在部門（單位）根據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和制度立即整改。

2、限期整改。針對發(fā)現(xiàn)的難點(diǎn)問題，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)整改到位，被審部門或單位現(xiàn)任內(nèi)管干部應(yīng)認(rèn)真分析原因，及時提出解決問題的辦法，盡快采取措施進(jìn)行整改，并自收到審計報告2個月內(nèi)向?qū)徲嫴块T提交審計整改情況報告，已離任的內(nèi)管干部應(yīng)予積極配合。

五、順利實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的幾點(diǎn)建議

（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識。干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是干部管理的一項(xiàng)制度性的常規(guī)工作，不僅是評價干部德、能、勤、績和履行、解脫受托責(zé)任的一個重要手段，更是規(guī)范日常經(jīng)濟(jì)行為，提高內(nèi)控管理水平，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)干部廉潔勤政的重要舉措。被審計內(nèi)管干部和相關(guān)部門都要統(tǒng)一思想認(rèn)識，認(rèn)真負(fù)責(zé)做好這項(xiàng)工作。

（二）通力協(xié)作配合。干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要相關(guān)部門通力協(xié)作，積極配合。審計人員要簡潔明了提出審計工作的具體要求，便于被審計內(nèi)管干部、各相關(guān)部門和人員做好配合工作；被審計內(nèi)管干部、各相關(guān)部門和人員要及時完整報送真實(shí)的相關(guān)資料，隨時接受審計組人員的訪談和調(diào)查，實(shí)事求是地回答審計查詢的相關(guān)問題，協(xié)助審計人員做好查證工作，不能刁難、阻礙審計人員開展工作，要努力為審計人員順利開展工作創(chuàng)造良好的條件。

（三）提高審計質(zhì)量。審計組人員要有高度的責(zé)任心和事業(yè)心，本著對事業(yè)負(fù)責(zé)和對被審計內(nèi)管干部負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真履行審計程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確保對被審計內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做出客觀公正、實(shí)事求是的評價；同時要堅(jiān)持問題導(dǎo)向的原則，善于發(fā)現(xiàn)問題，查找問題，同時與被審計部門一起深入分析產(chǎn)生問題的原因，提出進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部管理建議，切忌內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計搞形式主義、走過場。

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作者簡介：王章友，1969年生，浙江杭州人，浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院講師。研究方向：信用管理、審計。